162796 (Финансовый анализ), страница 2

Смета затрат составляется для определения общей суммы всех плановых затрат предприятия и для взаимной увязки плана по себестоимости с другими разделами годового плана предприятия. Затраты на производство в смете группируются по экономическим элементам и калькуляционным статьям. Смета составляется на товарную продукцию. В нее, как правило, не включается стоимость продукции собственного изготовления, потребляемая внутри предприятия промышленно-производные нужды. По смете определяется потребность предприятия в материальных, трудовых и финансовых ресурсах. Смета включает в себя:

• материальные расходы;

• затраты на оплату труда;

• отчисления на социальные мероприятия;

• амортизация основных фондов;

• прочие расходы.

Статья «Материальные расходы» включает стоимость потребленного сырья, основных и дополнительных материалов, покупных полуфабрикатов (ППФ), топлива, энергии и т.д. Все эти расходы учитываются с транспортно-заготовительной составляющей по их доставке на центральный склад предприятия.

Статья «Затраты на оплату труда» включает затраты на основную и дополнительную заработную плату всего промышленно-производственного персонала (ППП), т.е. оплату по тарифным ставкам, сдельным расценкам, должностным окладом, различные надбавки, премии, доплаты, а также доплата очередных дополнительных тарифных отпусков (дополнительная заработная плата).

Статья «Отчисления на социальные мероприятия» включает отчисления в Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы (1,9%), в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности (2,9%), в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины (2,55%), в Пенсионный Фонд Украины(32%) согласно действующему законодательству.

Статья «Амортизация основных фондов» на основе их стоимости и действующих норм амортизации.

Статья «Прочие расходы» включает затраты на охрану труда, технику безопасности; затраты от брака, оплата простоев; другие затраты, связанные с процессом производства продукции.

Основным документом при планировании себестоимости является «Методические рекомендации по формированию себестоимость продукции (работ и услуг) в промышленности», утвержденным Государственным Комитетом промышленной политики Украины (приказ № 47 от 2.02.2001.).

Себестоимость – это затраты предприятия на производство и реализацию продукции.

В подразделениях с коротким производственным циклом и постоянными остатками незавершенного производства (НЗП) себестоимость конечной продукции цеха совпадает с общей суммой затрат по смете. В остальных ситуациях, если запуск и выпуск продукции цеха совпадает в одном плановом периоде количественно, отличаются и изменяются объемы НЗП на начало и конец этого периода, то себестоимость конечной продукции цеха отличается от затрат по смете. Поэтому общая себестоимость продукции составит:

ГПс/с = З – ∆Снзп , (1.1)

где З – затраты цеха по смете; ∆Снзп – изменение остатков НЗП.

Готовая продукция в оптовых (договорных) ценах составит:

ГПоп.ц. = ГПс/с * (1 + R) , (1.2)

где R – рентабельность готовой продукции.

1. Материальные затраты (см. исходные данные [табл.1; 1-4]):

Всего за плановый год: 4890,0+190,0+75,0+130,0 = 5285,0 тыс. грн.

Для того чтобы найти необходимую сумму в IV квартале, необходимо рассчитанную сумму за год умножить на объем готовой продукции на складе в IV квартале планового года в процентах [табл.1; 43], которая равна 26%.

– сырье и основные материалы, ППФ: 4890*0,26 = 1271,4 тыс. грн.;

– вспомогательные материалы: 190*0,26 = 49,4 тыс. грн.;

– топливо: 75*0,26 = 19,5 тыс. грн.;

– энергия: 130*0,26 = 33,8 тыс. грн.

Всего в IV квартале планового года: 1271,4+49,4+19,5+33,8 = 1374,1 тыс. грн.

2. Затраты на оплату труда составят 1210,0 тыс. грн. в год [табл.1; 5], в том числе в IV квартале планового года: 1210,0*0,26=314,6 тыс. грн.

3. Отчисления на социальные нужды:

– на случай безработицы: 1210,0*0,019=23,0 тыс. грн.;

– в связи с временной потерей трудоспособности: 1210,0*0,029=35,1 тыс. грн.;

– от несчастных случаев на производстве: 1210,0*0,0255=30,9 тыс. грн.;

– в пенсионный фонд: 1210,0*0,32=387,2 тыс. грн.

Всего в год: 23,0+35,1+30,9+387,2=476,1 тыс. грн.

В том числе в IV квартале планового года:

– на случай безработицы: 35,1*0,26=6,0 тыс. грн.;

– в связи с временной потерей трудоспособности: 35,1*0,26=9,1 тыс. грн.;

– от несчастных случаев на производстве: 30,9*0,26=8,0 тыс. грн.;

– в пенсионный фонд: 387,2*0,26=100,7 тыс. грн.

Всего в IV квартале планового года: 6,0+9,1+8,0+100,7=123,8 тыс. грн.

4. Амортизация основных фондов.

Сумма амортизационных отчислений в плановом году определяется следующим образом:

А_пл = А^1гр + А^2гр + А^3гр + А^4гр (1.3)

Сумма амортизационных отчислений по 1 группе основных фондов определяется следующим образом:

А^1гр = (1.4)

Сумма амортизационных отчислений квартальная по любой группе основных фондов определяется по формуле:

А_кв = , (1.5)

где Б_пл – балансовая стоимость основных средств на начало планового периода;

На – норма амортизации квартальная, % (1 группа – 2%; 2 группа – 10%; 3 группа – 6%; 4 группа – 15%).

Плановая стоимость на начало каждого планового периода (квартала) рассчитывается следующим образом:

Б_пл = Б_пред + П – В – А_пред , (1.6)

где Б_пред – балансовая стоимость основных фондов на начало предыдущего периода; П – сумма затрат на приобретение основных фондов, осуществление капитального ремонта в плановом периоде; В – сумма основных фондов, выведенных из эксплуатации в плановом периоде; А_пред – амортизация основных фондов в предыдущем периоде.

Используя данные [табл.1; 12-16], произведем расчеты.

Для начала рассчитаем сумму амортизационных отчислений для всех групп, начисленных в IV квартале отчетного года по формуле 1.5:

1200,0*2/100=24,0 тыс. грн.;

2900,0*10/100=290,0 тыс. грн.;

43,0*6/100=2,58 тыс. грн.;

1400,0*15/100=210,0 тыс. грн.

А теперь рассчитаем для каждой группы плановую стоимость на начало каждого планового периода (квартала) по формуле 1.6.

Для 1-ой группы:

Б_1кв=1200,0+370,0–227,0–24,0=1319,0 тыс. грн.;

А_1кв=1319,0*2/100=26,38 тыс. грн.;

Б_2кв=1319,0+155,0–209,0–26,38=1238,62 тыс. грн.;

А_2кв=1238,62*2/100=24,77 тыс. грн.;

Б_3кв=1238,62+175,0–164,0–24,77=1224,85 тыс. грн.;

А_3кв=1224,85*2/100=24,5 тыс. грн.;

Б_4кв=1224,85+160,0–85,0–24,5=1275,35 тыс. грн.;

А_4кв=1275,35*2/100=25,51 тыс. грн.

Сумма амортизационных отчислений по 1-ой группе основных фондов составит:

А^1гр=26,38+24,77+24,5+25,51=101,16 тыс. грн.

Для 2-ой группы:

Б_1кв=2900,0+590,0–849,0–290,0=2351,0 тыс. грн.;

А_1кв=2351,0*10/100=235,1 тыс. грн.;

Б_2кв=2351,0+230,0–831,0–235,1=1514,9 тыс. грн.;

А_2кв=1514,9*10/100=151,49 тыс. грн.;

Б_3кв=1514,9+250,0–219,0–151,49=1394,41 тыс. грн.;

А_3кв=1394,41*10/100=139,44 тыс. грн.;

Б_4кв=1394,41+280,0–117,0–139,44=1417,97 тыс. грн.;

А_4кв=1417,97*10/100=141,8 тыс. грн.

Сумма амортизационных отчислений по 2-ой группе основных фондов составит:

А^2гр=235,1+151,49+139,44+141,8=667,83 тыс. грн.

Для 3-ей группы:

Б_1кв=43,0+0,0–10,0–2,58=30,42 тыс. грн.;

А_1кв=30,42*6/100=1,83 тыс. грн.;

Б_2кв=30,42+0,0–0,0–1,83=28,59 тыс. грн.;

А_2кв=28,59*6/100=1,72 тыс. грн.;

Б_3кв=28,59+0,0–7,0–1,72=19,88 тыс. грн.;

А_3кв=19,88*6/100=1,19 тыс. грн.;

Б_4кв=19,88+10,0–10,0–1,19=18,69 тыс. грн.;

А_4кв=18,69*6/100=1,12 тыс. грн.

Сумма амортизационных отчислений по 3-ей группе основных фондов составит:

А^3гр=1,83+1,729+1,19+1,12=5,85 тыс. грн.

Для 4-ой группы:

Б_1кв=1400,0+490,0–540,0–210,0=1140,0 тыс. грн.;

А_1кв=1140,0*15/100=171,0 тыс. грн.;

Б_2кв=1140,0+117,0–529,0–171,0=557,0 тыс. грн.;

А_2кв=557,0*15/100=83,55 тыс. грн.;

Б_3кв=557,0+140,0–139,0–83,55=474,45 тыс. грн.;

А_3кв=474,45*15/100=71,17 тыс. грн.;

Б_4кв=474,45+160,0–94,0–71,17=469,28 тыс. грн.;

А_4кв=469,28*15/100=70,39 тыс. грн.

Сумма амортизационных отчислений по 4-ой группе основных фондов составит:

А^4гр=171,0+83,55+71,17+70,39=396,11 тыс. грн.

Итак, сумма амортизационных отчислений в плановом году составит (формула 1.3):

А_пл = 101,16+667,83+5,85+396,11=1170,9 тыс. грн.

В том числе в IV квартале планового года:

А_IVкв.пл. = 25,51+141,8+1,12+70,39=238,8 тыс. грн.

5. Другие расходы (см. исходные данные [табл.1; 6-8]):

Всего за плановый год: 111,0+96,0+38,0=245,0 тыс. грн.

В том числе в IV квартале планового года:

• затраты на охрану труда, технику безопасности: 111,0*0,26=28,9 тыс. грн.;

• затраты от брака, оплата простоев: 96,0*0,26=25,0 тыс. грн.;

• другие затраты, связанные с процессом производства продукции: 38,0*0,26=9,9 тыс. грн.

Всего в IV квартале планового года: 28,9+25,0+9,9=63,7 тыс. грн.

6. Всего затрат на производство находится путем суммирования элементов затрат.

Всего за плановый год: 5285,0+1210,0+476,1+1170,9+245,0=8387,1 тыс. грн.

В том числе в IV квартале планового года:

1374,1+314,6+123,8+238,8+63,7=2115,0 тыс. грн.

7. Изменение остатков НЗП (см. исходные данные [табл.1; 9]) составляют 28 тыс. грн., в том числе в IV квартале: 28*0,26=7,3 тыс. грн.

8. Себестоимость готовой продукции находим по формуле 1.1

В плановом году: ГПс/с = 8387,1–28=8359,1 тыс. грн.

В том числе в IV квартале: ГПс/с _IVкв = 8359,1–7,3=2107,7 тыс. грн.

9. Готовая продукции в оптовых (договорных) ценах находится по формуле 1.2:

В плановом году: ГПоп.ц. =8359,1*(1+0,28)=10699,6 тыс. грн.

В том числе в IV квартале: ГПоп.ц _IVкв 2107,7*(1+0,28)=2697,9 тыс. грн.

Результаты расчетов заносятся в таблицу 2.

Таблица 2 – Состав затрат на производство и реализацию

продукции на 2004 год

2. Себестоимость реализованной продукции,

выручка от реализации продукции в оптовых (договорных) ценах

Себестоимость реализованной продукции рассчитывается по формуле:

Срп = Онг_с/с + ГПс/с – Окг_с/с (2.1)

Выручка от реализации продукции в оптовых (договорных) ценах находится следующим образом:

Врп = Онг_оп.ц+ ГПоп.ц – Окг_оп.ц (2.2)