180811 (Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности)

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

«Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности»

Кемерово, 2009

2. Понятие анализа и диагностики

Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, связанную:

• с исследованием экономических процессов в их взаимосвязи, складывающихся под воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка;

• с научным обоснованием бизнес-планов, с объективной оценкой их выполнения;

• с выявлением положительных и отрицательных факторов и количественным измерением их действия;

• с раскрытием тенденций и пропорций хозяйственного развития, с определением неиспользованных внутрихозяйственных резервов;

• с обобщением передового опыта, с принятием оптимальных управленческих решений.

Исследование экономических процессов начинается, если пользоваться методом индукции, с малого, с единичного – с отдельного хозяйственного факта, явления, ситуации, которые в совокупности и представляют хозяйственный процесс, выражающий сущность хозяйственной деятельности в том или ином звене управляемой подсистемы и управляющей системы. Однако способ индукции должен использоваться в единстве с методом дедукции. Это означает, что, анализируя единичное, нужно в то же время учитывать и общее. Изучая деятельность производственной бригады и отдельных исполнителей, следует одновременно принимать во внимание показатели цеха и место в нем данной бригады; в таком же соотношении рассматриваются цех и предприятие, предприятие и акционерное объединение, общество с ограниченной ответственностью и другие ассоциации.

В ходе экономического анализа хозяйственные процессы изучаются в их взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности. Установление взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности – наиболее важный момент анализа. Причинная связь, о которой упоминалось выше, опосредует все хозяйственные факты, явления, ситуации, процессы. Вне этой связи хозяйственная жизнь немыслима.

Причинный, или факторный, анализ исходит из того, что каждая причина, каждый фактор получают надлежащую оценку. С этой целью причины-факторы предварительно изучаются, для чего классифицируются по группам: существенные и несущественные, основные и побочные, определяющие и неопределяющие. Далее исследуется влияние на хозяйственные процессы прежде всего существенных, основных, определяющих факторов.

Изучение несущественных, неопределяющих факторов ведется, если требуется, во вторую очередь. Установить воздействие всех факторов крайне сложно и практически не всегда необходимо.

Раскрыть и понять основные причины, оказавшие определяющее влияние на выполнение бизнес-плана, выяснить их действие и взаимодействие – значит разобраться в особенностях хозяйственной деятельности анализируемого объекта.

В процессе анализа не только вскрываются и характеризуются основные факторы, влияющие на хозяйственную деятельность, но и измеряется степень (сила) их действия.

Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы организаций, социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающие отражение через систему экономической информации.

Как видно из определения, экономический анализ имеет дело с хозяйственными процессами предприятий, объединений, других подразделений и конечными производственно-финансовыми результатами их деятельности. Экономика предприятий изучается при этом не только в динамике, но и в статике. Далее, предметом экономического анализа являются хозяйственные процессы и конечные результаты, складывающиеся под влиянием объективных внешних факторов. Постоянно воздействуя на хозяйственную деятельность, они отражают, как правило, действия экономических законов. В процессе экономического анализа во многих случаях приходится сталкиваться, например, с действием ценового фактора – с изменением цен, тарифов, ставок. Ценообразование в рыночных условиях – процесс в целом стихийный. Цены на готовые изделия, товары, тарифы за перевозки и ставки за услуги устанавливаются с учетом требований закона стоимости, законов рынка. Цены, тарифы, ставки – это не постоянные величины, они изменяются. Если изменились цены на сырье, материалы, полуфабрикаты, готовую продукцию, товары, то это повлияет почти на все показатели (особенно финансовые) промышленных, строительных, сельскохозяйственных, торговых и других предприятий. На промышленных предприятиях изменятся показатели валовой, товарной, реализованной и чистой продукции, показатели себестоимости и чистого дохода; в торговых – показатели оптового и розничного товарооборота, уровня реализованных скидок, издержек обращения и прибыли. Изменения цен, тарифов, ставок вызывают в процессе анализа довольно сложные экономические расчеты. Фактор цен, не зависящий оттого или иного предприятия, исключается путем индексных пересчетов, его действие выявляется особо, вне связи с другими факторами.

В определении указывается также, что предметом экономического анализа являются хозяйственные процессы и конечные результаты, складывающиеся в результате воздействия субъективных (внутренних) факторов. Их влиянию на хозяйственную деятельность в ходе анализа уделяется самое пристальное внимание. Субъективные факторы связаны с конкретной деятельностью человека, целиком и полностью зависят от него. Даже умелое прогнозирование в хозяйственной практике действий объективных условий, объективных факторов можно трактовать как явление субъективного порядка. Успешное хозяйствование, ритмичное и полное выполнение бизнес-планов определяются (когда объективно имеются все исходные позиции) умелым руководством тем или иным производственным коллективом; правильной организацией производства, экономики, финансов; глубоким знанием дела конкретным исполнителем; его экономической и организационной подготовленностью.

И наконец, в определении предмета экономического анализа указывается, что хозяйственные процессы и их результаты, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, получают соответствующее отражение в системе экономической информации. Эта система представляет собой совокупность данных, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность на различных уровнях. Информационная система весьма динамична; она включает в себя совокупность входных данных, результаты их промежуточной обработки, выходные данные и конечные результаты, поступающие в систему управления. Рационально организованный и соответствующим образом регулируемый информационный поток служит надежной базой для экономического анализа, а следовательно, и для принятия оптимальных управленческих решений.

Значением, содержанием и предметом экономического анализа определяются и стоящие перед ним задачи. К числу важнейших из них следует отнести:

• повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов и нормативов (в процессе их разработки);

• объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов и соблюдения нормативов (по данным учета и отчетности);

• определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов (отдельно и в совокупности);

• контроль за осуществлением требований коммерческого расчета (в его полной и незавершенной форме);

• выявление и измерение внутренних резервов (на всех стадиях производственного процесса);

• испытание оптимальности управленческих решений (на всех ступенях иерархической лестницы).

Задачи экономического анализа, конечно, не исчерпываются приведенным выше перечнем. Многогранность и многовариантность хозяйственных ситуаций ставят перед ним многие задачи автономного характера. И их можно решить с использованием общих и частных аналитических методик.

Опыт хозяйственного развития показывает, что перед экономической наукой в целом и перед экономическим анализом в частности на различных этапах выдвигались новые задачи, усиливались ранее поставленные, по-иному обозначались соответствующие акценты. Этот процесс будет происходить, естественно, и в дальнейшем.

1. Виды анализа

Все виды экономического анализа взаимосвязаны друг с другом, так как направлены на решение одной основной задачи – обеспечить эффективное функционирование производства в определенных ситуациях. Поэтому приведенная классификация экономического анализа на отдельные виды достаточно условна. Ежедневно на производстве принимается множество самых разнообразных управленческих решений, для обоснования которых используются самые разнообразные виды экономического анализа отдельно и в совокупности. Однако, основные отличия приведенных видов экономического анализа, связанных с решением частных задач и использованием различных методик их проведения, необходимо знать.

Виды экономического анализа по признаку объекта и субъекта управления. В зависимости от объекта управления различают макроэкономический (межведомственный, межхозяйственный), микроэкономический (производственный, внутрихозяйственный, межзаводской) и внутрипроизводственный анализ.

Макроэкономический (межведомственный) анализ исследует процессы на макроуровне. Субъектом анализа в данном случае являются Министерство экономики РФ, Министерство финансов РФ, Министерство труда и социального развития РФ, Государственные комитеты РФ, Министерство РФ по связи и информатизации и другие ведомства различных отраслей народного хозяйства, то есть высшие управленческие структуры. Объектом анализа являются различные стороны отраслей и сфер производства.

Микроэкономический (внутрихозяйственный, межхозяйственный, производственный, межзаводской) анализ исследует хозяйственные процессы на микроуровне. В данном случае объектом анализа является хозяйственная деятельность организаций, объединений, ассоциаций.

Внутрипроизводственный анализ исследует хозяйственные процессы в рамках производственной единицы (филиала, дочернего предприятия), цеха, участка, рабочего места. Сущность его заключается в оценке выполнения производственных заданий подразделениями и отдельными рабочими, выявлении внутренних резервов, оценке вклада каждого подразделения в достижение результатов деятельности всего коллектива предприятия. Данный вид анализа играет важную роль в установлении обоснованных заданий для филиалов, цехов, участков, бригад. Особо значительную роль внутрипроизводственный анализ играет в тех подразделениях, где внедрен внутрипроизводственный хозрасчет и передовые формы организации и стимулирования труда.

В зависимости от субъектов управления (пользователей результатов анализа) различают внутренний и внешний анализ.

Внутренний анализ проводится непосредственно работниками предприятия для нужд оперативного, текущего и стратегического управления производственной, коммерческой, финансовой и других видов своей деятельности.

Внешний анализ проводится органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами. Результаты анализа используются ими для оценки финансово-экономического состояния предприятия при обосновании хозяйственных операций, инвестирования, выделения ссуд и кредитов и других задач в отношении данного предприятия.

Виды экономического анализа по признаку экономического аспекта управления. В зависимости от экономических аспектов управления, то есть по содержанию, экономический анализ подразделяется на следующие виды.

• Финансово-экономический анализ или просто финансовый анализ.

• Технико-экономический или управленческий анализ.

• Инженерно-экономический или функционально-стоимостной анализ.

Сущность финансово-экономического анализа состоит в изучении формирования и использования финансовых ресурсов предприятия. Объектом его является прибыль, выручка, обеспеченность финансовыми ресурсами. Финансово-экономический анализ направлен на выявление путей повышения эффективности производства путем улучшения финансового состояния предприятия. Информационной базой финансово-экономического анализа является в основном бухгалтерская и финансовая отчетность предприятия.

Сущность технико-экономического анализа состоит в изучении деятельности предприятия путем увязки уровня техники, технологии, качества продукции с уровнем организации производства, труда, управления и финансового положения предприятия, цеха, участка. Объектом его являются все составляющие производственного процесса: средства производства, предметы труда, сам труд организация и управление производством, финансы. Технико-экономический анализ – один из самых лучших инструментов поиска резервов производства. Он направлен на выявление путей повышения эффективности на основе исследования резервов по всем элементам хозяйственной деятельности. Технико-экономический анализ базируется на системе управленческого учета, бухгалтерского учета и отчетности, статистической отчетности, первичного учета, то есть использует всю систему технико-экономической и финансовой информации.

Под функционально-стоимостным анализом понимается метод системного исследования функций объекта анализа, направленный на минимизацию затрат на этапах его проектирования и освоения производства. Сущность функционально-стоимостного анализа состоит в рассмотрении всех функций изучаемого объекта, выявлении основных, вспомогательных, излишних и ненужных функций и оценке затрат на их реализацию. Объектами анализа являются функции отдельного изделия (на стадии подготовки технологической документации) или управленческой структуры (на стадиях проектирования или совершенствования системы управления). Функционально-стоимостной анализ направлен на выявление и предупреждение излишних затрат при проектировании новых видов услуг или продукции, при совершенствовании технологических процессов или системы управления и тем самым повышения эффективности производства. Информационной базой функционально-стоимостного анализа являются специальные наблюдения, обследования, фотографии затрат времени, хронометраж и так далее.

Виды экономического анализа по признаку временного аспекта управления.

В зависимости от времени принятия управленческих решений (временному аспекту) экономический анализ подразделяется на единовременный и периодический (циклический).

Периодический (циклический) анализ проводится за определенный период многократно повторяясь по времени. Он служит целям контроля за выполнением плановых заданий, оценки результатов производственной деятельности за определенный период времени, обоснования управленческих решений.

Периодический (циклический) анализ в свою очередь подразделяется на оперативный, ретроспективный и перспективный (прогнозный).

Оперативный экономический анализ проводится в ходе хозяйственной деятельности предприятия сразу после совершенствования хозяйственных операций. Он органически включается в процесс оперативного управления и регулирования производства. Главной задачей оперативного анализа является постоянный контроль за выполнением производственных заданий, графиков выполнения работ в установленные сроки, выявление недостатков и быстрого вмешательства в процессы производства для их устранения. Проводится за текущий год, квартал, месяц, неделю (день). Оперативный анализ опирается на данные первичного учета, отчетности и непосредственного наблюдения за процессами производства. В первую очередь анализу подвергаются натуральные показатели деятельности предприятия, его подразделений и отдельных работников и потом уже по мере накопления информации – стоимостные. К трудностям использования результатов оперативного анализа следует отнести сложность в подготовке обобщающих стоимостных показателей, из-за приближенности расчета их значений за короткий период времени. Например, нельзя точно рассчитать на любой день месяца себестоимость или фондоемкость выпускаемой продукции. Кроме того, зачастую на предприятиях связи не ведется в полном объеме учет тех данных, которые связаны с их автоматизацией.