Последовательность процесса финансового планирования на предприятии подчиняется общей логике процесса планирования. Процессу планирования обязательно предшествует анализ, в том числе анализ ситуации на рынке, анализ текущей и перспективной позиции предприятия. Целью процесса планирования являются конкретные управленческие решения, поэтому по окончании собственно плановой работы осуществляется утверждение (принятие) и реализация решений. Контроль является логическим продолжением и завершением всего цикла планирования и сопровождает весь процесс выполнения планов. Контроль предполагает учёт фактических показателей и сравнение их с плановыми для определения эффективности деятельности предприятия в целом, а также эффективности планового процесса.

Логическая последовательность собственно процесса планирования может быть представлена в виде пяти последовательно реализуемых стадий (прилож. 1)

Процесс планирования на предприятии начинается с выявления несоответствия (стратегического разрыва) между желаемым будущим состоянием предприятия и его будущим состоянием в случае экстраполяции тенденций настоящего. Далее осуществляется стратегическое планирование как поиск путей ликвидации стратегического разрыва, то есть путей достижения целей. Среднесрочное планирование (тактическое) детализирует действия (политику) предприятия по всем аспектам его деятельности для достижения поставленных стратегическим планированием задач. Назначение оперативного планирования – управление деятельностью предприятия в краткосрочном периоде. Степень детализации хорошо поставленного оперативного планирования должна быть настолько высока, чтобы на его основе могла строиться вся текущая работа. Стратегическое, тактическое и оперативное планирование характеризуют как тесно взаимосвязанные подсистемы общей системы внутрифирменного планирования. Внутри каждой подсистемы процесс планирования также строится по определённым этапам. Так, этапами стратегического финансового планирования являются определение периода формирования финансовой стратегии, исследование факторов внешней среды, формирование стратегических целей, конкретизация целей по периодам реализации, разработка финансовой политики по отдельным аспектам финансовой деятельности предприятия, разработка системы организационно-экономических мероприятий по обеспечению реализации финансовой стратегии, оценка эффективности разработанного плана. Этапы тактического финансового планирования определяются применяемыми методами и, как правило, подчинены последовательности планирования различных аспектов финансовой деятельности: производства и сбыта, доходов и расходов, движения денежных средств, изменений в активах и капитале. Исходным этапом тактического планирования в рыночной экономике обычно является прогнозирование продаж/ Логика оперативного планирования продиктована повседневной деятельностью предприятия: после выбора периода (горизонта), обеспечивающего достаточную степень надёжности, рассчитывается объём возможных поступлений (денежных средств), составляется график (план, календарь) выплат, определяется сальдо денежных средств и источники его покрытия.

Внутрифирменное финансовое планирование для эффективного выполнения своих задач должно основываться на определённом организационном обеспечении, то есть должны быть определёны субъекты планирования, взаимодействие их между собой и с другими подсистемами предприятия (учётной службой, руководителями, исполнителями и подсистемой контроля). Состав субъектов планирования зависит от масштаба предприятия. На крупных и средних предприятиях плановые функции осуществляются специальным отделом планирования, на малых сочетаются в лице руководителя или главного бухгалтера. Также от масштаба предприятия зависят такие факторы как степень децентрализации плановых процессов и порядок планирования. Общепризнанным является выделение порядка «снизу-вверх» и «сверху - вниз», наиболее эффективным считается сочетание этих методов путём многократного пересмотра и согласования планов. Эффективность планирования в значительной степени зависит от информационной базы, в том числе информации о самом предприятии, а также его внешней среде. Основным источником информации о предприятии является бухгалтерская служба, которая ведёт бухгалтерский, налоговый и управленческий учёт. Потребности субъектов планирования в учётной информации находят своё отражение в таких регламентирующих работу бухгалтерии актах, как учётная политика предприятия, положение по ведению управленческого учёта, график документооборота и регламент представления отчётной информации. Система сбора информации о внешней среде обычно опирается на менее формализованные методы, однако также должна быть соответствующим образом регламентирована. Организация финансового планирования на предприятии должна также включать автоматизацию обработки плановой информации [59, с.16]. Сформированный порядок организации процессов внутрифирменного финансового планирования закрепляется регламентом в Положении о финансовом планировании на предприятии и находит также свое отражение в таких внутренних нормативных актах предприятия, как Положение о материальном стимулировании.

На каждом предприятии формируется специфическая система финансового планирования, что определяется уникальной совокупностью её элементов в каждом хозяйствующем субъекте: характеристики типа планирования, применяемые методы и показатели, процесс и организация.

Практика управления выделила относительно самостоятельные системы внутрифирменного финансового планирования, наибольшее распространение из которых получили бизнес-планирование и бюджетирование.

Особенности бизнес - планирования как системы внутрифирменного финансового планирования заключаются в следующем:

1. Основная задача бизнес - планирования – обоснование финансовой эффективности создаваемого нового предприятия или проекта.

2. Бизнес-план обычно составляется на долго- или среднесрочную перспективу, характер планового процесса – единовременный несистематический.

3. Наибольшее внимание при разработке финансового плана предлагаемого проекта уделяется планированию доходов и расходов, движения денежных средств как наиболее важных для кредитора данных.

4. Так как бизнес - планирование обычно подразумевает создание нового предприятия или диверсификацию существующего бизнеса, то особую важность приобретает обоснование рыночной политики фирмы и прогнозирование результатов сбыта.

5. Финансовый раздел бизнес-плана обязательно должен включать анализ чувствительности чистого приведённого эффекта к изменению различных исходных показателей проекта [2, 144].

Бюджетирование как система внутрифирменного финансового планирования характеризуется следующими чертами:

1. Основная задача бюджетирования заключается в предупреждении и пресечении нерационального использования средств предприятий путём своевременного и точного планирования хозяйственных операций, товарно-материальных и финансовых потоков и создания условий для контроля и анализа хода их реального осуществления.

2. Бюджетирование предназначено для оперативного и тактического планирования сроком, как правило, не более одного календарного года. Плановые процессы зачастую имеют скользящий (непрерывный) характер.

3. Бюджетирование охватывает все стороны деятельности предприятия, что находит выражение в составлении сводного финансового плана (генерального, или мастер - бюджета).

4. Показатели и технология бюджетирования на каждом конкретном предприятии являются конфиденциальной информацией, не предназначенной для внешних пользователей [59, с.37].

5. Особую значимость в системе внутрифирменного бюджетирования, в отличие от бизнес-планирования, приобретает разработка системы мероприятий организации и автоматизации плановых процессов, стимулирования персонала к разработке и достижению плановых показателей, а также разработка системы контроля и обратной связи.

список использованной литературы

1. Методические рекомендации по реформированию предприятий (организаций): Приложение к приказу Министерства экономики РФ от 01.10.97 г. №118

2. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. Учебно-методическое пособие. – М. Финансы и статистика, 1998. – 246 с.,

3. Анискин Ю.П. Организация и управление малым бизнесом. Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 160 с.

4. Ансофф И. Стратегическое управление: Пер. с англ. М.: Экономика, 1989. – 322 с.

5. Бадокина Е.А., Ружанская Н.В. Бюджетирование. Сыктывкар: Изд-во Сыктывкарского университета, 2002. – 170 с.

6. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 208 с.

7. Белолипецкий В.Г. Финансы фирмы. Курс лекций / Под. ред. И.П. Мерзлякова. – М.: Инфра-М, 1999. – 298 с.

8. Бизнес-планы. Полное справочное пособие / под ред. И.М. Степнова – М.: Лаборатория Базовых Знаний, 2001. – 240 с.

9. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. В 2-х т. - К.: Ника-Центр, 1999.

10. Бочаров В.В. управление денежным оборотом предприятий и корпораций. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 144 с.: ил.

11. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент. – Спб.: Изд-во СпбУЭиФ, 1996.-

12. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование. Учебник. – М.: Инфра-М, 2004. – 400 с.

13. Ван Хорн Дж.К. Основы управления финансами: Пер. с англ. / Гл. ред. серии Я.В. Соколов. – М.: Финансы и статистика, 1997. – 800 с.: ил. – (Серия по бухгалтерскому учёту и аудиту).

14. Горемыкин В.А., Бугулов Э.Р., Богомолов А.Ю. Планирование на предприятии. Учебник. – М.: ФилинЪ, 2000. – 328 с.

15. Дайле А. Практика контроллинга: Пер. с нем. / Под ред. и с предисл. М.Л. Лукашевича, Е.Н. Тихоненковой. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 336 с.

16. Джей К. Шим, Джоэл Г. Сигел. Финансовый менеджмент. – М.: ФилинЪ, 1996.– 400 с.

17. Дэвид Г. Бэнгз Руководство по составлению бизнес-плана / Пер. с англ. и с предисл. Макаревича Л.М. – М.: Фин-пресс, 1998. – 256 с.

18. Дэвид Ирвин. Финансовый контроль. М.: Финансы и статистика, 1998. - 256с.

19. Егоров Ю.Н., Варакута С.А. Планирование на предприятии. – М.: Инфра-М, 2001. – 176 с.

20. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учёт», 1999. – 352 с.

21. Ильин А.И. Планирование на предприятии: Учебник / А.И. Ильин. – М.: Новое знание, 2001. – 2-е изд., перераб. – 635 с.

22. Кандалинцев В. Четыре цели составления бизнес-плана // Финансовый директор. №4, 2003. С. 30-33

23. Кандинская О. Стратегический маркетинг и финансовое планирование // Маркетинг. №2, 2001. С. 34-46

24. Кац И. Система внутрифирменного планирования // Проблемы теории и практики управления. №4, 1999. С. 84-89

25. Ковалёв В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 1999. – 768 с.: ил.

26. Ковалёв В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 560 с.: ил.

27. Ковалёва А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы: Учебник. – М.: Инфра-М, 2001. – 416 с.

28. Кожинов В.Я. Налоговое планирование и прогнозирование финансового результата деятельности предприятий. Учебное пособие. – М.: Экзамен, 2002. – 160 с.

29. Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции и методы: Учебн. Пособие / Пер. с франц. под ред. Я.В. Соколова. – М.: Финансы, Юнити, 1997. – 576 с.

30. Коно Т. Стратегия и структура японских предприятий

31. Контроллинг в бизнесе. Методологические и практические основы построения контроллинга в организациях / А.М. Карминский, Н.И. Оленев, А.Г. Примак, С.Г. Фалько. – М.: Финансы и статистика, 1998. – 256 с.: ил.

32. Курятников А.Б. Внутрифирменное финансовое планирование: Автореферат к.э.н. Спб.: Изд-во СпбУЭиФ, 1998. - 24 с.

33. Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юнити-Дана, 2001. – 269 с.

34. Предприятие в нестабильной экономической среде/Под ред. С.А. Панова, Г.Б. Клейнера – М.: Экономика, 1997.-288с.

35. Пелих А.С. Бизнес-план, или как организовать собственный бизнес. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Ось-89, 2002. – 96 с.

36. Петров А.Н. Методология выработки стратегии предприятия. – Спб: Изд-во СпбУЭФ, 1992.-127с.

37. Романова М.В. Финансовое планирование и учёт затрат на промышленном предприятии на основе автоматизированных систем управления // Финансы и кредит. №9, 1999. С. 32-35

38. Рубинштейн Т.Б. Планирование и расчёты денежных средств фирм и компаний. – М.: Ось-89, 2001. – 599 с.

39. Румянцева Е.Е. Современные финансовые технологии управления предприятием: реорганизация финансовой функции // Менеджмент в России и за рубежом. №1, 2002. С. 111-124

40. Рындин А.Г., Шамаев Г.А. Организация финансового менеджмента на предприятии. – М.: Русская деловая литература, 1997. – 352 с.

41. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 5-е изд. / Г.В. Савицкая. – Минск: Новое знание, 2001. – 688 с.

42. Сазанов А.С. Организация бюджетных процессов на предприятии оптовой торговли // Финансовый менеджмент. №2, 2003. С.3-7

43. Самочкин В.Н. Гибкое развитие предприятия. Анализ и планирование. – М.: Дело, 1999. – 336с.

44. Слепов В.А. Финансовая политика компании // Финансы. №9, 2003. С.56-59

45. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент. Российская практика. – М., Перспектива, 1995. – 194 с.

46. Стоянова Е.С., Штерн М.Г. Финансовый менеджмент для практиков: краткий профессиональный курс. – М.: Перспектива, 1998. – 239 с.

47. Стратегическое планирование / Под ред. Уткина Э.А. - М.: Тандем, 1998. - 440с.

48. Титов С.Ю. Особенности использования финансового анализа в текущем управлении предприятием // Вестник Московского Университета, сер. 6 «Экономика». №1, 2000. С. 95-107

49. Уткин Э.А. Финансовое управление. – М.: Экмос, 1997. – 208с.

50. Уткин Э.А. Управление фирмой. – М.: Акалис, 1996. – 516с.

51. Финансовое планирование и контроль. Под ред. М.А. Поукока, А.Х. Тейлора

52. Финансовое управление фирмой / В.И. Терехин, С.В. Моисеев, Д.В. Терехин, С.Н. Цыганков; под ред. В.И. Терехина. – М.: Изд-во «Экономика», 1998. – 350с.

53. Финансовый менеджмент. Учебник / Под ред. Н.Ф. Самсонова. – М.: Юнити, 2001. – 496 с.

54. Финансы / Учебник под ред. А.М. Ковалёвой. - М.: Финансы и статистика, 1997.- 336с.

55. Финансы предприятий. Учебник / Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П.Павлова и др.; под ред. проф. Н.В. Колчиной. –2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 1998 – 447 с.

56. Хабаров М. Реорганизация финансово-экономической службы предприятия // Финансовый директор. №2, 2003. С. 38-45

57. Хан Д. Планирование и контроль: концепция контроллинга: Пер. с нем. / Под ред. и с предисл. А.А. Турчака, Л.Г. Головача, М.Л. Лукашевича. – М.: Финансы и статистика, 1997. – 800с.: ил.

58. Хасанов Б.А. Система финансового контроля и внутренний аудит // Аудиторские ведомости. №3, 2003. С. 48-51

59. Хруцкий В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 400с.: ил.

60. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: Инфра-М, 2001. - 208с.

61. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. Учебное пособие. – М., Инфра – М, 1997. – 343 с.

62. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. – М., ДиС, 2001. – 544 с.