16468 (Единый социальный налог), страница 7
Описание файла
Документ из архива "Единый социальный налог", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "остальное", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "16468"
Текст 7 страницы из документа "16468"
- в какой сумме начисляется в бухучете "федеральная" часть ЕСН - без учета налогового вычета или за минусом налогового вычета;
- каким образом начисляются страховые взносы в ПФР - на счетах учета затрат (издержек обращения) или в виде уменьшения расчетов с федеральным бюджетом по ЕСН;
- в какой строке баланса отражается кредиторская задолженность по ЕСН.
Эти элементы учетной политики помогут организации избежать споров при налоговых и аудиторских проверках.
Заключение
Прошло достаточно много времени, чтобы система налогообложения единым социальным налогом стала понятной для налогоплательщиков. Между тем отдельные положения главы 24 "Единый социальный налог" НК РФ требуют дополнительных разъяснений, поскольку нет единой практики применения норм налогообложения данным налогом.
В результате проделанной работы можно сделать следующие выводы:
- единый социальный налог представляет собой совокупность нескольких платежей.
- единый социальный налог является одним из наиболее значимых как для формирования доходов государства, так и для финансового положения налогоплательщиков.
- исчисление ЕСН достаточно трудоемкий процесс.
- на практике применяются разные способы их отражения на счетах бухучета.
- самый распространенный вариант отражения расчетов по единому социальному налогу в бухучете с использованием счета 69.
- существует ряд проблем, связанных с исчислением единого социального налога
- сумма ЕСН в части федерального бюджета, начисленная по полной налоговой ставке отражается по кредиту счета 69 (или 68) субсчет "Расчеты по ЕСН с федеральным бюджетом" в корреспонденции со счетами учета затрат.
- с 01.01. 2006 изменены ставки ЕСН 20% - в федеральный бюджет, 2,9% (вместо ставки 3,2%, действовавшей в 2005 г) - в Фонд социального страхования РФ, 1,1% (вместо ставки 0,8%, действовавшей в 2005 г) - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 2% - в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.
- общая сумма ЕСН составила 1 94417,5 руб.
Поскольку существуют разные способы отражения в бухучете сумм ЕСН и взносов на обязательное пенсионное страхование, организация должна закрепить выбранные варианты учета в учетной политике.
Это поможет организации избежать споров при налоговых и аудиторских проверках.
Библиография
1. Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая. – М.: Юрайт-Издат, 2006. – 584 с.
2. Налоги и налогообложение.2-е изд. /Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской – СПб: Питер, 2001. – 2001. – 544 с.
3. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. – 6-е изд., доп. и перераб. – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2004. – 2004. – 576 с.
4. Тарасова В.Ф., Савченко Т.В., Семыкина Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2004. – 288 с.
5. Артельных И.В. "Зарплатные" налоги и взносы: таблицы для самопроверки // Российский налоговый курьер. - №5. – 2007. – с.54-58
6. Артельных И.В. "Зарплатные" налоги и взносы: Практический пример // Российский налоговый курьер. - №5. – 2007. – с.58 - 60
7. Белова Е.Г. Заполнение декларации по ЕСН и страховым взносам на ОПС // Бухгалтерский учет. - №3. – 2007. – с.41 - 46
8. Ковалева Г.Б. "Зарплатные" налоги и страховые взносы при общем режиме // Российский налоговый курьер. - №19. – 2006. – с.45-48
9. Полякова М.С. Отражаем расчеты по ЕСН и пенсионным взносам в бухгалтерском учете // Российский налоговый курьер. - №19. – 2006. – с.66-70
10. Романова Р.В. Практика применения ЕСН // Налоговые консультации. - №6. – 2006. – с.22-29
11. Янченко В.И. Уточняем обязательства по единому социальному налогу // Налоговый вестник. - №8. – 2006. – с.78-100
12. Янченко В.И. Уточняем обязательства по единому социальному налогу // Налоговый вестник. - №9. – 2006. – с.48-71
13. Янченко В.И. Уточняем обязательства по единому социальному налогу // Налоговый вестник. - №10. – 2006. – с.96-100
Приложение 1
| Таблица 1.1. Хозяйственные операции за первый квартал отчетного года | |||
| № п. п. | Содержание операции |
| |
| 1 | Приобретены объекты основных средств (оплачены, приняты на учет), в т. ч. НДС | 70,8 | |
| 2 | Приобретены НМА (оплачены, приняты на учет), в т. ч. НДС | 12,5 | |
| 3 | По счетам поставщиков поступили |
| |
| а) сырье | 150,8 | ||
| б) материалы | 113,2 | ||
| в) полуфабрикаты | 125,6 | ||
| г) ГСМ | 16,5 | ||
| д) инструменты и инвентарь стоимостью до 10000 руб. | 54 | ||
| 4 | с расчетного счета оплачены счета поставщиков |
| |
| а) сырья | 105,6 | ||
| б) материалов | 113,2 | ||
| в) полуфабрикатов | 100,5 | ||
| г) ГСМ | 16,5 | ||
| д) инструментов и инвентаря стоимостью до 10000 руб. | 54 | ||
| 5 | Отпущено в производство |
| |
| а) сырье | 127,8 | ||
| б) материалы | 76,7 | ||
| в) полуфабрикаты | 95,8 | ||
| г) ГСМ | 14 | ||
| д) инструменты и инвентарь стоимостью до 10000 руб. | 45,8 | ||
| 6 | Начислена амортизация на производственные основные средства | 32,5 | |
| 7 | Начислена амортизация на непроизводственные основные средства | 9,8 | |
| 8 | Начислена заработная плата персоналу, занятому в основном производстве | 540 | |
| 9 | Начислена заработная плата управленческому персоналу | 227,3 | |
| 10 | Приняты счета коммунального хозяйства | 15,7 | |
| 11 | Приняты транспортные услуги сторонних организаций | 2,9 | |
| 12 | Потери продукции, всего | 8,5 | |
| 13 | в т. ч. в пределах норм естественной убыли | 6,8 | |
| 14 | Представительские расходы | 27 | |
| 15 | Командировочные расходы | 8 | |
| 16 | Отгружена собственная продукция покупателям | 1950,2 | |
| 17 | Оплата покупателей за реализованную продукцию | 1560,2 | |
| 18 | Безвозмездно передана продукция детскому саду | 5,9 | |
| 19 | Выдана в счет натуральной оплаты труда собственная продукция | 27 | |
| 20 | Реализованы списанные основные средства | 52,3 | |
| 21 | Авансы, полученные от покупателей | 156 | |
| 22 | Авансы, выданные поставщикам | 56,6 | |
| 23 | Штрафы, пени, уплаченные за невыполнение договорных обязательств | 12,4 | |
| 24 | Штрафы, пени за невыполнение обязательств перед бюджетом | 12,3 | |
| 25 | Получены кредиты, займы | 250 | |
| 26 | Получены дивиденды, проценты по финансовым вложениям | 15,2 | |
| 27 | Списана дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности | 12,3 | |
| 28 | Списана кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности | 5,5 | |
| Таблица 1.2. Данные о стоимости налогооблагаемого имущества, тыс. руб. | |||
| Стоимость имущества | тыс. руб. | ||
| На 1 января | 755,8 | ||
| На 1 февраля | 770,9 | ||
| На 1 марта | 794,1 | ||
| Таблица 1.3. Данные об имуществе организации на 1 апреля, тыс. руб. | |||
| Счет бухгалтерского учета |
| ||
| 01 "Основные средства" | 1436 | ||
| в т. ч. здания, сооружения | 646,2 | ||
| машины и оборудование | 430,8 | ||
| транспортные средства | 287,2 | ||
| прочие ОС | 43,1 | ||
| земельные участки | 28,7 | ||
| 02 "Амортизация основных средств" | 397,8 | ||
| в т. ч. здания, сооружения | 193,9 | ||
| машины и оборудование | 129,2 | ||
| транспортные средства | 57,4 | ||
| прочие ОС | 17,2 | ||
| Таблица 1.4. Дополнительные выплаты административно-управленческому персоналу | ||||
| Ф. И.О. | Вид выплаты | Месяц | сумма, руб. | |
| Григорьев Д.А. | Премия | март | 5400 | |
| Иванова В.В. | Премия | март | 3500 | |
| Романов В.Д. | Компенсирована стоимость путевки в санаторий | февраль | 10000 | |
| Елочкин Е.Г. | Подарок в честь дня рождения | январь | 3000 | |
| Петухова М.К. | Материальная помощь | февраль | 2600 | |
| Кравцова Е.З. | Беспроцентный займ на 3 мес. | январь | 15000 | |
| Петров А.Т. | Возмещение стоимости приобретенных медикаментов | март | 4200 | |
| Антонова Ю.Ю. | Материальная помощь в связи со сертью отца | январь | 5000 | |
| Комаров Т.Р. | Материальная помощь | февраль | 4500 | |
| Доронина Т.Н. | Подарок | март | 2600 | |
Таблица 1.5. Дополнительные выплаты административно-управленческому персоналу
| Ф. И.О. | Должность | Сумма выплаченных доходов, руб. | Примечание | ||
| январь | февраль | март | |||
| Григорьев Д.А. | Руководитель | 11300 | 1240 | 12500 | двое детей (возраст 12 и 14 лет) |
| Иванова В.В. | Главбух | 10170 | 11160 | 11250 | один ребенок (возраст 3 года) |
| Романов В.Д. | Юрист | 8475 | 9300 | 9375 | инвалид 3-ей группы |
| Елочкин Е.Г. | Менеджер | 7910 | 8680 | 8750 | работает по договору поручения |
| Петухова М.К. | Экономист | 9040 | 9920 | 10000 |
|
| Кравцова Е.З. | Бухгалтер | 6780 | 7440 | 7500 | двое детей (возраст 12 и 17 лет) |
| Петров А.Т. | Программист | 5085 | 5580 | 5625 | участник боевых действий в Чечне, герой РФ |
| Антонова Ю.Ю. | Секретарь | 3390 | 3720 | 3750 |
|
| Комаров Т.Р. | Снабженец | 4859 | 5332 | 5375 | вдовец (один ребенок) |
| Доронина Т.Н. | Зав. Складом | 3955 | 4340 | 4375 | пенсионерка |
Приложение 2
| Таблица 2.1. Бухгалтерское оформление хозяйственных операций | |||||
|
№ | Содержание операции | Корреспонденция счетов | тыс. руб. | Бухгалтерский документ-основание | |
| № |
| Дт | Кт | ||
| 1 1 | Приобретены объекты основных средств (оплачены, приняты на учет), в т. ч. НДС | 60 | 51 | 70,8 | Договор купли продажи, выписка банка |
| Отражена стоимость основных средств без НДС | 08 | 60 | 60 | накладная | |
| НДС | 19 | 60 | 10,8 | счет-фактура, журнал учета полученных счетов-фактур | |
| Оплаченные объекты основных средств приняты на учет | 01 | 08 | 60 | карточка учета НМА | |
| Входящий НДС принят к вычету из бюджета | 68 | 19 | 10,8 |
| |
| 2 2 | Приобретены НМА (оплачены, приняты на учет), в т. ч. НДС | 60 | 51 | 12,5 | Договор купли продажи, выписка банка |
| Отражена стоимость НМА без НДС | 08 | 60 | 10,6 | накладная | |
| НДС | 19 | 60 | 1,9 | счет-фактура, журнал учета полученных счетов-фактур | |
| НМА приняты к учету | 04 | 08 | 10,6 | карточка учета НМА | |
| Входящий НДС принят к вычету из бюджета | 68 | 19 | 1,9 | счет-фактура, книга покупок | |
| 3 3 | По счетам поставщиков поступили |
|
|
| |
| а) сырье | 10,1 | 60 | 150,8 | накладная, счет-фактура | |
| б) материалы | 10,2 | 60 | 113,2 | ||
| в) полуфабрикаты | 10,3 | 60 | 125,6 | ||
| г) ГСМ | 10,4 | 60 | 16,5 | ||
| д) инструменты и инвентарь стоимостью до 10000 руб. | 10,5 | 60 | 54 | ||
| НДС | 19 | 60 | 82,8 | ||
| Входящий НДС принят к вычету | 68 | 19 | 82,8 | ||
| 4 4 | с расчетного счета оплачены счета поставщиков |
|
|
| |
| а) сырья | 60 | 51 | 105,6 | накладная, счет-фактура | |
| б) материалов | 60 | 51 | 113,2 | ||
| в) полуфабрикатов | 60 | 51 | 100,5 | ||
| г) ГСМ | 60 | 51 | 16,5 | ||
| д) инструментов и инвентаря стоимостью до 10000 руб. | 60 | 51 | 54 | ||
Продолжение таблицы.
| 5 5 | Отпущено в производство |
|
|
| |
| а) сырье | 20 | 10,1 | 127,8 | накладная внутрихозяйственного назначения, лимитно-заборная карта, производственный отчет | |
| б) материалы | 20 | 10,2 | 76,7 | ||
| в) полуфабрикаты | 20 | 10,3 | 95,8 | ||
| г) ГСМ | 20 | 10,4 | 14 | ||
| д) инструменты и инвентарь стоимостью до 10000 руб. | 20 | 10,5 | 45,8 | ||
| 66 | Начислена амортизация на производственные основные средства | 20 | 02 | 32,5 | Ведомость начисления амортизации |
| 77 | Начислена амортизация на непроизводственные основные средства | 26 | 02 | 9,8 | Ведомость начисления амортизации |
| 88 | Начислена заработная плата персоналу, занятому в основном производстве | 20 | 70 | 540 | Ведомость начисления зарплаты |
| 99 | Начислена заработная плата управленческому персоналу | 26 | 70 | 227,3 | Ведомость начисления зарплаты |
| 110 | Приняты счета коммунального хозяйства | 20 | 76 | 15,7 | акт выполненных работ, счет-фактура |
| 111 | Приняты транспортные услуги сторонних организаций | 20 | 76 | 2,9 | акт выполненных работ, счет-фактура |
| 112 | Представительские расходы | 26 | 60 | 27 | смета представительских расходов, акт |
| НДС | 19 | 60 | 4,1 | ||
| НДС принят к вычету из бюджета | 68 | 19 | 4,1 | ||
| 113 | Командировочные расходы | 20,26 | 71 | 8 | авансовый отчет |
| НДС | 19 | 60 | 1,2 | ||
| НДС принят к вычету из бюджета | 68 | 19 | 1,2 | ||
| 114 | Отгружена собственная продукция покупателям | 62 | 92 | 1950,2 | накладная, счет-фактура, книга продаж |
|
| НДС | 90 | 68 | 297,4 |
|
| 115 | Оплата покупателей за реализованную продукцию | 51 | 62 | 1560,2 | выписка банка |
| 116 | Безвозмездно передана продукция детскому саду | 91 | 43 | 5,9 | накладная, счет-фактура |
|
| НДС | 91 | 68 | 0,9 |
|
| 117 | Выдана в счет натуральной оплаты труда собственная продукция | 90.2 | 43 | 27 | накладная, ведомость на выдачу в счет зарплаты собственной продукции работникам |
|
|
| 70 | 90,1 |
| |
|
| НДС | 90 | 68 | 4,9 |
|
| 218 | Реализованы списанные основные средства | 62 | 91,1 | 52,3 | накладная, счет-фактура, книга продаж |
Продолжение таблицы.
|
| НДС | 91 | 68 | 8 |
|
| 219 | Авансы, полученные от покупателей | 51 | 62 | 156 | выписка банка, счет |
| НДС | 76 | 68 | 23,8 | ||
| 220 | Авансы, выданные поставщикам | 60 | 51 | 56,6 | выписка банка, счет |
| 221 | Штрафы, пени, уплаченные за невыполнение договорных обязательств | 76 | 51 | 12,4 | платежное поручение |
|
| Отнесение на расходы штрафов и пеней | 91,2 | 76 | 12,4 | договор, претензия, выписка банка |
| 222 | Штрафы, пени за невыполнение обязательств перед бюджетом | 99 | 51 | 12,3 | требование об уплате пени, решение суда об уплате штрафов |
| 223 | Получены кредиты, займы | 51 | 66, 67 | 250 | договор займа, выписка банка |
| 224 | Получены дивиденды, проценты по финансовым вложениям | 51 | 91,1 | 15,2 | выписка банка, учредительные документы |
| 225 | Списана дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности | 91,2 | 62 | 12,3 | приказ на списание, бухгалтерская справка, акт инвентаризации деб. задолженности |
| 226 | Списана кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности | 60 | 91,1 | 5,5 | приказ на списание, бухгалтерская справка, акт инвентаризации кред. задолженности |
Приложение 3
Таблица 3.1. Начисление налогов и страховых взносов на выплаты в пользу работников для организаций, применяющих общий режим налогообложения
| Виды выплат | ЕСН | Страховые взносы в ПФР | Страховые взносы на травматизм | НДФЛ | |||||
| федеральный бюджет | ФСС России | ФФОМС | ТФОМС | ||||||
| ВЫПЛАТЫ ПО ТРУДОВЫМ ДОГОВОРАМ | |||||||||
| Выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (независимо от формы данных выплат) | + | + | + | + | + | + | + | ||
| Выплаты в пользу инвалидов 1, 11 и Ш групп: | |||||||||
| - не превышающие в течение налогового периода 100 000 руб. на каждого работника-инвалида | - | - | - | - | + | +* | + | ||
| - превышающие в течение налогового периода 100 000 руб. на каждого работника-инвалида | + | + | + | + | + | +* | + | ||
