164319 (Налог на имущество юридических и индивидуальных предпринимателей в Республике Казахстан), страница 4

А- сумма амортизационных отчислений, исчисленных в предыдущем налоговом периоде;

К1- корректировки, производимые согласно статье 121 НК Кодекса;

+ФА- поступившие в налоговом периоде фиксированные активы;

-ФА- выбывшие в налоговом периоде фиксированные активы;

К2- корректировки, производимые согласно статье 122 НК.

Фактические расходы, понесенные при ремонте, относятся на вычеты в том налоговом периоде, в котором они были понесены, на сумму этих расходов увеличивается стоимостный баланс группы на конец текущего налогового периода.

ЗАДАНИЕ.

Показатели компании за текущий год (таблица 3). На основании данных приведенных в таблице, рассчитайте налог на транспортные средства, налог на имущество и корпоративный подоходный налог.

Таблица 7 - Исходные данные

№ стр.	Наименование показателей компании	Вариант 4 (тыс.тг)
	Фиксированные активы предприятия представлены следующими видами основных средств со стоимостным балансом на начало года:
	Административное здание
	Здание склада	780
	Производственный транспорт (грузоподъемностью до 1т)	580
	Легковой автомобиль (объем двигателя 1800 куб.см)	620
	Компьютеры	320
	Хозяйственные операции, произведенные в течение налогового периода:
	Приобретен производственный транспорт (грузоподъемностью до 1т)	129
	Приобретена офисная мебель	920
	Произведен ремонт легкового автомобиля	90
	По решению суда была списана кредиторская задолженность	160
	Реализована офисная мебель	924
	Доход от сдачи в аренду имущества	1111
	Приобретено материалов	3840
	Доход от реализации товаров, работ услуг	9893
	10 февраля были приобретены акции 1000шт. номинальной стоимостью	0,9
	Получены товары от поставщика нерезидента 4 февраля на сумму ($) (курс $ -120,5)	45
	8 марта произведена оплата товаров, полученных 4 февраля, в сумме ($)(курс $ -120,1)	45
	Компания получила дивиденды, имеется справка об удержанном налоге у источника выплаты	300
	Доход от работы столовой	1200
	15 марта были проданы 200шт. приобретенных ранее акций по цене	1,2
	Произведен возврат товара, реализованного в декабре прошлого года. Себестоимость возвращенной партии товара составила	260
	Заплачен штраф в бюджет	45
	Перечислено в благотворительный фонд	20
	Расходы на оплату труда составили	620
	Расходы по столовой	1300
	Командировочные расходы (в т. ч. командировочные расходы, не подтвержденные документами)	90
	За ТОО «Вымпел», признанным в прошлом году банкротом, по данным бухгалтерского учета числится дебиторская задолженность	260
	Прочие расходы периода составили	369
	Расходы на электроэнергию	29
	Сумма авансовых платежей по корпоративному налогу, начисленная в бюджет за текущий период составила	250

2.4 Вычеты по фиксированным активам

Расчеты по определению вычетов по фиксированным активам (Раздел 4 § 3 НК) должны быть сведены в таблицу 4.

Таблица 8 - Ведомость налогового учета фиксированных активов (ФА) для целей налогообложения (тыс.тг)

Наименование ФА	№ гр	Норма аморт. (%)	СБГн1	Стоим. поступ. ФА	Стоим.выб. ФА	Расходы на ремонт	СБГк	Сумма амортизации за год	СБГн2
Здание склад	1	10%	780	-	-	-	780	78	702
Производственный транспорт (грузоподъемностью до 1т)	4	15%	580	129	-	-	709	106,35	602,65
Административное здание	1	10%	0			0	0	0	0
Легковой автомобиль (объем двигателя 2000 куб. см)	4	15%	620			90*	620	93	527
Компьютеры	3	40%	320	-	-	-	320	128	192
Итого						90		405,35

*Фактические расходы на ремонт относятся на вычеты в налоговом периоде, в котором оны были понесены.

где СБГн1 – стоимостный баланс группы на начало налогового периода, который равен стоимостному балансу группы на конец предыдущего налогового периода;

СБГ2 – стоимостной баланс группы на начало нового налогового периода.

Расчет:

Здание склада:

• стоимостной баланс на конец года:780

• амортизация за год: 78 = 780 * 0,1;

• СБГн2: 702 = 780 – 78.

Производственный транспорт:

• стоимостной баланс на конец года: 709;

• амортизация за год: 106,35 = 709* 0,15;

• СБГн2: 602,65 =709 – 106,35

Легковой автомобиль:

• стоимостной баланс на конец года: 620;

• амортизация за год: 93= 620* 0,15;

• СБГн2: 527 = 620-93.

компьютеры:

• стоимостной баланс на конец года: 320;

• амортизация за год: 128=320*0,40;

• СБГн2: 192=320-128.

Офисная мебель:

Имеем отрицательный стоимостной баланс, отражаем в доходах 4тыс.тг.

2.5 Расчет налога на транспортные средства (раздел 13 НК)

Плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, и юридические лица, их структурные подразделения, имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

Исчисление налога производится по ставкам, установленным в месячных расчетных показателях.

Таблица 9 - Ведомость налогового учета по налогу на транспортные средства.

Объект налогообложения	Налоговая ставка	Сумма налога (тг)
Производственный транспорт (грузоподъемностью до 1т)	3 МРП	4239
Приобретенный производственный транспорт (грузоподъемностью до 1т)	3 МРП	4239
Легковые автомобили с объемом двигателя (куб. см): свыше 1500 до 2000	3 МРП	6339
Итого		14817 тг= =14,817тыс.тг.

Расчеты:

Сумма налога на производственный транспорт: 1413 * 3 = 4239 (тг)

Сумма налога на легковой транспорт: 1413 * 3+300*7 = 4239+2100=6339 (тг).

2.6 Расчет налога на имущество

Плательщиками налога на имущество (раздел 15 НК). являются юридические лица, частные предприниматели и физические лица, имеющие объект налогообложения.

Плательщиками налога на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются:

1. юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан;

2. индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан;

Объектом налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются здания, сооружения, жилые строения, помещения, а также иные строения, прочно связанные с землей (далее - здания), находящиеся на территории Республики Казахстан, являющиеся основными средствами или инвестициями в недвижимость.

Налоговой базой по объектам налогообложения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей является среднегодовая балансовая стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета (условно принять итоговое значение СБГн2)

Юридические лица исчисляют налог на имущество по ставке 1,5 % к среднегодовой стоимости объектов налогообложения.

Стоимость здания склада на начало года: 780 тыс. тг. Норма амортизации – 10%

1. Балансовая стоимость в январе: 780 тыс. тг

2. Балансовая стоимость в феврале: (780 – (78/12))= 773,5тыс. тг.

3. Балансовая стоимость в марте: (773,5 – (78/12))= 767тыс. тг.

4. Балансовая стоимость в апреле: (767 – (78/12))= 760,5тыс. тг.

5. Балансовая стоимость в мае: (760,5 – (78/12))=754 тыс. тг.

6. Балансовая стоимость в июне: (754 – (78/12))= 747,5тыс. тг.

7. Балансовая стоимость в июле: (747,5 – (78/12))= 741тыс. тг.

8. Балансовая стоимость в августе: (741 – (78/12))=734,5 тыс. тг.

9. Балансовая стоимость в сентябре: (734,5 – (78/12))=728 тыс. тг.

10. Балансовая стоимость в октябре: (728 – (78/12))= 721,5 тыс. тг.

11. Балансовая стоимость в ноябре: (721,5 – (78/12))= 715 тыс. тг.

12. Балансовая стоимость в декабре: (715 – (78/12))= 708,5 тыс. тг.

13. Балансовая стоимость в январе (след. года): (708,5 – (78/12))= 702 тыс. тг.

Среднегодовая стоимость здание склада: (780+ +773,5+767+760,5+754+747,5+741+734,5+728+721,5+715+708,5+702)/13= =9633/13=741 (тыс. тг)

Согласно статье 408:

Налог за здания склады ( тыс.тг.): 741 000*0,015=11115 тг.