- полученные проценты по депозитному счёту – 25 000;

- взят банковский кредит – 500 000;

- внесено учредителем в уставной капитал – 300 000;

- выплачена заработная плата – 1 500 000;

- заплатили за аренду – 30 000;

- оплачено коммунальных услуг – 21 000;

- приобретено основное средство – 4 000 000;

- стоимость основного средства до перехода на упрощённую систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет составила 3 000 000;

- стоимость основного средства до перехода на упрощённую систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет составила 8 000 000.

Задание: рассчитать единый налог при упрощённой системе налогообложения.

Решение:

Налоговым периодом по единому налогу при упрощённой системе налогообложения признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля, года следующего за истекшим налоговым периодом. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 –го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

1. В соответствии с п.1 ст.346¹⁵ «Порядок определения доходов» налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

   • доходы от реализации;

   • внереализационные расходы: ст.250 НК РФ (полученные проценты по депозитному счету);

Не учитываются в составе доходов доходы, предусмотренные ст.251 НК РФ (банковский кредит, взносы в Уставный капитал).

В соответствии с п.1 ст.346¹⁶ «Порядок определения расходов» при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

• расходы на оплату труда;

• арендные платежи;

• материальные расходы (коммунальные услуги);

• расходы на приобретение, сооружение, изготовление основных средств.

1. В соответствии с п.п.3 п.3 ст. 346¹⁶ в отношении приобретенных основных средств (нематериальных активов) до перехода на УСН стоимость основных средств (НМА) включается в расходы следующим образом:

1. В отношении основных средств (НМА) со сроком полезного использования до трех лет включительно – в течение одного года применения УСН.

2. В отношении основных средств (НМА) со сроком полезного использования от трех до пятнадцати лет включительно – в течение первого года применения УСН 50% стоимости, второго года – 30% стоимости, третьего года – 20% стоимости.

3 000 000 · 50% = 1 500 000 руб.

1. В отношении основных средств (НМА) со сроком полезного использования свыше 15 лет – в течение 10 лет применения УСН равными долями стоимости основных средств (НМА).

8000000 : 10 лет = 800 000 руб.

Доходы = 14 000 000 + 25 000 = 14 025 000 руб.

Расходы = 1 500 000 + 30 000 + 21 000 + 4 000 000 + 1 500 000 + 800 000 = 7 851 000 руб.

Налоговая база = 14 025 000 – 7 851 000 = 6 174 000 руб.

Сумма единого налога =

Сумма минимального налога =

Так как сумма минимального налога меньше суммы единого налога, то организация заплатит 926 100 руб.

Ответ: 926 100 руб.

Список использованной литературы

1. Налоги и налогообложение: Методические указания по выполнению контрольной работы для студентов IV курса. – М.: ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2007.

2. Налоговый кодекс РФ

3. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие/ Под ред. А.З. Дадашева. – М.: ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2008.