180379 (Анализ финансово-хозяйственной деятельности: способы группировки информации и величина прибыли), страница 2

Зерно:

– прошлый год

ЗПпр_зерно = Sпр × Упр × TEпр × OTпр

ЗПпр_зерно = 1200 га × 28 ц/га × 1,2 чел/час. на 1 ц × 100 руб. за 1 ч/час = 4 032 000 руб. = 4032 тыс. руб.

– отчетный год

ЗПотч_зерно = Sотч × Уотч × TEотч × OTотч

ЗПотч_зерно = 1250 га × 30 ц/га × 1,4 чел/час. на 1 ц × 105 руб. за 1 ч/час = 5 512 500 руб. = 5513 тыс. руб.

Отклонение от прошлого года по сумме зарплаты общее:

∆ЗП_зерно = ЗПотч_зерно – ЗПпр_зерно = 5513 тыс. руб. – 4032 тыс. руб. = +1481 тыс. руб.

Картофель:

– прошлый год

ЗПпр_{картофель} = Sпр × Упр × TEпр × OTпр

ЗПпр_{картофель} = 375 га × 160 ц/га × 1,5 чел/час. на 1 ц × 80 руб. за 1 ч/час = 7 200 000 руб. = 7200 тыс. руб.

– отчетный год

ЗПотч_{картофель} = Sотч × Уотч × TEотч × OTотч

ЗПотч_{картофель} = 360 га × 180 ц/га × 1,6 чел/час. на 1 ц × 100 руб. за 1 ч/час = 10 368 000 руб. = 10368 тыс. руб.

Отклонение от прошлого года по сумме зарплаты общее:

∆ЗП_{картофель} = ЗПотч_{картофель} – ЗПпр_{картофель} = 10368 тыс. руб. – 7200 тыс. руб. = +3168 тыс. руб.

Молоко:

– прошлый год

ЗПпр_молоко = Ппр × ПРпр × TEпр × OTпр

ЗПпр_молоко = 1400 гол. × 30 ц/гол. × 7,0 чел/час. на 1 ц × 110 руб. за 1 ч/час = 32 340 000 руб. = 32340 тыс. руб.

– отчетный год

ЗПотч_молоко = Потч × ПРотч × TEотч × OTотч

ЗПотч_молоко = 1380 гол. × 32 ц/гол. × 7,5 чел/час. на 1 ц × 112 руб. за 1 ч/час = 37 094 400 руб. = 37094 тыс. руб.

Отклонение от прошлого года по сумме зарплаты общее:

∆ЗП_молоко = ЗПотч_молоко – ЗПпр_молоко = 37094 тыс. руб. – 32340 тыс. руб. = +4754 тыс. руб.

Для расчета влияния факторов на расход заработной платы на производство отдельных видов продукции методом относительных ризниц сначала необходимо рассчитать относительные отклонения факторных показателей:

Зерно:

∆S% = (Sотч – Sпр) / Sпр × 100 = (1250 га – 1200 га) / 1200 га × 100 = +4,2 %

∆У% = (Уотч – Упр) / Упр × 100 = (30 ц/га – 28 ц/га) / 28 ц/га × 100 = +7,1 %

∆ТЕ% = (ТЕотч – TЕпр) / ТЕпр × 100 = (1,4 чел/час. на 1 ц – 1,2 чел/час. на 1 ц) / 1,2 чел/час. на 1 ц × 100 = +16,7 %

∆ОТ% = (ОТотч – OТпр) / ОТпр × 100 = (105 руб. за 1 ч/час – 100 руб. за 1 ч/час) / 100 руб. за 1 ч/час × 100 = +5 %

Тогда изменение результативного показателя за счет каждого фактора определяется следующим образом:

∆ЗП_S = ЗПпр × ∆S% / 100 = 4032 тыс. руб. × 4,2 % / 100 = +169 тыс. руб.

∆ЗП_У = (ЗПпр + ∆ЗП_S) × ∆У% / 100 = (4032 тыс. руб. + 169 тыс. руб.) × 7,1 % / 100 = +298 тыс. руб.

∆ЗП_ТЕ = (ЗПпр + ∆ЗП_S + ∆ЗП_У) × ∆ТЕ% / 100 = (4032 тыс. руб. + 169 тыс. руб. + 298 тыс. руб.) × 16,7 % / 100 = +751 тыс. руб.

∆ЗП_ОТ = (ЗПпр + ∆ЗП_S + ∆ЗП_У + ∆ЗП_ТЕ) × ∆ОТ% / 100 = (4032 тыс. руб. + 169 тыс. руб. + 298 тыс. руб. + 751 тыс. руб.) × 5 % / 100 = +263 тыс. руб.

∆ЗП = ∆ЗП_S + ∆ЗП_У + ∆ЗП_ТЕ + ∆ЗП_ОТ = 169 тыс. руб. + 298 тыс. руб. + 751 тыс. руб. + 263 тыс. руб. = +1481 тыс. руб.

Аналогичным образом проведем расчеты для остальных видов продукции:

Картофель:

∆S% = (Sотч – Sпр) / Sпр × 100 = (360 га – 375 га) / 375 га × 100 = -4,0 %

∆У% = (Уотч – Упр) / Упр × 100 = (180 ц/га – 160 ц/га) / 160 ц/га × 100 = +12,5 %

∆ТЕ% = (ТЕотч – TЕпр) / ТЕпр × 100 = (1,6 чел/час. на 1 ц – 1,5 чел/час. на 1 ц) / 1,5 чел/час. на 1 ц × 100 = +6,7 %

∆ОТ% = (ОТотч – OТпр) / ОТпр × 100 = (100 руб. за 1 ч/час – 80 руб. за 1 ч/час) / 80 руб. за 1 ч/час × 100 = +25 %

∆ЗП_S = ЗПпр × ∆S% / 100 = 7200 тыс. руб. × (-4,0 %) / 100 = -288 тыс. руб.

∆ЗП_У = (ЗПпр + ∆ЗП_S) × ∆У% / 100 = (7200 тыс. руб. – 288 тыс. руб.) ×12,5 % / 100 = +864 тыс. руб.

∆ЗП_ТЕ = (ЗПпр + ∆ЗП_S + ∆ЗП_У) × ∆ТЕ% / 100 = (7200 тыс. руб. – 288 тыс. руб. + 864 тыс. руб.) × 6,7 % / 100 = +518 тыс. руб.

∆ЗП_ОТ = (ЗПпр + ∆ЗП_S + ∆ЗП_У + ∆ЗП_ТЕ) × ∆ОТ% / 100 = (7200 тыс. руб. – 288 тыс. руб. + 864 тыс. руб. + 518 тыс. руб.) × 25 % / 100 = +2074 тыс. руб.

∆ЗП = ∆ЗП_S + ∆ЗП_У + ∆ЗП_ТЕ + ∆ЗП_ОТ = -288 тыс. руб. + 864 тыс. руб. + 518 тыс. руб. + 2074 тыс. руб. = +3168 тыс. руб.

Молоко:

∆П% = (Потч – Ппр) / Ппр × 100 = (1380 гол. – 1400 гол.) / 1400 гол. × 100 = -1,4 %

∆ПР% = (ПРотч – ПРпр) / ПРпр × 100 = (32 ц/гол. – 30 ц/гол.) / 30 ц/гол. × 100 = +6,6 %

∆ТЕ% = (ТЕотч – TЕпр) / ТЕпр × 100 = (7,5 чел/час. на 1 ц – 7 чел/час. на 1 ц) / 7 чел/час. на 1 ц × 100 = +7,1 %

∆ОТ% = (ОТотч – OТпр) / ОТпр × 100 = (112 руб. за 1 ч/час – 110 руб. за 1 ч/час) / 110 руб. за 1 ч/час × 100 = +1,8 %

∆ЗП_S = ЗПпр × ∆П% / 100 = 32340 тыс. руб. × (-1,4 %) / 100 = -462 тыс. руб.

∆ЗП_У = (ЗПпр + ∆ЗП_П) × ∆ПР% / 100 = (32340 тыс. руб. – 462 тыс. руб.) × 6,6 % / 100 = +2125 тыс. руб.

∆ЗП_ТЕ = (ЗПпр + ∆ЗП_П + ∆ЗП_ПР) × ∆ТЕ% / 100 = (32340 тыс. руб. – 462 тыс. руб. + 2125 тыс. руб.) × 7,1 % / 100 = +2429 тыс. руб.

∆ЗП_ОТ = (ЗПпр + ∆ЗП_П + ∆ЗП_ПР + ∆ЗП_ТЕ) × ∆ОТ% / 100 = (32340 тыс. руб. – 462 тыс. руб. + 2125 тыс. руб. + 2429 тыс. руб.) × 1,8 % / 100 = +662 тыс. руб.

∆ЗП = ∆ЗП_П + ∆ЗП_ПР + ∆ЗП_ТЕ + ∆ЗП_ОТ = -462 тыс. руб. + 2125 тыс. руб. + 2429 тыс. руб. + 662 тыс. руб. = +4754 тыс. руб.

Вывод: результаты выше приведенных расчетов свидетельствуют, что в отчетном периоде по всем видам продукции (зерно, картофель, молоко) имеется перерасход средств на оплату труда, причем наибольший перерасход характерен для такого вида продукции как молоко (+4754 тыс. руб.), затем по картофелю (+3168 тыс. руб.), а также по зерну (+1481 тыс. руб.).

Перерасход заработной платы на производство зерна произошел за счет всех факторов, однако наибольшее влияние оказало повышение трудоемкости продукции, что привело к перерасходу зарплаты на 751 тыс. руб., второй по величине фактор, оказавший влияние на заработную плату – это урожайность (перерасход зарплаты составил 298 тыс. руб.), чуть меньшее влияние оказало увеличение уровня оплаты труда (перерасход зарплаты составил 263 тыс. руб.), наименьшее влияние окало увеличение посевной площади, что привело к перерасходу зарплаты на 169 тыс. руб.

Перерасход заработной платы на производство картофеля произошел за счет таких факторов как урожайность (перерасход зарплаты составил 864 тыс. руб.), уровень оплаты труда (перерасход зарплаты составил 2074 тыс. руб.), а также трудоемкость продукции (перерасход зарплаты составил 518 тыс. руб.), а вот снижение посевной площади привело к экономии зарплаты на общую сумму 288 тыс. руб.

Перерасход заработной платы на производство молока также произошел за счет трех факторов таких, как продуктивность (перерасход зарплаты составил 2125 тыс. руб.), уровень оплаты труда (перерасход зарплаты составил 662 тыс. руб.), а также трудоемкость продукции (перерасход зарплаты составил 2429 тыс. руб.), а вот снижение поголовья привело к экономии зарплаты на сумму 462 тыс. руб.

Задача 22

Проанализируйте качество реализованной продукции.

Факторный анализ выполнения плана реализации продукции

Таблица 22

Методические указания: Фактические данные отражены в годовом отчете форма № 7-АПК, 9-АПК, плановые – в бизнес-плане форма № 7, 18. Для расчета влияния факторов используйте метод абсолютных разниц:

UPПвп = (UВПф – UВПпл) × УТпл / 100

UРПут. = (УТф – УТпл) × UВПф / 100

Решение

Заполним таблицу 22 исходными данными, а также на основании исходных данных проведем анализ качества реализованной продукции.

Объем реализации продукции равен произведению объема производства продукции на уровень товарности.