179213 (Сравнительный анализ основных показателей деятельности предприятия), страница 5

Пр. і периода = 480* (75-52) = 11040

∆ Пр. = 11040-12480 = - 1440

Пр. усл.1 = 480* (72-48) = 11520

Пр. усл.2 = 480* (75-48) = 12960

∆ Пр. V = 11520-12480= - 960

∆ Пр. Ц = 12960-11520= 1440

∆ Пр. C = 11040-12960 = - 1920

Проверка: - 1440= - 960+1440-1920

В і-м периоде прибыль по продукции А снизилась по сравнению с предыдущим периодом на 1440 грн под влиянием 3-х факторов. В результате изменения объема производства прибыль снизилась на 960 грн., изменения цены - увеличилась на 1440 грн., а изменение себестоимости продукции А привело к снижению прибыли на 1920 грн.

В і-м периоде прибыль по продукции Б снизилась по сравнению с предыдущим периодом на 4320 грн. под влиянием 3-х факторов. В результате изменения объема производства прибыль снизилась на 120 грн., под влиянием изменения цены - снизилась на 5040 грн., а изменение себестоимости продукции Б привело к увеличению прибыли на 840 грн.

По сравнению с предыдущим периодом в і-м периоде прибыль по продукции В снизилась на 1680 грн. под влиянием 3-х факторов. В результате изменения объема производства прибыль снизилась на 840 грн., под влиянием изменения цены - снизилась на 560 грн., а изменение себестоимости продукции В также привело к снижению прибыли на 280 грн.

В і-м периоде прибыль по продукции Г снизилась по сравнению с предыдущим периодом на 1120 грн. под влиянием 3-х факторов. В результате изменения объема производства прибыль уменьшилась на 240 грн., под влиянием изменения цены - увеличилась на 440 грн., изменение себестоимости продукции Г привело к уменьшению прибыли на 1320 грн.

По сравнению с предыдущим периодом в і-м периоде прибыль по продукции Д снизилась на 1200 грн. под влиянием 3-х факторов. В результате изменения объема производства прибыль = 0 грн., под влиянием изменения цены - снизилась на 1200 грн., а изменение себестоимости продукции В не привело к изменению прибыли.

Общая прибыль от реализации продукции составит:

П_і-1 =12480+5160+6720+2000+4800-9000= 22160 грн.

П_i = 11040+840+5040+880+3600-3000=18400 грн.

∆П = 18400-22160= - 3760 грн.

∆П_{усл-пост} = - (3000-9000) =6000 грн.

3.2 Факторный анализ рентабельности

Рентабельность можно определить по следующей формуле:

Данная модель является моделью смешанного типа, поэтому будем использовать способ цепных подстановок.

,

,

.

После этого рассчитаем влияние каждого фактора:

,

.

Проверка осуществляется следующим способом:

Таблица 3.3 - факторный анализ рентабельности по видам продукции

Приведем расчеты по анализу рентабельности продукции А:

R (i - 1) = (72-48) /48*100% = 50%

R i = (75-52) /52*100% = 44,23%

∆R= 44,23-50 = - 5,77%

R усл.1 = (75-48) /48*100% = 56,25%

∆ R ц = 56,25-50 = 6,25%

∆ R с = 44,23-56,25 = - 12,02%

Проверка: - 5,77=6,25-12,02

В і-м периоде рентабельность продукции А уменьшилась по сравнению с предыдущим периодом на 5,77% под влиянием двух факторов. В результате изменения цены рентабельность увеличилась на 6,25%. Под влияние изменения себестоимости А рентабельность уменьшилась на 12,02%.

В і-м периоде рентабельность продукции Б уменьшилась по сравнению с предыдущим периодом на 23,57% под влияние двух факторов. В результате изменения цены рентабельность уменьшилась на 28,57%. Под влияние изменения себестоимости Б рентабельность увеличилась на 5%.

Рентабельность продукции В уиеньшилась по сравнению с предыдущим периодом на 6,56% под влияние двух факторов. В результате изменения цены рентабельность уменьшилась на 3,92%. Под влияние изменения себестоимости В рентабельность также уменьшилась на 2,64%.

Рентабельность продукции Г уменьшилась по сравнению с предыдущим периодом на 10,71% под влияние двух факторов. В результате изменения цены рентабельность увеличилась на 4,76%. Под влияние изменения себестоимости Г рентабельность уменьшилась на 15,48%.

В і-м периоде рентабельность продукции Д уменьшилась по сравнению с предыдущим периодом на 10,87% под влияние двух факторов. В результате изменения цены рентабельность уменьшилась на 10,87%. Под влияние изменения себестоимости Д рентабельность =0.

3.3 Факторный анализ прибыли по предприятию

Для расчета используем модель:

П=V _А* (Ц_А-Зпер _А) +V _Б* (Ц_Б-Зпер _Б) +V_В* (Ц_В-Зпер _В) +V _Г* (Ц_Г-Зпер _Г) +V _Д* (Ц_Д-Зпер _Д) – Зпост

Переменные затраты представлены в таблице 4

Таблица 3.4 - Переменные затраты

Результаты анализа представлены в таблице 2.5

Таблица 3.5 Факторный анализ прибыли по предприятию

Таким образом, прибыль в целом по предприятию уменьшилась на 3760 грн. под влиянием изменения объемов реализации продукта А прибыль уменьшилась на 960 грн, под влиянием изменения цены - увеличилась на 1440 грн., а под влиянием изменения переменных издержек - снизилась на 1920 грн. Под влиянием изменения объема реализации продукта Б прибыль уменьшилась на 120 и снизилась под влиянием цены на 5040 грн. соответственно, а под влиянием изменения переменных издержек - прибыль увеличилась на 840 грн. Под влиянием изменения объемов реализации продукта В прибыль уменьшилась на 840 грн, под влиянием изменения цены и переменных издержек - уменьшилась на 560 и 280 грн. соответственно. Под влиянием изменения объемов реализации и цены продукта Г прибыль предприятия снизилась на 240 и увеличилась на 440 грн., а под влиянием изменения переменных издержек продукта Г прибыль предприятия уменьшилась на 1320 грн. Под влиянием изменения объема реализации, цены и переменных издержек продукта Д прибыль предприятия =0 и 1350 грн. соответственно. Под влиянием изменения постоянных затрат прибыль =0 грн.

3.4 Факторный анализ себестоимости

Используя следующую модель для определения резервов предприятия:

З = V_а*З_пера + V_б*З_перб + V_в*З_перв + V_г*З_перг + V_д*З_перд +З_пост

Таблица 3.6 Факторный анализ себестоимости

Можем сделать вывод о том, что резервами снижения себестоимости, а соответственно и повышения рентабельности может служить снижение переменных затрат на единицу продукции В и Д (поскольку именно они послужили основной причиной роста себестоимости в отчетном периоде) к их значениям в 1-м периоде.