182670 (Экономический анализ предприятия), страница 3

% выполнения плана по себестоимости =

(себестоимость фактическая / себестоимость плановая) * 100% (2.1.)

37459 / 37368 * 100% = 100,24%

Вывод: Таким образом наблюдается увеличение себестоимости на 0,24%, что в абсолютном отношении составляет 91 тыс.грн., т.е. перерасход составляет 91 тыс.грн. Это связано с повышением стоимости сырья и материалов, возвратных отходов, покупных изделий, полуфабрикатов и услуг, зарплаты основной производственных рабочих, зарплаты дополнительной, расходов на подготовку и освоение производства, расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховых расходов и общезаводских расходов; несмотря на снижение стоимости прочих производственных расходов. Возможные источники экономии – снижение стоимости возвратных отходов, покупных изделий и полуфабрикатов, снижения потерь от брака, снижение доплат.

1. Выполним расчеты затрат на 1 грн. товарной продукции (Z), которые равны отношению себестоимости товарной продукции (S) к объему выпуска товарной продукции (V) в оптовых ценах предприятия.

Z = S / V (2.2.)

Их оценивают по общему отклонению от плана под влиянием трех факторов:

• под влиянием структурных изменений в продукции;

• отклонений в себестоимости изделий;

• под влиянием изменения цен и тарифов на продукцию.

Изменение цен влияет как на стоимость товарной продукции, так и на себестоимость. Знаменатель формулы (2.2.) изменится вследствие изменения цен на продукцию, которые не были учтены в составлении плана. Числитель изменится в результате изменения цен на потребляемые материалы, полуфабрикаты, комплектующие изделия, а также за счет изменения тарифов на различные виды энергии. Результаты расчетов подставим в таблицу 2.5.

В строку 28 заносим значение полной себестоимости товарной продукции по плану из таблицы 2.4., а в строку 29 – значение фактической полной себестоимости.

Значение строки 33 определим, как отношение стр. 27 к стр.30.

36573 / 43800 = 0,835

Выполнение плана по снижению себестоимости товарной продукции и затратам на 1 грн. готовой товарной продукции.

Таблица 2.5.

Значение стр. 34 определяем отношением стр. 28 к стр.31

37368 / 44200 = 0,8454

Значение строки 35 определим как отношение стр. 29 к стр.32

37459 / 44200 = 0,8475

Значение строки 36 определим как отношение стр. 29 к стр. 31

37459 / 44200 = 0,8475

Значение строки 37

Стр. 37 = ((стр. 35 – стр. 40баз.) / стр. 40 баз.) * 100%=

(0,8475 – 0,7890) / 0,7890 = 0,0741

Выполним факторный анализ. Результаты вычислений представим в таблице 2.6.

Результаты вычислений

Таблица 2.6.

Выполним проверку. Отклонение в сумме по всем влияющим факторам должно быть равно общему отклонению затрат товарной продукции:

-0,0104 – 0,0021 = - 0,0125

Анализ результатов расчетов показывает, что затраты на 1 грн. фактически выпущенной товарной продукции по сравнению с плановыми увеличились.

Расчеты динамики затрат на 1 грн. товарной продукции в сопоставимых с предыдущим годом ценах представлены в таблице 2.7. (значения в стр.38 и 39 – заданные значения).

Значение стр.40 определим как отношение стр.38 к стр.39:

• За предыдущий год (в ценах, действующих в предыдущем году)

28800 / 36500 = 0,7890

• За отчетный год (в ценах, действующих в предыдущем году)

34000 / 41000 = 0,8293

Значение строки 41 определим:

Стр.41 = (стр.40 отч. – стр. 40 пред.) / стр.40 пред. =

(0,8293 – 0,7890) / 0,7890 = 0,0511

Динамика затрат на 1 грн. товарной продукции в сопоставлении с предыдущим годом ценах, млн.грн.

Таблица 2.7.

Вывод: анализ результатов таблица 2.7. показывает, что фактическая себестоимость выпущенной товарной продукции в отчетном году выше по сравнению с предыдущим годом.

Затраты на 1 грн. товарной продукции в отчетном году увеличились за счет увеличения фактического выпуска товарной продукции в оптовых ценах предприятия. Снижение затрат на 1 грн. товарной продукции в отчетном году в сопоставимых ценах составляет 5,1%.

Список использованной литературы:

1. Савицкая Г. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.- М. 1996.

2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / под. ред. Стражева.- Минск, 1998.

3. Баканов, Шеремет. Теория экономического анализа».- М., 1999.

4. Кузнецова Т.В., Скрипник С.Т. Методические указания и задания к контрольным работам по курсам «Анализ хозяйственной деятельности предприятий», «Экономический анализ» для студентов специальности 7.050107; 7,050104 заочной формы обучения.- ДГМА, 2007.