182304 (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности), страница 4

4. Запас финансовой прочности = выручка от продаж - «критическая точка»

5.Уровень запаса финансовой прочности = запас финансовой прочности / выручка от продаж * 100

Таким образом, точка безубыточности на предприятии ООО "Агат" в отчетном году составила 4 785 078 тыс. рублей, а на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом – 6 565 240 тыс. рублей, что свидетельствует о том, что фактический объем продаж безубыточный и рентабельный. Запас финансовой прочности в отчетном году составил 1 454 922 тыс.рублей, . а на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом – 1 755 760 тыс. рублей

Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (60–70%) на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. В рассматриваемом предприятии данный уровень значительно ниже нормативного показателя (23,3 % в отчетном периоде и 21,1 % в планируемом периоде). Это позволяет сделать вывод о том, что необходимо наиболее полно использовать резервы роста объема продаж и снижения себестоимости продукции.

3. Анализ затрат и себестоимости продукции

Задание 9

Рассмотрев данные формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», дадим характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат, объясним возможные причины ее изменения в зависимости от трансформации производственной программы (таблица 9).

Таблица 9

Расходы по обычным видам деятельности (поэлементно) за прошлый и отчетный годы.

Анализируя таблицу 9 можно сделать вывод, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 894 400 тыс. рублей, что может быть обусловлено как увеличением выпуска продукции в натуральном выражении, так и изменением структуры продукции, ростом цен на материальные ресурсы и т.д.

Из данных таблицы следует, что анализируемое производство является материалоемким: доля материальных затрат в структуре себестоимости продукции составляет 62,803% в отчетном году и 60,162% в прошлом. Следовательно, основные резервы снижения себестоимости продукции следует искать в первую очередь в направлении рационального использования материальных ресурсов. При сравнении структуры затрат на производство за отчетный и предыдущий периоды выявлено увеличение доли материальных затрат на 2,641%. Это свидетельствует о том, что предприятие продолжает нерационально использовать материальные ресурсы.

Велика доля затрат на оплату труда в поэлементной структуре затрат предприятия (21,484% в прошлом и 20% в отчетном году). На долю амортизации приходится около 9%. При сравнении структуры затрат на производство за отчетный и предыдущий периоды выявлено снижение доли затрат на труд и доли амортизации. Это свидетельствует о том, что решения об осуществлении затрат стали приниматься своевременно и взвешенно.

Задание 10

Охарактеризуем динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб.продаж).Выявим влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции , себестоимости отдельных ее видов и цен. Для этого произведем расчет в таблице 10.

Таблица 10

Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж

1. Рассчитаем себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года = количество отчетного года * себестоимость единицы продукции прошлого года

2. рассчитаем стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года = количество отчетного года * цена прошлого года

3. Затраты на 1 рубль реализованной продукции определяем по формуле:

Затр = ΣQ*P / ΣQ*Z

3.1. Определим затраты на 1 рубль реализованной продукции в прошлом году

Затр_{прош. г.} = ΣQ₀*P₀ / ΣQ₀*Z₀ = 4 784 000 / 5 200 000= 0,9200 руб.

3.2. Рассчитаем затраты на 1 рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции и ценах прошлого года

Затр¹ = ΣQ₁*P₀ / ΣQ₁*Z₀ = 5 260 000 / 5 720 000= 0,9196 руб.

3.3. Рассчитаем затраты на 1 рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции отчетного года и ценах прошлого года

Затр² = ΣQ₁*P₁ / ΣQ₁*Z₀ = 5 678 400 / 5 720 000 = 0,9927 руб.

3.4. Определим затраты на 1 рубль реализованной продукции в отчетном году

Затр_отч.г. = ΣQ₁*P₁ / ΣQ₁*Z₁ = 5 678 400 / 6 240 000= 0,91 руб.

4. Определим влияние на затраты на 1 рубль реализованной продукции различных факторов.

4.1. изменение ассортимента и структуры оказало отрицательное влияние на эффективность производства продукции в размере

0,9196-0,9200 = 0,0004

4.2. изменение себестоимости отдельных изделий оказало положительное влияние на эффективность производства продукции в размере

0,9927-0,9196 = 0,0731

4.3.изменение цены на 0,91 – 0,9927 = - 0,0827 отрицательно сказалось на результативном влиянии.

4.4. общее влияние всех факторов

0,0004+0,0731-0,0827 = - 0,01

Таким образом, себестоимость реализованной продукции в отчетном году снизилась на 0,01 руб. на рубль продаж. Это произошло в результате изменения структуры реализованной продукции – уменьшение на 0,0004 руб. на рубль затрат, изменения себестоимости в сторону увеличения - на 0,0731 руб. на рубль затрат, но наибольшее влияние оказало снижение себестоимости за счет изменения цен реализованной продукции, позволившего снизить себестоимость на 0,0827 руб. на рубль затрат.

Несмотря на то, что себестоимость единицы продукции А и В увеличилась, благоприятным образом на себестоимость реализованной продукции сказалось повышение цены на данные изделия. Себестоимость единицы продукции С снизилось при том, что цена осталась прежней.

Задание 11

Определим степень влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения. Данные для расчета возьмем из таблице 11.