164485 (Учет налога с доходов физических лиц)

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ

ХАРЬКОВСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

КАФЕДРА НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

ПО КУРСУ: «НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА »

НА ТЕМУ: «УЧЕТ НАЛОГА С ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

ХАРЬКОВ 2011

Содержание

Вступление

1. Учет налога с доходов физических лиц

1.1 Документальное подтверждение права на налоговый кредит

1.2 Документальное подтверждение права на налоговую социальную льготу

1.3 Порядок ведения учета доходов и расходов для определения общего годового налогооблагаемого дохода

1.4 Порядок предоставления годовой декларации об имущественном состоянии и доходах

1.5 Порядок заполнения и представления налогового расчета по форме 1ДФ

Задача

Список использованной литературы

Вступление

К числу важных источников бюджета любого государства относится налог с доходов физических лиц. В большинстве зарубежных странах налог на личные доходы граждан служит главным источником доходной части бюджета.

Налог с доходов физических лиц - плата физического лица за услуги, предоставляемые ему территориальной общиной, на территории которой такое физическое лицо имеет налоговый адрес (место постоянного или преимущественного проживания плательщика налога, место регистрации налогоплательщика, определенный согласно законодательству) или расположено лицо, Выплачивающего налогооблагаемые доходы.

1. Учет налога с доходов физических лиц.

1.1 Документальное подтверждение права на налоговый кредит

Налоговый кредит - сумма (стоимость) расходов, понесенных плательщиком налога - резидентом в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов - физических или юридических лиц в течение отчетного года (кроме расходов на уплату налога на добавленную стоимость и акцизного сбора), На сумму которых разрешается уменьшение суммы его общего годового налогооблагаемого дохода, полученного по результатам такого отчетного года. Основания для начисления налогового кредита отражаются налогоплательщиком в годовой налоговой декларации.

В состав налогового кредита включаются фактически понесенные расходы, подтвержденные налогоплательщиком документально, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и определяют сумму таких расходов. Указанные документы не посылаются налоговому органу, но подлежат хранению плательщиком налога в течение срока, достаточного для проведения налоговым органом налоговой проверки относительно начисления такого налогового кредита.

Налогоплательщик имеет право включить в состав налогового кредита отчетного года следующие расходы, фактически понесенные им на протяжении такого отчетного года:

- часть суммы процентов по ипотечному кредиту, уплаченных налогоплательщиком. Право на включение в состав налогового кредита этой суммы, предоставляется налогоплательщику не чаще одного раза в 10 календарных лет, начиная с года, в котором объект жилищной ипотеки приобретается или начинает строиться. Право на включение части суммы процентов, фактически уплаченных по ипотечному жилищному кредиту, в состав налогового кредита имеет лицо, достигшее 18-летнего возраста.

Сумму средств или стоимость имущества, переданных налогоплательщиком в виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям, в размере, превышающем 2%, но не более 5% от суммы его общего налогооблагаемого дохода отчетного года. Включение плательщиком в налоговый кредит указанных сумм производится при условии наличия у него соответствующих документов, подтверждающих внесение им сумм в благотворительные организации, в частности таких, как платежное поручение на безналичное перечисление благотворительных взносов; квитанции банка, отделения связи, неприбыльной организации справка работодателя, который по поручению налогоплательщика осуществлял перечисление сумм таких взносов неприбыльным организациям с получаемого налогоплательщиком дохода.

- сумму средств, уплаченных в пользу учебных заведений для компенсации стоимости средней профессиональной или высшей формы обучения такого налогоплательщика, другого члена его семьи первой степени родства, в расчете за каждый полный или неполный месяц обучения в течение отчетного налогового года. Основанием для включения налогоплательщиком в налоговый кредит сумм средств, уплаченных за обучение, является наличие у него соответствующих документов, подтверждающих уплату им этих сумм, например таких, как платежное поручение на безналичное перечисление средств; или квитанция банка или отделения связи, или справка работодателя, Который по поручению налогоплательщика осуществлял перечисление сумм средств из получаемого им дохода на его обучение или обучение других членов его семьи первой степени родства в учебные заведения.

- сумму собственных средств налогоплательщика, уплаченных в пользу учреждений здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг по лечению такого плательщика налога или члена его семьи. Компенсация налогоплательщику расходов на оплату услуг по лечению, которые включаются в состав налогового кредита, Осуществляется при условии подтверждения понесенных налогоплательщиком расходов соответствующими расчетными документами (платежное поручение на безналичное перечисление средств; или квитанция банка или отделения связи, или кассовый ордер, другие).

- сумму расходов налогоплательщика на уплату за собственный счет страховых взносов, страховых премий страхователю-резиденту по договорам долгосрочного страхования жизни и негосударственного пенсионного страхования налогоплательщика, членов его семьи первой степени родства.

суммы расходов налогоплательщика по: Искусственному оплодотворению, независимо от того, находится ли он в браке с донором или нет; оплате стоимости государственных услуг, включая уплату государственной пошлины, связанных с усыновлением ребенка.

Общая сумма начисленного налогового кредита не может превышать суммы общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика, полученного на протяжении отчетного года как заработная плата.

1.2 Документальное подтверждение права на налоговую социальную льготу

Налоговая социальная льгота применяется к начисленному месячному доходу налогоплательщика в виде заработной платы исключительно по одному месту его начисления (выплаты).

Налоговая социальная льгота применяется по месту получения налогоплательщиком основного дохода (определенному в трудовой книжке), без подачи заявления о применении льготы.

Налоговая социальная льгота применяется к доходу, полученному налогоплательщиком как заработная плата в течение отчетного налогового месяца, если его размер не превышает суммы месячного прожиточного уровня для трудоспособного лица, установленного на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1, 4 и округленной до ближайших 10 гривен. Работодатель отражает в составе годовой налоговой отчетности все случаи получения заявлений налогоплательщиков о применении льготы и заявлений об отказе от такой льготы.

По месту получения налогоплательщиком основного дохода (определенному в трудовой книжке) налоговая социальная льгота применяется без подачи заявления о применении льготы.

Плательщик налога имеет право общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого из источников на территории Украины от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы в таких размерах:

• в размере, равном 50% минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года - для всех налогоплательщиков;

• в размере, равном 150% суммы льготы для налогоплательщика, который: есть годовой налогооблагаемый доход льгота

а) одинокой матерью или одиноким отцом (опекуном, попечителем) - в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет. (Копия свидетельства (дубликата свидетельства) о рождении ребенка (детей) или документ об основаниях запись об отце ребенка в Книге регистрации актов гражданского состояния, или документы, подтверждающие наличие и возраст ребенка (детей), утвержденные соответствующим органом страны, В которой иностранное физическое лицо - налогоплательщик постоянно проживал (ла) до прибытия в Украину; копия решения органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства; паспорт и свидетельство о рождении заявителя;

б) удерживает ребенка - инвалида - в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет (копию свидетельства (дубликата свидетельства) про рождении ребенка (детей) или документ, подтверждающий признание (установление) отцовства, или документы, подтверждающие наличие и возраст иждивенца (иждивенцев), утвержденные соответствующим органом страны, В которой иностранное физическое лицо - налогоплательщик постоянно проживал (ла) до прибытия в Украину; копию решения органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства (если с заявлением обращается опекун или попечитель) пенсионное удостоверение ребенка или справку медико-социальной экспертизы для заявителя, Который содержит ребенка-инвалида в возрасте от 16 до 18 лет; медицинское заключение, выданное заведениями и учреждениями Минздрава в установленном порядке, но не более чем до месяца достижения ребенком-инвалидом 16 лет (если с заявлением обращается налогоплательщик, Который содержит ребенка-инвалида до 16-летнего возраста);

в) имеет 3 или больше детей возрастом до 18 лет - в расчете на каждого такого ребенка (копию свидетельства (дубликата свидетельства) о рождении ребенка (детей) или документ, подтверждающий признание (установление) отцовства, или документы, подтверждающие наличие и возраст ребенка ( детей), утвержденные соответствующим органом страны, в которой иностранное физическое лицо - налогоплательщик постоянно проживал (ла) до прибытия в Украину; копию решения органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства (если с заявлением обращается опекун или попечитель);

является вдовцом или вдовой (паспорт, свидетельство о заключении брака, свидетельство о смерти супруга (супруги);

г) является лицом, отнесенным законом к 1 или 2 категории лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы (удостоверение участника ликвидации последствий аварии на ЧАЭС (категории 1, 2) или удостоверение гражданина, пострадавшего вследствие аварии на ЧАЭС (категории 1, 2), установленного образца, Имеющий оттиск штампа "Перерегистрировано" и запись о дате перерегистрации, а также вкладку установленного образца для категории 1, или копию Грамоты Президиума Верховного Совета УССР в связи с участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы; документ, удостоверяющий личность;

д) является учеником, студентом, аспирантом, ординатором, Адъюнктом службы заявление о применении льготы и документов не подают;

является инвалидом I или II группы, в том числе с детства (пенсионное удостоверение или справку медико-социальной экспертизы);

является лицом, которому присуждена пожизненная стипендия как гражданину, подвергшемуся преследованию за правозащитную деятельность, Включая журналистов (копию акта Президента Украины о назначении указанной стипендии);

• в размере 200% суммы льготы для налогоплательщика, который является:

а) лицом, являющимся Героем Украины, Героем Советского Союза, социалистического труда или полным кавалером ордена Славы или Трудовой Славы (орденскую книжку Героя Украины или Героя Советского Союза, или орденские книжки кавалеров орденов Славы или Трудовой Славы трех степеней, или справки или иные документы, подтверждающие присвоение, Звание Героя Украины, Героя Советского Союза, награждение орденами Славы или Трудовой Славы трех степеней;

б) участником боевых действий во время Второй мировой войны или лицом, в то время в тылу (удостоверение участника боевых действий по образцу, установленному постановлением Кабинета Министров Украины от 12 мая 1994 г. N 302, выданное соответствующими органами, или документы, подтверждающие участие в боевых действиях во время Второй мировой войны, или справки, выданные органами Минобороны, МВД, СБУ, Управлением государственной охраны, МИД; документы, Подтверждающие факт работы в тылу во время Второй мировой войны);

в) бывшим узником концлагерей во время Второй мировой войны или лицом, признанным репрессированным или реабилитированным (удостоверение жертвы нацистских преследований, или справки, выданные компетентными органами, или документы, Содержащие необходимые сведения о факте признания лица репрессированным или реабилитированным;

г) лицом, насильно вывезенным с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, находившихся в состоянии войны с бывшим СССР или были оккупированы фашистской Германией и ее союзниками (удостоверение жертвы нацистских преследований, или справки, выданные компетентными органами, или документы, Содержащие необходимые сведения о факте насильственного вывоза с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, находившихся в состоянии войны с бывшим СССР или были оккупированы фашистской Германией и ее союзниками;

д) лицом, Которое находилось на блокадной территории бывшего Ленинграда в период с 8 сентября 1941 по 27 января 1944 (документы, содержащие необходимые сведения о факте пребывания на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт-Петербург, Российская Федерация) в период с 8 сентября 1941 г ... по 27 января 1944).

Налогоплательщик подает работодателю заявление о самостоятельном избрании места применения налоговой социальной льготы по форме, определенной центральным налоговым органом.

Если налогоплательщик изменяет по самостоятельному решению место получения налоговой социальной льготы, то он обязан предоставить работодателю по предыдущему месту ее применения заявление об отказе от такой льготы по форме, определенной центральным налоговым органом. Такое заявление не подается, если налогоплательщик прекращает трудовые отношения с таким работодателем.

Налогоплательщик, который изменяет по самостоятельному решению место получения налоговой социальной льготы, обязан предоставить работодателю по предыдущему месту ее применения заявление об отказе от такой льготы (далее - заявление об отказе от льготы) по форме, определенной центральным налоговым органом. Такое заявление не подается, если налогоплательщик прекращает трудовые отношения с таким работодателем.

1.3 Порядок ведения учета доходов и расходов для определения общего годового налогооблагаемого дохода