– февраль: 2 100 500 руб. * 18% = 378 090 руб.;

– март: 2 460 000 руб. * 18% = 442 800 руб.

Сумма НДС с полученных авансов равна:

– февраль: 600 000 руб. * 18 / 118 = 91 525 руб.;

– март: 100 000 руб. * 18 / 118 = 15 254 руб.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет за 1 квартал равна: 513 162 руб. + 378 090 руб. + 442 800 руб. + 91 525 руб. + 15 25 руб. = 1 440 831 руб.

Уплатить данный налог организация обязана до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 174 НК РФ), в нашем случае до 20 апреля.

Проводки по начислению и перечислению налога на добавленную стоимость приведены в таблице 5.

Таблица 5

Бухгалтерские проводки по начислению и перечислению НДС

3. Налог на имущество

Согласно п. 1 ст. 379 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 379 НК РФ).

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст. 376 НК РФ).

Исходные данные для расчета представлены в таблице 6:

Таблица 6

Данные об остатках на счетах 01 и 02

Согласно п. 4 ст. 376 НК РФ среднегодовая или средняя стоимость имущества за налоговый период определяется как частное деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1 число каждого месяца налогового периода и 1 число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом или отчетном периоде, увеличенное на единицу.

1. Определяем остаточную стоимость основных средств.

Остаточная стоимость основных средств = Первоначальная стоимость основных средств – Сумма начисленного износа.

Данные представлены в таблице 7.

Таблица 7

1. Расчет суммы налога на имущество за 1 квартал 2009 года.

Согласно статье 380 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Налоговая база = (Сумма остаточной стоимости основных средств на 1 января + 1 февраля + 1 марта + 1 апреля) / 4 * 2,2% .

Сумма налога за 1 квартал = (88 130 + 84 575 + 81 020 + 77 465) / 4 * 2,2% = 1 821,55 руб.

Сумма авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет за 1 квартал = 1 821,55 / 4 = 455 руб.

Согласно п.2 ст. 386 НК РФ налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Следовательно, декларацию за 1 квартал 2009 года организация должна была представить в налоговые органы до 30 апреля 2009г.

Уплатить налог необходимо в течение 5 дней с момента подачи декларации (в нашем примере налог на имущество за 1 квартал предприятие должно уплатить до 05 мая).

Проводки по начислению и перечислению налога на имущество приведены в таблице 8.

Таблица 8

Бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога на имущество

4. Налог на прибыль организаций

Согласно ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

1. Определяем доходы организации за 1 квартал 2009 года:

1) Выручка от реализации за минусом НДС: 2 850 900 + 2 100 500 + 2 460 000 = 7 411 400 руб.;

2) Внереализационные доходы:

- признанные должником штрафы за нарушение договорных обязательств - 45 000 руб. (п. 3 ст. 250 НК РФ).

Итого доходы составили - 7 456 400 руб. (7 411 400 руб. + 45 000 руб.).

2. Определяем расходы организации за 1 квартал 2009 года:

1) Прямые расходы (себестоимость реализованной продукции): 1 740 000 + 1 540 000 + 1 358 400 = 4 638 400 руб.;

2) Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией:

­- расходы на командировки (в пределах норм) пп.12 п. 1 ст. 264 НК РФ - 193 460 руб. (76 900 + 83 400 + 69 760 - 12 400 - 8 700 - 15 500);

3) Налог на имущество - 455 руб.

Итого расходы составили - 4 832 315 руб. (4 638 400 руб. + 193 460 руб. + 455 руб.).

3. Рассчитываем общую сумму налога на прибыль.

1) Налоговая база: 7 456 400 руб. – 4 832 315 руб. = 2 624 085 руб.

Согласно п. 1 ст. 284 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов. При этом:

– сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процента, зачисляется в федеральный бюджет;

– сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Сумма налога на прибыль составит 524817 руб. (2 624 085 * 20%), в том числе:

– федеральный бюджет: 2 624 085 * 2% = 52481,7 руб.;

– бюджет субъектов федерации: 2 624 085 * 18% = 472335,3 руб.

Проводки по начислению и перечислению налога на прибыль приведены в таблице 9.

Таблица 9

Бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога на прибыль

Согласно п. 1 ст. 287 НК РФ авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗи часть вторая от 5 августа 2000г. № 117 -ФЗ (с изменениями и дополнениями).

2. Федеральный Закон от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

3. Положение по бухгалтерскому учету 6/01 «Учет основных средств», утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.03.2001г. № 26н.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» 9/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. № 33н.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» 10/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. № 33н

6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина РФ от 22.07.1998г. № 34н.

7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н.

9