Чистая прибыль за 2006 год увеличилась по сравнению с 2005 годом и составила:

(9315 - 8105) / 100 = 12,1%;

Чистая прибыль за 2007 год увеличилась по сравнению с 2006 годом и составила:

(12431 - 9315) / 100 = 31,16%;

Чистая прибыль за 2008 год увеличилась по сравнению с 2007 годом и составила:

(13386 - 12431) / 100 = 9,55%.

Исходные данные для факторного анализа прибыли, тыс. руб.

Используя данные таблицы, рассчитаем влияние данных факторов, способом цепной подстановки, последовательно заменяя базовую величину каждого фактора фактической в отчетном периоде и анализируем выполнение плана по прибыли.

Анализ прибыли за 2008 год:

В = ∑ (VPПi2 Цi2) = (70361 0,85) = 59806 тыс. руб.

З = ∑ (VPПi2 Ci2) = (70361 0,66) = 46438 тыс. руб.

На данном предприятии индекс объема продаж составляет:

IРП = ∑ (VPПi1 Ci0) / ∑ (VPПi0 Ci0) = (39795) / (27084) = 1,46;

IРП1 = ∑ (VPПi2 Ci1) / ∑ (VPПi1 Ci1) = (42216) / (45051) = 0,93.

Если бы величина других факторов не изменялась, то сумма прибыли в 2007 году должна была бы увеличиться на 1,5 % и составить 13429 тыс. руб. (9198 1,46).

Сумма прибыли в 2008 году должна была бы уменьшиться 0,93% и составила бы 11871 тыс. руб. (12765 0,93).

∑ (VPПi2 Цi2) - ∑ (VPПi2 Ci1) = (59806) - (42216) = 17590

Сумма прибыли, которую предприятие могло бы получить при объеме реализации, структуре и ценах 2008 года, но при себестоимости 2007 года намного выше, чем прибыль 2008 года, что говорит о хорошей выручке 2008 года и низком уровне себестоимости 2007 года.

Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли

Изменение суммы прибыли за счет:

объема реализации продукции

∆ПVРП = Пусл1 - П0 = 13429 - 9198 = + 4231 тыс. руб.

∆ПVРП1 =Пусл1 - П1 = 11871 - 12765 = - 894 тыс. руб.

структуры товарной продукции

∆ПСТР = Пусл2 - Пусл1 = 13516 - 13429 = + 87 тыс. руб.

∆ПСТР1 = Пусл2 - Пусл1 = 11965 - 11871 = + 94 тыс. руб.

средних цен реализации

∆ПЦ = Пусл3 - Пусл2 = 18021 - 13516 = + 4505 тыс. руб.

∆ПЦ1 = Пусл3 - Пусл2 = 17590 - 11965 = + 5625 тыс. руб.

себестоимость реализованной продукции

∆ПС = П1 - Пусл3 = 12765 - 18021 = - 5256 тыс. руб.

∆ПС1 = П2 - Пусл3 = 13368 - 17590 = - 4222 тыс. руб.

Следовательно, план по прибыли недовыполнен на 4,9 %.

Задача:

Используя данные пояснительной записки к годовому отчёту, установите степень выполнения планов производства и реализации сельскохозяйственной продукции за последний отчётный год

Решение: Имеются данные о величине прибыли за 12 месяцев 2008 года.

Динамика прибыли за 2008 год

Таким образом, совершенно очевидно, что средняя прибыль предприятия, вычисленная по формуле средней арифметической, будет равна 1,115 тысяч рублей.

Также нетрудно сделать вывод о том, что показатели прибыльности принимают волнообразный характер и не поддаются прогнозированию, поскольку финансовое состояние предприятия оставляет желать лучшего.

При построении модели особое значение в финансовом анализе имеет прогнозирование прибыли и её использование как одно из основных направлений перспективного анализа. Оценить параметры большинства кривых роста можно с помощью стандартных статистических пакетов.

Как правило, в статистических пакетах предусмотрена возможность сохранения остатков для дальнейшего анализа. Построение линии тренда в программе Excel проводят с помощью средства Мастер диаграмм.

Выделив данные, которые будут изображены на рисунке, построим график временного ряда, используя средства Мастер диаграмм.

Сопоставление плановых и структурных показателей

Анализируя всё вышесказанное, можно сделать вывод об адекватности степени выполнения планов.

Список литературы

1. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивости предприятия: Учебно-практическое пособие. - М.: Дело и Сервис, 2008. - 315 с.;

2. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. М.: Дело и сервис, 2007. - 256 с.;

3. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: БГЭУ, 2007. - 210 с.;

4. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: Экономист, 2007. - 317 с.;

5. Краснова Л.П., Шалашова Н.Т., Ярцева Н.М. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: Юристъ, 2009. - 316 с.;

6. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. М.: ЮНИТИ, 2006. - 536 с.;

7. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2006. - 365 с.;

8. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. и др. Экономический анализ хозяйственной деятельности. Ростов н/Д: Феникс, 2007. - 312 с.;

9. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности. М.: ИНФРА-М, 2008. - 420 с.