180633 (Основы экономического анализа), страница 3
Описание файла
Документ из архива "Основы экономического анализа", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "экономика" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "контрольные работы и аттестации", в предмете "экономика" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "180633"
Текст 3 страницы из документа "180633"
Снижение затрат на 1 руб. продаж в отчётном году свидетельствует об эффективном использовании ресурсов организации и является положительной динамикой её развития.
Задание 4
Проанализировать влияние следующих факторов (см. табл. 4) на изменение прибыли от продаж:
-
объёма продаж;
-
себестоимости продукции;
-
коммерческих расходов;
-
управленческих расходов;
-
цен на проданную продукцию;
-
структурных сдвигов проданной продукции.
Дайте оценку рассчитанным факторам и сделайте общий вывод.
Решение:
На основе данных формы №2 (Приложение 1) заполняем значения основных показателей на начало и конец года (табл. 4).
Таблица 4 Исходная информация для проведения факторного анализа прибыли от продаж, тыс. руб.
| Показатели | Предыдущий год | Фактически по ценам и затратам предыдущего года | Отчетный год |
| 1. Выручка от продаж | 256240 | 344840 | 432360 |
| 2. Себестоимость проданной продукции | 205616 | 288470 | 369933 |
| 3. Коммерческие расходы | 8200 | 4190 | 6600 |
| 4. Управленческие расходы | 6800 | 6250 | 5860 |
| 5. Прибыль от продаж | 35624 | 45930 | 49967 |
На основе данных табл. 4 рассчитаем влияние факторов на прирост прибыли от продаж:
-
Рассчитаем прирост прибыли от продаж (
![]()
): 49967 – 35624 =
): 49967 – 35624 == +14343 тыс. руб.
-
Рассчитываем темп роста объёма продаж в сопоставимых ценах:
.
Тогда темп прироста объёма продаж составил: 134,58% - 100% = 34,58%.
3) Рассчитываем прирост прибыли в связи с увеличением объёма продаж на 34,58%:
тыс. руб.
Таким образом, влияние первого фактора – изменения объёма продаж на прирост прибыли от продаж составил +12317,6959 тыс. руб.
4) Рассчитаем изменение себестоимости проданных товаров, продукции и услуг: 369933 – 288470 = +81463 тыс. руб. Это означает, что прибыль от продаж уменьшится на эту сумму в связи с увеличением себестоимости товаров, продукции (работ, услуг), т.е. 
составит -81463 тыс. руб., т.е. второй фактор оказал влияние на: -81463 тыс. руб.
5) Рассчитаем изменение коммерческих расходов при неизменном объёме продаж: 6600 – 4190 = +2410 тыс. руб. Этот фактор (третий) также уменьшил прибыль от продаж на 2410 тыс. руб., т.е. 
составил: -2410 тыс. руб.
6) Рассчитаем изменение управленческих расходов (четвёртый фактор) при неизменном объёме продаж: 5860 – 6250 = -390 тыс. руб. За счёт увеличения управленческих расходов прибыль от продаж уменьшилась на 390 тыс. руб., т.е. 
составил: -390 тыс. руб.
7) Рассчитаем влияние на изменение прибыли от продаж увеличения цен на продукцию (пятый фактор). Сравним два объёма продаж отчётного периода, рассчитанных по ценам предыдущего и отчётного годов: 432360 – 344840 = 87520 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что продавали продукцию по более высоким ценам и получили в связи с этим прибыль 
на сумму +87520 тыс. руб.
8) Рассчитаем влияние изменения структурных сдвигов в реализации продукции (в сторону увеличения или уменьшения продаж более рентабельных товаров, продукции) на изменение прибыли от продаж (шестой фактор). Для этого выполним расчёт по предлагаемой методике: 45930 – (35624*1,3458) = =45930 – 47941,7 = -2011,6959 тыс. руб. Расчёты показывают, что в организации уменьшилась прибыль от продаж на 2011,6959 тыс. руб. в связи с изменением структуры продаж, в частности, за счёт увеличения объёма продаж нерентабельной продукции 
на сумму: -2011,6959 тыс. руб.
Для проверки правильности выполненных расчётов составим баланс отклонений по общему объёму прибыли от продаж и факторов, оказавших влияние на её изменение в отчётном периоде по сравнению с предыдущим годом:
14343 тыс. руб. = +12317,6959 + (-81463) + (-2410) + (-390) + (+87520) + +(-2011,6959) = +14343 тыс. руб.
Таким образом, факторный анализ изменения прибыли от продаж показал, что она увеличилась только за счёт влияния двух факторов: изменения объёма продаж (+12317,6959 тыс. руб.) и роста цен на продукцию (+87520 тыс. руб.). Остальные факторы – увеличение себестоимости продаж, коммерческих и управленческих расходов, а также изменение структуры продаж – привели к понижению прибыли от продаж на общую сумму 86274,6959 тыс. руб.
Приведённые расчёты наглядно показывают, что данная организация располагает достаточными резервами увеличения прибыли от реализации продукции и прежде всего за счёт снижения производственной себестоимости реализации, коммерческих и управленческих расходов, а также за счёт возрастания удельного веса в объёме реализации более рентабельных товаров и изделий.
Задание 5
По данным бухгалтерского баланса рассчитать влияние факторов на изменение рентабельности собственного капитала: доли активов на 1 руб. заемного капитала, коэффициента оборачиваемости активов, коэффициента финансового левериджа, рентабельности продаж (табл. 5).
Решение:
На основе данных форм № 1 и №2 (Приложение 1) заполняем исходные данные для расчёта влияния факторов. Затем на основе этих данных по алгоритму расчёта находим основные расчётные показатели (табл. 5).
Таблица 5 Расчёт влияния факторов на изменение рентабельности собственного капитала
| Показатель | Алгоритм расчета | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение (+,-) |
| 1. Чистая прибыль, тыс. руб. | ф.№2, стр. 190, гр.4, гр.3 | 36737 | 51746 | 15009 |
| 2. Среднегодовые остатки собственного капитала, тыс. руб. | (ф.№1, стр.490, гр.3+ф.№1, стр.490, гр.4)/2 | 278725 | 285817,5 | 7092,5 |
| 3. Среднегодовые остатки заемного капитала, тыс. руб. | (ф.№1, стр.590, гр.3+ф.№1, стр.590, гр.4)/2+(ф.№1, стр.690, гр.3+ф.№1, стр.690, гр.4)/2 | 245220 | 225082,5 | -20137,5 |
| 4. Среднегодовые остатки всех активов, тыс. руб. | (ф.№1, стр.300, гр.3+ф.№1, стр.300, гр.4)/2 | 505600 | 510900 | 5300 |
| 5. Выручка от продаж, тыс. руб. | ф.№2, стр. 010, гр.4, гр.3 | 256240 | 432360 | 176120 |
| 6. Доля активов на 1 руб. заемного капитала, x | п.4/п.3 | 2,0618 | 2,2698 | 0,2080 |
| 7. Коэффициент оборачиваемости активов, y | п.5/п.4 | 0,5068 | 0,8463 | 0,3395 |
| 8. Коэффициент финансового рычага (левериджа), z | п.3/п.2 | 0,8798 | 0,7875 | -0,0923 |
| 9. Рентабельность продаж, %, q | п.1/п.5*100% | 14,34 | 11,97 | -2,37 |
| 10. Рентабельность собственного капитала, % | п.1/п.2*100% | 13,18 | 18,10 | 4,92 |
| 11. Влияние на изменение рентабельности собственного капитала факторов - всего, % в том числе: | - | - | - | - |
| а) доли активов на 1 руб. заемного капитала, |
| - | - | 1,33 |
| б) коэффициента оборачиваемости активов, |
| - | - | 9,72 |
| в) коэффициента финансового рычага (левериджа), |
| - | - | -2,54 |
| г) рентабельность продаж, |
| - | - | -3,58 |
| Баланс отклонений, %, |
| - | - | 4,92 |
Из данных табл. 5 видно, что в отчётном году чистая прибыль выросла на 15009 тыс. руб., собственный капитал на 7092,5 тыс. руб., все активы выросли на 5300 тыс. руб., выручка от продаж на 176120 тыс. руб. При этом сократился размер заёмных средств на 20137,5 тыс. руб. Благодаря такому изменению основных показателей в отчётном году увеличилась доля активов на 1 руб. заёмного капитала на 0,2080 руб. Это свидетельствует о том, что предприятие в своей деятельности стало в большей мере использовать собственный капитал.
В отчётном году также увеличилось значение коэффициента оборачиваемости активов на 0,3395, т.е. на 0,3395 руб. стало приходиться больше выручки от реализации на 1 руб. вложений в активы. Это говорит о повышении эффективности использования предприятием своих ресурсов для выпуска продукции.
Значение коэффициента финансового рычага (левериджа) снизилось на 0,0923, т.е. увеличилась доля собственного капитала. Это означает, что снизился финансовый риск предприятия.
При этом уменьшилось значение рентабельности продаж на 2,37%, что свидетельствует о том, что с каждого рубля продаж предприятие стало получать меньше чистой прибыли. Т.е. в отчётном году снизилась эффективность производственной и коммерческой деятельности организации.
Рентабельность собственного капитала, в свою очередь, возросла на 4,92%, т.е. увеличился размер чистой прибыли, приходящийся на каждый рубль вложенных собственных средств. Таким образом, повысилась эффективность использования собственного капитала.
Расчет влияния факторов на изменение рентабельности собственного капитала показал, что она увеличилась на 4,92% в основном в связи с ростом коэффициента оборачиваемости активов (+9,72%), а также за счёт роста доли активов на 1 руб. заемного капитала (+1,33%). Остальные факторы оказали отрицательное влияние на приращение рентабельности собственного капитала, в результате чего она уменьшилась на 6,12%. Такое уменьшение произошло за счёт снижения рентабельности продаж (-3,58%) и коэффициента финансового рычага (-2,54%).
В результате есть все основания вести поиск неиспользованных возможностей, направленных, прежде всего, на увеличение размера чистой прибыли, получаемой с каждого рубля продаж, а также на сокращение заёмного капитала в сравнении с собственным капиталом. Включение этих факторов в производственно-финансовую деятельность позволит организации повысить эффективность использования собственного капитала.
Задание 6
По данным бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и справочных данных заполнить табл. 6. Проанализировать показатели интенсификации использования основных ресурсов организации. Расчёты обобщить в табл. 7.
