163631 (Организационная структура предприятия с позиций финансового контроллинга. Анализ финансовых индикаторов), страница 2

1. Отклонения по материалам

Отклонение по цене = (Нормативная цена - Фактическая цена) * Закупленное количество

Отклонение по цене = (220-209) * 1000 = 11000 руб.

Отклонение по использованию = (Нормативное количество на фактически произведенную продукцию - Фактически израсходованное количество) * Нормативная цена.

Отклонение по использованию = (1100-1000)*220 = 220000 руб.

2. Отклонения по труду

Отклонение по ставке = (Нормативная ставка * Фактически отработанное время) - Фактическая зар. плата.

Отклонение по ставке = (66-62)*3100 = 12400 руб.

Отклонение по производительности = (Нормативное количество часов на фактически произведенную продукцию - Фактически отработанное количество часов) * Нормативная ставка

Отклонение по производительности = (3300-3100)*66 = 13200 руб.

3. Отклонения по переменным накладным расходам

Отклонение по затратам = (Ставка переменных накладных расходов на трудочас (машиночас) * Фактически использованные трудочасы (машиночасы)) - Фактические переменные накладные расходы

Отклонение по затратам = (3300-3100)*28 = 5600 руб.

Отклонение по эффективности = (Нормативное количество трудочасов (машиночасов) для фактического объема выпуска - Фактически не использованные часы) * Нормативная ставка переменных накладных расходов

Отклонение по эффективности = (33-28)*3300 = 16500 руб.

4. Анализ отклонений по постоянным затратам

Отклонение по затратам = (Сметные постоянные расходы - Фактические постоянные расходы)

Отклонение по затратам = 50-47 = 3руб.

5. Анализ отклонения по реализации

Отклонение по цене = (Фактический вклад на покрытие на единицу продукции - Нормативный вклад на покрытие на единицу продукции ) * Фактический объем продаж

Отклонение по цене = (191,1*204)*1000 = 12900 руб.

Отклонение по объему = (Фактический объем продаж - Нормативный объем продаж) * Нормативный вклад на покрытие на единицу продукции

Отклонение по объему = (1100-1000)*196,1 = 19610 руб.

Библиографический список

1. Градов А.П. Стратегия и тактика антикризисного управления фирмой СПб.: Спец. Лит., 1996. –с. 510

2. Данилочкина Н.Г. Контроллинг как инструмент управления предприятием М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998. – с.279

3. Карминский А.М. Контроллинг в бизнесе. М.: Финансы и статистика, 1998. с.256. ил.

4. Николаева С.А. Особенности учета затрат в условиях рынка: система «директ костинг» М.: 1993. – с. 125

5. Фольмут Х.Й. Инструменты контроллинг от А до Я М.: Финансы и статистика, 1998. – с.288. ил