164189 (Страховые взносы во внебюджетные фонды), страница 2

– в Пенсионный фонд РФ – МРОТ x 20% x 12. При этом согласно п. 3 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 №167‑ФЗ в отношении лиц 1966 года рождения и старше вся сумма взносов перечисляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, а в отношении лиц 1967 года рождения и младше взносы распределяются следующим образом: 14% – на страховую и 6% – на накопительную часть трудовой пенсии;

– в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – МРОТ x 1,1% x 12;

– в территориальные фонды обязательного медицинского страхования – МРОТ x 2% x 12.

Плательщики, которые не производят выплаты физическим лицам, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. При этом указанные плательщики вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию и уплачивать за себя взносы в ФСС России (ч. 5 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212‑ФЗ).

По приведенным выше формулам можно рассчитать сумму, подлежащую перечислению во внебюджетные фонды (с 1 января 2009 г. МРОТ составляет 4330 руб. в месяц):

– ПФР – 10 392 руб. (4330 руб. x 20% x 12);

– ФФОМС – 571,56 руб. (4330 x 1,1% x 12);

– ТФОМС – 1039,20 руб. (4330 x 2% x 12).

Итого – 12 002,76 руб. Для сравнения: в 2009 г. стоимость страхового года составляла 7274,40 руб. (Постановление Правительства РФ от 27.10.2008 №799).

8. Порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками, которые производят выплаты физическим лицам

В соответствии с положениями ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 №212‑ФЗ уплата страховых взносов плательщиками, производящими выплаты в пользу физических лиц, осуществляется отдельными платежными поручениями, которые направляются в каждый из четырех фондов (ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС). При этом перечисляемые в Фонд социального страхования РФ взносы плательщик вправе уменьшить на сумму произведенных им расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по данному виду социального страхования в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 №212‑ФЗ отчетными периодами признаются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и календарный год (он же – расчетный период). В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца не позднее 15-го числа следующего за ним месяца уплачивается ежемесячный обязательный платеж. Он определяется исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных физическим лицам с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и установленных тарифов. При этом из полученной суммы вычитаются ежемесячные обязательные платежи, которые перечислены с начала календарного года по предшествующий календарный месяц (ч. 3 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 №212‑ФЗ).

9. Порядок представления отчетности плательщиками страховых взносов, которые производят выплаты физическим лицам

В обязанности плательщиков страховых взносов – работодателей входит ведение в отношении каждого физического лица учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также исчисленных с них страховых взносов (ч. 6 ст. 15, п. 2 ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 №212‑ФЗ). Для ведения такого учета в совместном Письме ПФР от 26.01.2010 N АД‑30–24/691, ФСС РФ от 14.01.2010 №02–03–08/08–56П рекомендована форма карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат (иных вознаграждений) и страховых взносов.

Плательщики, производящие выплаты физическим лицам, подают расчеты по страховым взносам в территориальные органы ПФР и ФСС (по месту своего учета). Причем расчет по взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование (в ПФР) представляется до 1‑го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (т.е. до 1 мая, 1 августа, 1 ноября и 1 февраля следующего года соответственно), по форме РСВ‑1 ПФР, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 №894н. Срок сдачи расчетов по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в ФСС) остался прежним – до 15‑го числа календарного месяца, следующего за истекшим кварталом, т.е. до 15 апреля, 15 июля, 15 октября и 15 января следующего года (ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 №212‑ФЗ). Данные расчеты представляются по форме 4 ФСС РФ, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 06.11.2009 №871н.

В 2010 г. плательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год составляет более 100 человек, а также вновь созданные организации, у которых количество сотрудников превышает установленный предел, подают расчеты только в электронной форме с электронной цифровой подписью (ст. 61 Федерального закона от 24.07.2009 №212‑ФЗ) (см. Приложение 1). С 2011 г. указанное ограничение численности сотрудников будет снижено со 100 до 50 человек (ч. 10 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 №212‑ФЗ).

Так же, как и в период уплаты ЕСН, обособленные подразделения, которые имеют отдельный баланс, расчетный счет и начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов и представлению расчетов по месту своего нахождения (ч. 11 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 №212‑ФЗ).

Изменен срок представления отчетности в случае прекращения деятельности организации (в связи с ликвидацией) либо индивидуального предпринимателя (ч. 15 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 №212‑ФЗ). Если до 2010 г. ее необходимо было направлять в течение пяти дней после подачи в регистрирующий орган заявления о прекращении деятельности (п. 9 ст. 243 НК РФ), то теперь расчеты представляются до дня подачи указанного заявления.

Еще одно важное дополнение в ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 №212‑ФЗ касается уплаты страховых взносов, а также представления расчетов в случае реорганизации организации: правопреемники обязаны перечислить взносы и подать расчеты за реорганизованное юридическое лицо независимо от того, были ли им известны до завершения реорганизации факты или обстоятельства неисполнения либо ненадлежащего исполнения реорганизованным лицом обязательств по уплате страховых взносов.

Сроки представления отчетности для индивидуального (персонифицированного) учета. В 2010 г. отчетными периодами признаются полугодие и календарный год, соответственно, сведения о застрахованных лицах страхователю необходимо подать в ПФР до 1 августа 2010 г. и 1 февраля 2011 г. (п. 12 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 №213‑ФЗ). А с 2011 г. сведения должны будут подаваться ежеквартально до 1 мая, 1 августа, 1 ноября и 1 февраля следующего года соответственно (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 №27‑ФЗ).

10. Сроки уплаты страховых взносов и представления отчетности плательщиками, которые не производят выплаты физическим лицам

Для плательщиков страховых взносов – индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов, занимающихся частной практикой (плательщиков, не производящих выплаты физлицам), в ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 №212‑ФЗ установлено следующее: уплатить взносы за расчетный период (календарный год) они обязаны не позднее 31 декабря текущего года отдельными расчетными документами в ПФР, ФФОМС и ТФОМС. Расчет по взносам подается в территориальный орган ПФР до 1 марта следующего года по форме РСВ‑2 ПФР, которая утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 №895н.

С 2010 г. расчеты представляются до дня подачи указанного заявления. Страховые взносы надо уплатить в срок не позднее 15 календарных дней с момента подачи расчета за период с начала календарного года по день представления указанного расчета включительно (ч. 8 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 №212‑ФЗ).

Сроки представления отчетности для индивидуального (персонифицированного) учета. С 2011 г. физические лица, самостоятельно уплачивающие страховые взносы, должны представлять в ПФР сведения о себе до 1 марта следующего года (соответствующие изменения внесены в абз. 1 п. 5 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 №27‑ФЗ). На настоящий момент этот срок определен только в п. 38 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах для целей обязательного пенсионного страхования (утв. Постановлением Правительства РФ от 15.03.1997 №318).

Список литературы

1. Федеральный закон от 24.07.2009 №212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд Социального Страхования Российской Федерации, Федеральный фонд Обязательного Медицинского Страхования и территориальные фонды Обязательного Медицинского Страхования»

2. Налоговый кодекс РФ. Часть II. – М.: Элит, 2008.

3. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части второй. – М.: Главбух, 2008.

4. Главбух №1, 2010.

5. http://www.glavbukh.ru/

6. http://www.consultant.ru/

7. http://www.buhsoft.ru/