180373 (Анализ себестоимости отдельных видов продукции)

Содержание

Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Задача

Задача

Список использованных источников

Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования. Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат. Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

С_i = A_i / VВП_i + B_i.

Используя эту модель можно произвести расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия методом цепной подстановки:

С_пл = A_пл / VВП_пл + B_пл

С_усл1 = A_пл / VВП_ф + B_пл

С_усл2 = A_ф / VВП_ф + B_пл

С_ф = A_ф / VВП_ф + B_ф

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

∆С_общ = С_ф - С_пл,

в том числе за счет изменения:

а) объема производства продукции:

∆С_VВП = С_усл1 - С_пл,

б) суммы постоянных затрат:

∆С_А = С_усл2 - С_усл1,

в) суммы удельных переменных затрат:

∆С_В = С_ф - С_усл2.

Аналогичные расчеты делают по каждому виду продукции. Затем более детально изучают себестоимость продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с плановыми или данными за прошлые периоды. Выявленные отклонения являются объектом факторного анализа.

Задача

На основании данных, приведенных в таблице, произвести анализ влияния факторов первого и второго уровней на изменение фондоотдачи

Решение:

Рассчитаем недостающие показатели и заполним исходную таблицу.

Фондоотдача основных средств (ФО) определяется отношением стоимости произведенной продукции (ВП) к среднегодовой стоимости основных средств (ОПФ).

ФО_пл = 96000 / 12715 = 7,55 руб.

ФО_ф = 100800 / 14000 = 7,2 руб.

Фондоотдача активной части основных средств (ФО^а) - отношение стоимости произведенной продукции (ВП) к среднегодовой стоимости активной части основных средств (ОПФ^а).

ФО^а_пл = 96000 / 7680 = 12,5 руб.

ФО^а_ф = 100800 / 8400 = 12 руб.

Определим удельный вес активной части основных фондов (УД^а):

УД^а_пл = 7680 / 12715 = 0,604 = 60,4 %

УД^а_ф = 8400 / 14000 = 0,6 = 60,0 %

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являются изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ и изменение фондоотдачи активной части фондов:

ФО = УД^а × ФО^а.

По данным таблицы произведем расчет влияния факторов способом абсолютных разниц:

∆ФО_уд = (УД^а_ф - УД^а_пл) × ФО^а_пл = (0,6 - 0,604) × 12,5 = -0,05 руб.,

∆ФО_ФОа = (ФО^а_ф - ФО^а_пл) × УД^а_ф = (12,0 - 12,5) × 0,6 = -0,30 руб.,

Итого: -0,35 руб.

Фондоотдача активной части фондов (технологического оборудования) непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки.

Для анализа используем следующую факторную модель:

.

Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (К_см) и средней продолжительности смены (П).

Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества (К) и средней стоимости его единицы в сопоставимых ценах (Ц):

.

Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования можно выполнить способом цепной подстановки:

Для определения первого условного показателя фондоотдачи необходимо вместо плановой взять фактическую среднегодовую стоимость единицы оборудования, которая при одинаковых ценах может измениться только за счет его структуры:

В результате изменения структуры оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 0,69 руб.(11,81 - 12,5).

Далее следует установить, какой была бы фондоотдача при фактической структуре оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но при плановой величине остальных факторов:

Снижение фондоотдачи на 0,24 руб. (11,57 - 11,81) является результатом сверхплановых целодневных простоев оборудования (в среднем по пять дней на каждую единицу).

Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его структуре, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при плановом уровне остальных факторов:

За счет уменьшения коэффициента сменности работы оборудования его фондоотдача снизилась на 0,46 руб. (11,11 - 11,57).

При расчете четвертого условного показателя фондоотдачи остается плановым только уровень среднечасовой выработки:

В связи с тем что фактическая продолжительность смены ниже плановой на 0,2 ч, годовая выработка единицы оборудования уменьшилась на 37,6 млн. руб., а фондоотдача - на 0,29 руб. (10,82 - 11,11).

При фактической выработке оборудования фондоотдача составит:

что на 1,18 руб. выше, чем при плановой.

Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес активной части фондов в общей сумме ОПФ:

.

Изменение фондоотдачи ОПФ за счет:

структуры оборудования -0,69 × 0,6 = -0,414

целодневных простоев -0,24 × 0,6 = -0,144

коэффициента сменности -0,46 × 0,6 = -0,276

внутрисменных простоев -0,29 × 0,6 = -0,174

среднечасовой выработки +1,18 × 0,6 = +0,708

Итого: -0,5 -0,3

Результаты факторного анализа фондоотдачи

Задача

По данным таблицы рассчитайте показатели деловой активности субъекта хозяйствования. Сделайте выводы.

Данные для расчета деловой активности

Решение