163398 (Виды налогов и сборов в РФ), страница 2
Описание файла
Документ из архива "Виды налогов и сборов в РФ", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "финансовые науки" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "контрольные работы и аттестации", в предмете "финансовые науки" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "163398"
Текст 2 страницы из документа "163398"
Таблица 2
Установление обязательных элементов специальных режимов (налогов) актами
| Элементы налога | Единый сельскохозяйственный налог | Единый налог при упрощенной системе налогообложения | Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности | Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции | |||
| На основе определения расходов и (или) доходов | На основе патента | ||||||
| Налогоплательщики | НК | НК | НК | НК | НК | ||
| Виды деятельности | - | - | Закон субъекта РФ | Норм.-прав. акт МО | - | ||
| Объект налогообложения | НК | НК | Закон субъекта РФ | Норм.-прав. акт МО | НК | ||
| Налоговая база | НК | НК | Закон субъекта РФ | Норм.-прав. акт МО | НК | ||
| Налоговый период | НК | НК | НК | НК | НК | ||
| Налоговая ставка | НК | НК | НК | НК | НК | ||
| Порядок исчисления | НК | НК | НК | Норм.-прав. акт МО | НК | ||
| Порядок и сроки уплаты | НК | НК | НК | НК | НК | ||
Следует заметить, что, к сожалению, данные направления не синтезированы в одном программном документе. Они были озвучены Президентом РФ в ежегодных посланиях Федеральному Собранию 2004, 2005 гг., Программе развития бюджетного федерализма в РФ, соответствующих постановлениях Правительства РФ. Характерной особенностью целевого ориентира дальнейшего совершенствования налогов является курс на заметное для экономики страны снижение налогового бремени, приведение его в соответствие текущему уровню экономического развития страны. Целенаправленное движение к этому ориентиру как стратегическая задача ранее Президентом РФ не ставилась.
Кроме того, эти направления в ряде случаев не являются логическим продолжением уже проведенного совершенствования налогов и сборов конца 1990-х — начала 2000-х гг. В частности, это касается смены курса — с ограничения до перспективного расширения налоговых полномочий региональных и местных уровней управления. Такой поворот в налоговой политике объясняется во многом изменением общего фона политических и социально-экономических преобразований в стране, существенным повышением их продуманности, обоснованности и целенаправленности. Расширение налоговых полномочий нижестоящих уровней правления будет уже осуществляться в принципиально иной федеративной обстановке, когда в стране существенно усилена вертикаль власти, ликвидирована тенденция к демонстрации независимости регионов от федерального центра, минимизированы риски массовых сепаратистских настроений и потери единого экономического пространства. В этих условиях дополнительные налоговые полномочия не приведут к кризису государственности, они послужат исключительно повышению бюджетной самостоятельности субъектов РФ и органов местного самоуправления.
Следует также отметить, что в основных направлениях дальнейшего совершенствования налогов не найдены пока приоритеты усиления их воспроизводственной функции в части воспроизводства потребленных природных ресурсов. Такую обстановку следует считать недопустимой при переходе нашей страны к устойчивому развитию, провозглашенному в соответствующей государственной концепции1. Остановимся на данном аспекте более подробно2.
В настоящее время во всех странах активизировался поиск новых и совершенствование уже существующих путей и средств повышения эффективности процесса охраны окружающей среды, в первую очередь задействуются механизмы налогового регулирования данного процесса.
Так, регулярно высказываются предложения по применению в качестве средства дальнейшего развития процесса охраны окружающей природной среды от антропогенных загрязнений так называемых «зеленых» налогов. В соответствии с разработанной концепцией английского экономиста А. Пигу предлагалось экологические загрязнения, признающиеся экстернальными (внешними по отношению к предприятию-изготовителю) издержками, перевести во внутренние. Это предложение получило название «замыкание» или «интернализация» издержек. Смысл данных предложений сводится к интернализации «экологических» издержек, т.е. к установлению на предприятия — загрязнители окружающей среды специального налога, равного по величине экстернальным издержкам, получившего впоследствии название «налог Пигу», или «пигувианский налог».
Данная идея А. Пигу и его последователей получила одобрение и реализовалась в известном принципе «загрязнитель платит», введенном в 1972 г. Организацией экономического сотрудничества и развития. Более того, этот подход превратился в один из фундаментальных принципов экономики природопользования, стал своего рода экономическим обоснованием принятия во многих странах законов по охране природной окружающей среды. Данный подход, его одобрение и принятие рядом ученых и законодателей можно признать справедливым, но только с одной точки зрения: за наносимый природе экологический ущерб платить, безусловно, необходимо, ибо иллюзия «бесплатности даров природы» и «неограниченности» ее ассимиляционных возможностей давно развеяна практикой хозяйствования.
В настоящее время система налогов и сборов России содержит три так называемых ресурсных налога: водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов; налог на добычу полезных ископаемых. Они предусматривают компенсацию за пользование определенными объектами природных ресурсов, и это совершенно справедливо.
Вместе с тем платежи за нормативные и сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду остаются вне рамок законодательства о налогах и сборах, имея соответственно статус неналогового обязательного платежа. По всей видимости, основная сложность сохранения такого статуса заключается в финансовом наполнении за счет этих платежей специальных фондов экологической направленности. Такую ситуацию следует признать чрезвычайно опасной с экологической точки зрения, ведь данные платежи предприятиями существенно занижаются, порой необоснованно, за счет компенсации из них затрат на внутрифирменные природоохранные мероприятия. По нашему мнению, следует пересмотреть статус и характер данных платежей, существенно увеличив его фискальное значение. Необходимо оформить эти платежи как налоговые, разработав соответствующую главу НК с включением ее в состав региональных налогов. При этом целевой характер использования таких платежей можно сохранить обособлением их в специальных внебюджетных фондах, которые будут специализироваться на реализации природоохранных мероприятий по аналогии с государственными внебюджетными фондами.
| Основные направления совершенствования | → → → → → | Дальнейшее снижение ставок по косвенным налогам, в первую очередь НДС, с устранением множественности ставок | |
| Установление в составе местных налогов нового налога на недвижимость взамен существующих налогов – земельного, на имущество предприятий, на имущество физических лиц | |||
| Расширение полномочий органов местного самоуправления по установлению элементов федеральных специальных налоговых режимов | |||
| Расширение полномочий органов субъектов РФ и местного самоуправления по федеральным налогам, объект налогообложения или налоговая база которых в наибольшей степени зависят от региональной экономической политики (НДПИ, НДФЛ, ЕСН) | |||
| Инвентаризация и дальнейшее упорядочение различных налоговых освобождений и изъятий, повышение адресности их предоставления | |||
| ↓ | |||
| Цель: снижение налогового бремени на экономику страны, повышение регулирующей роли налогов, поэтапное расширение налоговых полномочий субъектов РФ и местного самоуправления при одновременном пересечении недобросовестной налоговой конкуренции | |||
Рис. 2. Основные направления дальнейшего совершенствования системы налогов и сборов
Ответы на тесты
Т1 В3 ─ а
Т2 В3 ─ а, в
Т2 В13 ─ б
Т2 В23 ─ а
Т3 В3 ─ б
Т3 В13 ─г, д
Т3 В23 ─ б
Т4 В3 ─ в, г
Т5 В3 ─ а
Т7 В3 ─ б
Т7 В13 ─ а
Т7 В23 ─ б
Т7 В33 ─ б
Т7 В43 ─ а
Т8 В3 ─ г
Т9 В3 ─ а, б, в
Т10 В3 ─ а, в
Примечание:
Т – тема
В - вопрос
Список, используемой литературы
-
Александров И.М. Налоги и налогообложение. М., 2008.
-
Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. Уч. пособие. М.: Финансы и статистика, 2005.
-
Выварец А.П., Майбуров И.А. Концептуальный подход к формированию стоимости с учетом экологической проблематики//Общество и экономика.-№9-2005 г.
-
Качур О.В. Налоги и налогообложение. Уч. пособие. М.: Финансы и статистика, 2007.
-
Концепция перехода РФ к устойчивому развитию//Российская газета от 09.04.1996г.
-
Кузьмин И.Г. Налоги и налогообложение. Метод. указания. М.: Финансы и статистика, 2007.
-
Майбуров И.А. Налоги и налогообложение. М.: Юнити, 2007.
-
Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение. Уч. пособие. М.: Омега-Л, 2007.
-
Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. М.: Инфра-М, 2007.
-
Налоги и налогообложение /Под ред. Д.Г. Черника. - М.: МЦФЭР, 2006.
-
Налоги и налогообложение/Под ред. М.В. Романовского, О.В.Врублевской. – М.: Питер, 2009.
-
Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая. М., 2010.
-
Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ. М.: Финансы и статистика, 2005.
-
Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение. Уч. пособие. М.: Финансы и статистика, 2007.
-
Черник Д.Г., Л.П. Павлова, А.З. Дадашев и др. Налоги и налогообложение. М.: Инфра-М, 2003.
1 Концепция перехода Российской Федерации к устойчивому развитию. Утверждена Указом Президента РФ от I апреля 1996 г. № 440 // Российская газета. 1996. 9 апреля.
2 Выварец А., Майбуров И. Концептуальный подход к формированию стоимости с учетом экологической проблематики // Общество и экономика. 2005. № 9.
12
