162341 (Стандартные налоговые вычеты. Упрощенная система налогообложения), страница 3
Описание файла
Документ из архива "Стандартные налоговые вычеты. Упрощенная система налогообложения", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "финансовые науки" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "контрольные работы и аттестации", в предмете "финансовые науки" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "162341"
Текст 3 страницы из документа "162341"
Договором комиссии может быть предусмотрено два варианта расчетов:
- комитент получает всю выручку, а затем оплачивает услуги комиссионера, перечисляя ему вознаграждение;
- выручка сначала поступает комиссионеру, и он удерживает из нее свое вознаграждение, а потом передает деньги покупателей комитенту.
Поэтому доход у посредника появится, только когда в его распоряжение поступит сумма вознаграждения. Именно с нее нужно заплатить «упрощенный» единый налог (п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ). Разумеется, такой порядок налогообложения выгоден для «упрощенцев».
Причем применять его можно не только при традиционных поручениях комитента, скажем реализации товара или поиске клиентов. С помощью договора комиссии арендодатель-«упрощенец» избежит единого налога со стоимости коммунальных услуг, которые оплатил ему арендатор. Поясним. Существует довольно распространенная ситуация: «упрощенец» сдает помещения и при этом оплачивает коммунальные услуги за арендатора. А с того потом берет компенсацию, но не в составе арендных платежей, а по отдельному счету. В этом случае арендодателю просто возмещают суммы, истраченные на коммунальные услуги. То есть о какой-либо экономической выгоде речи быть не может. Учитывая статью 41 Налогового кодекса РФ, делаем вывод: дохода от «коммуналки» арендодатель не получает.
Однако такую позицию ему, возможно, придется отстаивать в суде. Дело в том, что чиновники разных ведомств в один голос говорят: возмещенные суммы облагаются единым налогом. Налоговики это утверждают в письме УМНС России по г. Москве от 3 июня 2004 года № 2109/37344. А позиция Минфина России выражена в письмах от 2 февраля 2005 года № 03030204/2/2 и № 03030204/1/28.
Но разногласий с проверяющими можно избежать, если вдобавок к арендному соглашению заключить договор комиссии. В нем нужно прописать, что арендодатель берет на себя обязанности комиссионера и будет от своего имени приобретать для арендатора электроэнергию, тепло и воду за небольшое вознаграждение. Размер этого вознаграждения можно установить в виде фиксированной суммы, уменьшив на нее арендную плату. В итоге «упрощенец» вправе не включать коммунальные платежи в свои доходы. Ведь посредник не обязан перечислять налог с сумм, которые он получил от комитента, чтобы рассчитаться за купленные для него услуги.
Материальные затраты.
С 1 января 2006 года в отношении материальных затрат установлен четкий порядок определения расходов. А именно: затраты по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство. Естественно, что при этом они должны быть оплачены. Таким образом, налогоплательщик должен выполнить два требования: 1) принять и оплатить материальные ценности; 2) использовать их в производстве.
Таким образом, записи в книге учета доходов и расходов (по крайней мере, в графе 7) следует делать после выполнения обоих условий. Налоговики всегда придерживались этой позиции, хотя Минфин в 2004 году и опроверг их точку зрения (письмо Минфина России от 14 июля 2004 года № 03.03.05/1/76). Теперь оснований для споров уже нет.
Расходы на обязательное автострахование.
В перечне учитываемых при «упрощенке» расходов говорится только о затратах на обязательное страхование работников и имущества фирмы (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). В то же время затраты на страхование гражданской ответственности в этой статье не упомянуты. Однако применять эту норму следует с учетом статьи 263 Налогового кодекса РФ. А в ней сказано, что фирма может учесть при расчете налога расходы на любые виды обязательного страхования. Следовательно, расходы на обязательное автострахование можно учесть при расчете единого налога. В то же время такие расходы учитываются в размере не более утвержденных страховых тарифов (п. 2 ст. 263 Налогового кодекса РФ).
Затраты на товары.
Закупить и реализовать товар в течение одного отчетного периода удается далеко не всегда, не говоря уже о том, что торговая фирма и не ставит перед собой такой цели. Здесь-то и кроется проблема с расходами «упрощенца»: в какой момент списать стоимость товаров — после их оплаты поставщику или после реализации?
Согласно новой редакции статьи 346.17 НК РФ, включить стоимость товаров в расходы можно только после того, как они будут реализованы и от покупателя получены деньги за эти товары.
Причем налогоплательщик может для целей налогообложения использовать один из следующих методов оценки покупных товаров:
по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
- по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);
- по средней стоимости;
- по стоимости единицы товара.
Затраты на доставку покупных товаров.
Согласно подпункту 23 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, затраты на оплату товаров «упрощенцы» могут включить в расходы. А вот можно ли учесть затраты на их доставку? Если организация доставляла товар своими силами, то проблем тут не возникнет: расходы будут списываться по соответствующим пунктам статьи 346.16. А именно: бензин — как материальные расходы, труд водителей — как расходы на оплату труда и т. д.
А вот если доставку осуществляла сторонняя организация, то возникали трудности. Дело в том, что Минфин России считал: в этом случае стоимость доставки в расходы включить нельзя (письмо Минфина России от 9 июня 2004 года № 030205/2/31).
К счастью, с 1 января 2006 года эта проблема перестала существовать. Законодатель внес в подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ существенное дополнение. Оно дает налогоплательщику право уменьшить доходы от реализации товаров «на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в том числе на сумму расходов по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемых товаров».
Задача 1
Рассчитать НДС и налог на прибыль, указать сроки уплаты в бюджет.
Показатели | Величина, тыс. руб. |
1. Выручка от реализации продукции, без НДС | 900 |
2. Затраты на производство | |
2.1 материальные затраты, в т.ч. НДС | 405 |
2.2 расходы на оплату труда | 180 |
2.3 амортизация основных средств | 63 |
2.4 прочие затраты, без НДС | 85 |
3. Внереализационные доходы, без НДС | 40 |
4. Налоговый период: для НДС для налога на прибыль | август год |
Расчёт НДС
-
Объект налогообложения: выручка без НДС—900
Начислено НДС от выручки:
НДС 18% —162 (900*18/100)
Начислено НДС от внереализационных доходов:
НДС 18% —7,2 (40*18/100)
Начислено НДС всего: 169,2 тыс. руб.
-
НДС к вычету по материальным затратам
405-(405:118*100)=62
НДС к вычету по прочим затратам:
85-(85:118*100)=13
Итого НДС к вычету: 75
-
НДС к уплате:
162,9—75=94,2 тыс. руб.
Срок уплаты: 20-го сентября.
Расчёт налога на прибыль
Выручка от реализации без НДС—900000
Материальные затраты —343220 (40500—НДС 18%)
Расходы на оплату труда — 180000
амортизация основных средств — 63000
прочие затраты —85000
Внереализационные доходы (без НДС) — 40000.
Итого налогооблагаемая прибыль = (900000-343220-180000-63000-85000+40000) = 268780 руб.
Налог на прибыль всего: 24% —64507.
Срок уплаты—28 марта.
Задача 2
Рассчитать налог на имущество и ЕНВД по отдельным видам деятельности.
Показатели | Значение показателя |
Налог на имущество организаций Остаточная стоимость основных средств | |
на 1.01.2005 | 800 |
на 1.02.2005 | 750 |
на 1.03.2005 | 700 |
на 1.04.2005 | 650 |
ЕНВД | |
Вид деятельности | быт. услуги |
Численность работников в январе | 18 |
в феврале | 22 |
в марте | 15 |
Базовая доходность в месяц | 7500 |
К1 | 1,132 |
К2 | 0,18 |
Налоговый период | 1 кв-л |
Расчёт налога на имущество
Согласно ст. 816 п. 4 НК, среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величины остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число каждого месяца налогового периода, следующего за этим месяцем, на количество месяцев в налоговом (отчётном) периоде, увеличенное на единицу.
Согласно ст. 380 п. 1 НК РФ ставка налога на имущество устанавливается законами субъектов РФ и не может превышать 2,2 %.
Средняя стоимость имущества=800+750+700+650 / 4 = 725
Налог на имущество=725*2,2=15,95.
Уплата—до 30-го числа след. месяца
Расчёт ЕНВД
Налоговая база для исчисления налога
- за январь 7500*18*1,132*0,18=27508
- за февраль 7500*22*1,132*0,18=33620
- за март 7500*15*1,132*0,18=22923
Налоговая база для исчисления налога всего: 84051
Ставка налога—15%
Сумма исчисленного налога 84051*15/100=12608
Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составит 12608 руб. и подлежит уплате в бюджет до 25 числа следующего месяца.
Список использованных источников:
-
Налоговый Кодекс ч.2 от 05.08.2000 №117-ФЗ.
-
Федеральный закон Российской Федерации от 22 июля 2008 года N 121-ФЗ. «О внесении изменений в ст. 218 части второй НК РФ».
-
Берданский К.Д. Возмещаем расходы на: обучение, лечение, покупку жилья. Всё о налоговых вычетах/ Берданский К.Д., Кнышев А.Г. — СПб.: БХВ — Петербург.-2006.-160 с.: ил.
-
Велькер Л.В. НДФЛ: налоговые вычеты и льготы (социальный аспект). - 2006. - 175 с.
-
Елин А.С. Налог на доходы физических лиц/ Елин А.С. - М.: ГроссМедиа. - 2006. - 200с. - (Налоговый практикум).
-
УСН: проблемы при определении доходов и расходов // www.allmedia.ru