163435 (Единый налог на вмененный доход), страница 2
Описание файла
Документ из архива "Единый налог на вмененный доход", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "финансовые науки" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "контрольные работы и аттестации", в предмете "финансовые науки" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "163435"
Текст 2 страницы из документа "163435"
Порядок формирования налоговой базы переходного периода при переходе фирмы с общей системы налогообложения на ЕНВД Налоговым кодексом РФ не установлен. Поэтому при расчете налога на прибыль доходы и расходы признавайте по общим правилам, которые прописаны в главе 25 Налогового кодекса РФ. На расчет ЕНВД они не повлияют.
При переходе с УСН, ЕНВД нужно платить, начиная со следующего месяца после регистрации (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). С этого же месяца не ведется Книгу учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ, письмо Минфина России от 7 февраля 2005 г. №03–03–02–04/1/31).
Организации, применяющие УСН, определяют свои доходы кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). В связи с этим все авансы, полученные до перехода на ЕНВД, должны быть включены в налоговую базу по единому налогу при упрощенке. Даже если товары (работы, услуги) в счет этих авансов будут отгружены после перехода на ЕНВД. Это следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ, которую обязаны соблюдать фирмы, применяющие упрощенку (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 13 апреля 2006 г. №03–11–04/3/197, от 25 января 2006 г. №03–11–04/2/15, МНС России от 11 июня 2003 г. №СА-6–22/657 и подтверждена решением ВАС РФ от 20 января 2005 г. №4294/05.
По той же причине средства, которые поступят после перехода на ЕНВД в оплату за товары (работы, услуги), отгруженные до перехода, налоговую базу по единому налогу при упрощенке не увеличивают (письмо Минфина России от 30 мая 2005 г. №03–06–05–04/148).
Организации, которые при УСН платят единый налог с разницы между доходами и расходами учитывают свои расходы в тех периодах, в которых они были оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому если товары (работы, услуги) были оприходованы до перехода на ЕНВД, а оплата за них перечислена поставщикам после перехода, уменьшить налоговую базу по единому налогу при упрощенке не удастся.
Остатки по на 01.01.2009
| № | Наименование счета | Остатки | Аморт. | Остат. ст-ть |
| 1 | Основные средства | 83 000,00 | 24 933,00 | 58 067,00 |
| в том числе: | ||||
| Холодильная камера «Хелкама» (срок полезного использования – 5 лет) | 22 000,00 | 13 200,00 | 8 800,00 | |
| Холодильник «Стинол» (срок полезного использования – 5 лет) | 9 000,00 | 900,00 | 8 100,00 | |
| Фасовочная машина «Крауз» (срок полезного использования – 3 года) | 39 000,00 | 6 500,00 | 32 500,00 | |
| Холодильная витрина «Хелафрост» (срок полезного использования – 6 лет) | 13 000,00 | 4 333,00 | 8 667,00 | |
| 4 | Нематериальные активы | 9 500,00 | 50,00 | 9 450,00 |
| В том числе: | ||||
| Патент №1777098 на компьютерную программу складского учета (на 8 лет) | 4 800,00 | 50,00 | 4 750,00 | |
| Патент №5689904 на компьютерную программу бухгалтерского учета (на 5 лет) | 4 700,00 | - | 4 700,00 |
При переходе на УСН согласно ст. 346.16 НК РФ остаточная стоимость основных средств списывается на расходы в следующем порядке:
При сроке эксплуатации до 3 лет – в течении первого года применения УСН.
При сроке эксплуатации от 3 до 15 лет – в первый год 50%, во-второй – 30% в третий – 20%.
Следовательно, часть стоимости имеющихся ОС в 1 квартал 2009 года будет списана следующим образом:
| № | Наименование счета | Остатки | Аморт. | Остат. ст-ть | Сумма за год | Сумма за квартал |
| 1 | Основные средства | 83 000,00 | 24 933,00 | 58 067,00 | - | |
| Холодильная камера «Хелкама» (срок полезного использования – 5 лет) | 22 000,00 | 13 200,00 | 8 800,00 | 4 400,00 | 1 100,00 | |
| Холодильник «Стинол» (срок полезного использования – 5 лет) | 9 000,00 | 900,00 | 8 100,00 | 4 050,00 | 1 012,50 | |
| Фасовочная машина «Крауз» (срок полезного использования – 3 года) | 39 000,00 | 6 500,00 | 32 500,00 | 32 500,00 | 8 125,00 | |
| Холодильная витрина «Хелафрост» (срок полезного использования – 6 лет) | 13 000,00 | 4 333,00 | 8 667,00 | 4 333,50 | 1 083,38 | |
| 4 | Нематериальные активы | 9 500,00 | 50,00 | 9 450,00 | ||
| Патент №1777098 на компьютерную программу складского учета (на 8 лет) | 4 800,00 | 50,00 | 4 750,00 | 2 375,00 | 593,75 | |
| Патент №5689904 на компьютерную программу бухгалтерского учета (на 5 лет) | 4 700,00 | - | 4 700,00 | 2 350,00 | 587,50 |
Далее необходимо отметить, что согласно ст. 170.3 НК РФ «При переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы в соответствии с главами 26.2 и 26.3 настоящего Кодекса суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы.». Следовательно на 01.01.2009 НДС восстановлен.
Малое предприятие ООО «Мираж» осуществляет деятельность по розничной торговле продуктами питания в г. Санкт-Петербург. Для осуществления указанного вида деятельности предприятие арендует два помещения. Первое помещение – магазин, общей площадью 180 кв. м, торговая площадь при этом составляет 164 кв. м, второе – отдел в стационарном торговом павильоне, общей площадью 12 кв. м, торговая площадь при этом составляет 10 кв. м. Деятельность, осуществляемая в магазине, переведена с 01.01.200__ г. с общего режима налогообложения по методу «по начислению» на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Отдел в торговом павильоне взят в аренду с 06.01.200__ г., а розничная торговля в павильоне начала осуществлялась с 18.01.200__ г. и попадает под действие единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Среднесписочная численность работников – 12 человек, из них: 3 человека – управленческий персонал, 7 человек – работники магазина, 2 человека – работники отдела в павильоне. Зарплата работникам начисляется с использованием повременной формы оплаты труда, исходя из окладов. Все основные средства, не числящиеся на балансе ООО «Мираж», требующиеся для осуществления деятельности предприятия, предоставлены в безвозмездное пользование учредителями предприятия.
Учет материалов ведется по фактическим ценам, списываются на расходы по методу ФИФО.
Учет товаров ведется по фактическим ценам, списываются на расходы по методу ФИФО на конец месяца по результатам инвентаризации.
В качестве форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, по учету основных средств, по учету товарных операций и их инвентаризации, по учету кассовых операций используются унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные Госкомстатом РФ.
Льгот по налогам предприятие не имеет.
Хозяйственные операции ООО «Мираж» за январь 2009 г. в руб.
| № | Дата | Наименование операции | Вар. 5 |
| 1 | 01.янв | Приходный кассовый ордер №1 и выписка банка. Получены из банка наличные денежные средства в кассу на выплату заработной платы работникам за декабрь 200__ г. | 30 700,00 |
| Не будет внесено в книгу доходов и расходов | |||
| 2 | 01.янв | Расходный кассовый ордер №1. Выдана из кассы заработная плата работникам за декабрь 200__ г. | 30 700,00 |
| Сумма 30 700,00 определена исходя из того, что в операции №1 получено на выплату з/п 30 700,00 | |||
| Не будет внесено в книгу доходов и расходов, т. к. начисление з/п относится к периоду до перехода на УСН, следовательно учтено при расчете налога на прибыль в предыдущем периоде. (согласно ст. 346.25 п. 5 НК РФ «Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения») | |||
| 3 | 01.янв | Приходный кассовый ордер №2 с приложением Z-отчета №345. Поступила в кассу выручка от продажи товаров в розницу в магазине | 1 690,00 |
| Запись будет внесена в книгу доходов и расходов как доход (согл. ст. 346.17. п. 1 «Порядок признания доходов и расходов» НК РФ) | |||
| 4 | 01.янв | Накладная №34 ООО «Волна». Получен товар в магазин печенье в ассортименте (200 упаковок) (включая НДС) | 11 760,00 |
| Не будет включено в состав расходов до момента реализации (согласно ст. 346.17 п. 2.2 «Признание доходов и расходов» НК РФ) | |||
| 5 | 02.янв | Расходный кассовый ордер №2. Выдано в подотчет завхозу Иванову И.И. на оплату расходов предприятия | 130,00 |
| Не будет включено в состав расходов до момента отчета подотчетного лица | |||
| 6 | 02.янв | Приходный кассовый ордер №3 с приложением Z-отчета №346. Поступила в кассу выручка от продажи товаров в розницу в магазине | 5 000,00 |
| Запись будет внесена в книгу доходов и расходов как доход (согл. ст. 346.17. п. 1 «Порядок признания доходов и расходов» НК РФ) | |||
| 7 | 02.янв | Выписка из расчетного счета, платежное поручение №1. С расчетного счета оплачено частично ООО «Волна» за товар печенье в ассортименте | 9 800,00 |
| Не будет включено в состав расходов до момента реализации (согласно ст. 346.17 п. 2.2 «Признание доходов и расходов» НК РФ) | |||
| 8 | 05.янв | Накладная №76 ООО «Волна». Получен товар в магазин сухари в ассортименте (2000 упаковок) (включая НДС) | 122 000,00 |
| Не будет включено в состав расходов до момента реализации (согласно ст. 346.17 п. 2.2 «Признание доходов и расходов» НК РФ) | |||
| 9 | 06.янв | Приходный кассовый ордер №4 с приложением Z-отчета №347. Поступила в кассу выручка от продажи товаров в розницу в магазине | 750,00 |
| Запись будет внесена в книгу доходов и расходов как доход (согл. ст. 346.17. п. 1 «Порядок признания доходов и расходов» НК РФ) | |||
| 10 | 06.янв | Накладная №186 ООО «Волна». Получен товар в магазин печенье (1800 упаковок) и сухари (2000 упаковок) в ассортименте (включая НДС) | 317 000,00 |
| Не будет включено в состав расходов до момента реализации (согласно ст. 346.17 п. 2.2 «Признание доходов и расходов» НК РФ) | |||
| 11 | 07.янв | Накладная №456 ООО «Матрикс». Получен холодильник «Хелкама» для отдела в торговом павильоне и введен в эксплуатацию (включая НДС) | 11 160,00 |
| Данная операция относится к деятельности облагаемой ЕНВД | |||
| 12 | 07.янв | Авансовый отчет №1. Утвержден авансовый отчет завхоза Иванова И.И., списываются израсходованные подотчетные суммы на расходы по управлению предприятием | 120,00 |
| Будет включено в состав расходов (согласно ст. 346.17 п. 2.1 «Признание доходов и расходов» НК РФ) | |||
| 13 | 09.янв | Приходный кассовый ордер №5. Внесен в кассу остаток аванса Ивановым И.И. | 10,00 |
| Сумма определена как разница между выданной и списанной суммой | |||
| Не будет внесено в книгу доходов и расходов | |||
| 14 | 09.янв | Выписка из расчетного счета, платежное поручение №2. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности ООО «Матрикс» за приобретенный холодильник | 11 160,00 |
| Данная операция относится к деятельности облагаемой ЕНВД | |||
| 15 | 09.янв | Приходный кассовый ордер №6 с приложением Z-отчета №348. Поступила в кассу выручка от продажи товаров в розницу в магазине | 1 120,00 |
| Запись будет внесена в книгу доходов и расходов как доход (согл. ст. 346.17. п. 1 «Порядок признания доходов и расходов» НК РФ) | |||
| 16 | 16.янв | Приходный кассовый ордер №7 с приложением Z-отчета №349. Поступила в кассу выручка от продажи товаров в розницу в магазине | 1 280,00 |
| Запись будет внесена в книгу доходов и расходов как доход (согл. ст. 346.17. п. 1 «Порядок признания доходов и расходов» НК РФ) | |||
| 17 | 18.янв | Приходный кассовый ордер №8 с приложением Z-отчета №1. Поступила в кассу выручка от продажи товаров в розницу в торговом павильоне | 20 000,00 |
| Данная операция относится к деятельности облагаемой ЕНВД | |||
| 18 | 20.янв | Расходный кассовый ордер №3. Выдан из кассы аванс работникам магазина за январь 200__ г. | 60 000,00 |
| Запись будет внесена в книгу доходов и расходов (согл. ст. 346.17. п. 2.1 «Порядок признания доходов и расходов» НК РФ) | |||
| 19.1 | 20.янв | Расходный кассовый ордер №4. Выдан из кассы аванс управленческому персоналу за январь 200__ г. | 4 095,00 |
| Доход полученный от деятельности облагаемой УСН = 11490 руб. (п. 3 + 6 +15+16+22+26). Доход полученный от деятельности облагаемой ЕНВД = 18000 руб. (площадь павильона 10 кв. м. * на ставку 1800). Следовательно согласно п. 1 ст. 272 НК РФ можно распределить з/п управленческому персоналу по доходам в пропорции: магазин – 39%, павильон 61% | |||
| Запись будет внесена в книгу доходов и расходов (согл. ст. 346.17. п. 2.1 «Порядок признания доходов и расходов» НК РФ) | |||
| 19.2 | 20.янв | Расходный кассовый ордер №4. Выдан из кассы аванс управленческому персоналу за январь 200__ г. | 6 405,00 |
| Доход полученный от деятельности облагаемой УСН = 11490 руб. (п. 3 + 6 +15+16+22+26). Доход полученный от деятельности облагаемой ЕНВД = 18000 руб. (площадь павильона 10 кв. м. * на ставку 1800). Следовательно согласно п. 1 ст. 272 НК РФ можно распределить з/п управленческому персоналу по доходам в пропорции: магазин – 39%, павильон 61% | |||
| Данная операция относится к деятельности облагаемой ЕНВД | |||
| 20 | 20.янв | Расходный кассовый ордер №5. Выдан из кассы аванс работникам павильона за январь 200__ г. | 12 000,00 |
| Даная операция относится к деятельности облагаемой ЕНВД | |||
| 21 | 20.янв | Приходный кассовый ордер №9 с приложением Z-отчета №2. Поступила в кассу выручка от продажи товаров в розницу в торговом павильоне | 40 000,00 |
| Данная операция относится к деятельности облагаемой ЕНВД | |||
| 22 | 21.янв | Приходный кассовый ордер №10 с приложением Z-отчета №350. Поступила в кассу выручка от продажи товаров в розницу в магазине | 1 250,00 |
| Запись будет внесена в книгу доходов и расходов как доход (согл. ст. 346.17. п. 1 «Порядок признания доходов и расходов» НК РФ) | |||
| 23 | 23.янв | Приходный кассовый ордер №11 с приложением Z-отчета №3. Поступила в кассу выручка от продажи товаров в розницу в торговом павильоне | 2 500,00 |
| Данная операция относится к деятельности облагаемой ЕНВД | |||
| 24 | 26.янв | Приходный кассовый ордер №12 с приложением Z-отчета №4. Поступила в кассу выручка от продажи товаров в розницу в торговом павильоне | 9 500,00 |
| Даная операция относится к деятельности облагаемой ЕНВД | |||
| 25 | 27.янв | Приходный кассовый ордер №13 с приложением Z-отчета №5. Поступила в кассу выручка от продажи товаров в розницу в торговом павильоне | 20 000,00 |
| Данная операция относится к деятельности облагаемой ЕНВД | |||
| 26 | 27.янв | Приходный кассовый ордер №14 с приложением Z-отчета №351. Поступила в кассу выручка от продажи товаров в розницу в магазине | 400,00 |
| Запись будет внесена в книгу доходов и расходов как доход (согл. ст. 346.17. п. 1 «Порядок признания доходов и расходов» НК РФ) | |||
| 27 | 30.янв | Расходный кассовый ордер №6. Выдана из кассы зарплата работникам магазина за январь 200__ г. | 60 000,00 |
| Запись будет внесена в книгу доходов и расходов (согл. ст. 346.17. п. 2.1 «Порядок признания доходов и расходов» НК РФ) | |||
| 28 | 30.янв | Расходный кассовый ордер №7. Выдана из кассы зарплата управленческому персоналу за январь 200__ г. | 4 095,00 |
| 39% от общей выплаченной з/п | |||
| Запись будет внесена в книгу доходов и расходов (согл. ст. 346.17. п. 2.1 «Порядок признания доходов и расходов» НК РФ) | |||
| 28 | 30.янв | Расходный кассовый ордер №7. Выдана из кассы зарплата управленческому персоналу за январь 200__ г. | 6 405,00 |
| 61% от общей выплаченной з/п | |||
| Данная операция относится к деятельности облагаемой ЕНВД | |||
| 29 | 30.янв | Расходный кассовый ордер №8. Выдана из кассы зарплата работникам павильона за январь 200__ г. | 12 000,00 |
| Данная операция относится к деятельности облагаемой ЕНВД | |||
| 30 | 30.янв | Выписка из расчетного счета, платежное поручение №3. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по НДФЛ с зарплаты работников | 20 450,00 |
| Запись будет внесена в книгу доходов и расходов (согл. ст. 346.17. п. 2.3 «Порядок признания доходов и расходов» НК РФ) | |||
| 31.1 | 30.янв | Выписка из расчетного счета, платежное поручение №4. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по выплатам в Пенсионный фонд РФ с зарплаты работников (14%) (для рабочих магазина) | 16 800,00 |
| Сумма рассчитана исходя из выплаченной з/п работников магазина (120000 * 14%) | |||
| Запись будет внесена в книгу доходов и расходов (согл. ст. 346.17. п. 2.3 «Порядок признания доходов и расходов» НК РФ) | |||
| 31.2 | 30.янв | Выписка из расчетного счета, платежное поручение №4. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по выплатам в Пенсионный фонд РФ с зарплаты работников (14%) (для УП магазина) | 1 146,60 |
| Сумма рассчитана исходя из выплаченной з/п УП магазина (8190 * 14%) | |||
| Запись будет внесена в книгу доходов и расходов (согл. ст. 346.17. п. 2.3 «Порядок признания доходов и расходов» НК РФ) | |||
| 31.2 | 30.янв | Выписка из расчетного счета, платежное поручение №4. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по выплатам в Пенсионный фонд РФ с зарплаты работников (14%) (для рабочих павильона) | 3 360,00 |
| Сумма рассчитана исходя из выплаченной з/п работников павильона (24000 * 14%) | |||
| Данная операция относится к деятельности облагаемой ЕНВД | |||
| 31.3 | 30.янв | Выписка из расчетного счета, платежное поручение №4. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по выплатам в Пенсионный фонд РФ с зарплаты работников (14%) (для УП павильона) | 1 793,40 |
| Сумма рассчитана исходя из начисленной з/п УП павильона (12810* 14%) | |||
| Данная операция относится к деятельности облагаемой ЕНВД | |||
| 32.1 | 30.янв | Выписка из расчетного счета, платежное поручение №5. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по выплатам в Фонд социального страхования и обеспечения по несчастным случаям на производстве с зарплаты работников (0,3%) (для работников магазина) | 3 600,00 |
| Сумма рассчитана исходя из выплаченной з/п работников магазина (120000 * 0,3%) | |||
| Запись будет внесена в книгу доходов и расходов (согл. ст. 346.17. п. 2.3 «Порядок признания доходов и расходов» НК РФ) | |||
| 32.2 | 30.янв | Выписка из расчетного счета, платежное поручение №5. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по выплатам в Фонд социального страхования и обеспечения по несчастным случаям на производстве с зарплаты работников (0,3%) (для УП магазина) | 245,70 |
| Сумма рассчитана исходя из начисленной з/п УП магазина (8190 * 0,3%) | |||
| Запись будет внесена в книгу доходов и расходов (согл. ст. 346.17. п. 2.3 «Порядок признания доходов и расходов» НК РФ) | |||
| 32.3 | 30.янв | Выписка из расчетного счета, платежное поручение №5. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по выплатам в Фонд социального страхования и обеспечения по несчастным случаям на производстве с зарплаты работников (0,3%) (для работников павильона) | 720,00 |
| Сумма рассчитана исходя из выплаченной з/п работников павильона (24000 * 0,03%) | |||
| Данная операция относится к деятельности облагаемой ЕНВД | |||
| 32.4 | 30.янв | Выписка из расчетного счета, платежное поручение №5. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по выплатам в Фонд социального страхования и обеспечения по несчастным случаям на производстве с зарплаты работников (0,3%) (для УП павильона) | 384,30 |
| Сумма рассчитана исходя из выплаченной з/п УП павильона (12810* 0,3%) | |||
| Данная операция относится к деятельности облагаемой ЕНВД | |||
| 33 | 30.янв | Акт инвентаризации №1 и накладная №76 от 05.01.200__ г. от ООО «Волна». Списана стоимость товаров, проданных в розницу в магазине | 6 127,00 |
| Включено в состав расходов (согласно ст. 346.17 п. 2.2 «Признание доходов и расходов» НК РФ) | |||
| 34 | 30.янв | Акт инвентаризации №2 и накладная №186 от 06.01.200__ г. от ООО «Волна». Списана стоимость товаров, проданных в розницу в торговом павильоне | 53 333,00 |
| Данная операция относится к деятельности облагаемой ЕНВД |
Заключение
