177084 (Методы факторного анализа), страница 3

S – себестоимость

Существуют следующие виды моделей детерминированного анализа – аддативные модели – модели, в которые факторы (х_i) входит в виде алгебраической суммы. Например,

S=M+U+A+S_пр

где S – себестоимость продукции

М – материальные затраты

U – затраты на оплату труда

А – амортизация

S_пр – прочие затраты.

S_пл=50228+11628+8311=70167 (тыс.р.)

S_ф=52428+1190+8726=73054 (тыс.р.)

Кратные модели – модели, которые представляют собой отношение факторов, например, Z=S:N

Где Z – затраты на 1 рубль продукции.

Может быть получена смешанная и аддативная модель с новым набором факторов.

N=R*D

R – среднесписочная численность работающих

D – производительность труда 1 рабочего (среднегодовая выработка продукции на 1 работающего)

Величина фонда зарплаты зависит от трех факторов: численности работающих, выработки продукции на 1 работающего и зарплатоемкости.

D_пл=79700:381=209,186

D_факт=83610:382=218,874

Z ^емк_пл=11628:79700=0,146

Z ^емк_ф=11900:83610=0,142

Проанализируем влияние экстенсивных и интенсивных факторов использования ресурсов на изменение объема продукции методом абсолютных разностей.

В соответствии с детерминированным подходом используем двухфакторные модели, связывающие результативный показатель (объем продаж) с количественными и качественными показателями использования трудовых ресурсов, основных производственных фондов, материалов и оборотных средств:

Рассчитаем влияние изменения факторов на изменение результативного показателя

Δ N _R = ΔR х D₀ = +1 х 209,186 = +209,186 (тыс. р.)

ΔN_D = R_ф х ΔD = 382 х 9,688 = +3700,816 (тыс. р.)

ΔN_R + ΔN_D = +209,186 + 3700,816 = 3910 (тыс р.)

ΔN_F = ΔF хf₀ = 4231x1,072 = +4535 (тыс. р.)

ΔN_f = F_ф х Δ f = 78581 х -0,008 = -628,648 (тыс. р.)

ΔN_F + ΔN_f = 4535 -628,648= 3906,32 (тыс р.)

ΔN_M = ΔMхN₀ = 2200x1,587 = +3491.4 (тыс. р.)

ΔN_μ = M_ф х Δμ = 52428 х 0,008 = +419,424 (тыс. р.)

ΔN_M + ΔN_μ = 3491,4 + 419,424 = 3910,824 (тыс. р.)

ΔN_E = ΔE х l₀ = 234 х 4,98 = +1165,32 (тыс. р.)

ΔN_l = E_ф х Δ l = 16241 х 0,17 = 2760,97 (тыс. р.)

ΔN_E + ΔN_l = 1165,32 + 2760,97 = 3926,29 (тыс. р.)

Результаты расчетов позволяют сделать следующие выводы: объем продаж возрос в отчетном периоде на 4,9%, что составляет 3910 тыс. р.; за счет увеличения численности работающих объем продаж повысился на 209,186 тыс. р. Рост выработки продукции на одного работающего оказал положительное влияние (+3910 тыс. р.) на результативный показатель, что свидетельствует об эффективности использования трудовых ресурсов;

основные производственные фонды также использовались достаточно эффективно; рост объема продаж частично обусловлен повышением их среднегодовой стоимости (влияние данного фактора составило 4535 тыс. р.), но за счет менее эффективного использования основных средств, понижение фондоотдачи привело к уменьшению объема продаж на 628,648 тыс руб.

Повышение материалоотдачи и оборачиваемости оборотных средств привело к повышению объема продаж соответственно на 419,424 тыс. р. и 2760,97 тыс. р.

Используемая литература

1. Баканов М.И. Теория экономического анализа: Учебник / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. – 4–е изд., доп. и перераб.– М.: Финансы и статистика , 2000. – 416 с.

2. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры / В.В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика , 2001. – 560 с.

3. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник / В.В. Осмолвский, Л.И. Кравченко, Н.А. Русак и д.р.; Под общей ред. В.В. Осмоловского. – Мн.: Новое знание, 2001. – 318 с.

4. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник / А.Д. Шеремет. – М.: ИНФРА - М , 2002. – 333 с. – (Серия «Высшее образование»).

5. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 2003.

6. Кондраков Н.П. Основы финансового анализа. – М.: Главбух, 2003.

7. Русак Н.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования: Справочное пособие. – М.: Высшая школа, 2002.