162025 (Прямые налоги в Российской Федерации)
Описание файла
Документ из архива "Прямые налоги в Российской Федерации", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "финансовые науки" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "контрольные работы и аттестации", в предмете "финансовые науки" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "162025"
Текст из документа "162025"
1. Прямые налоги в Российской Федерации
1.1 Общие сведения
Налоги делятся на прямые (подоходно-поимущественные) и косвенные (налоги на потребление). Прямые налоги - налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица.
Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции. Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов. В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения — к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.
К прямым налогам относятся:
-
Налог на доходы физических лиц;
-
Единый социальный налог;
-
Налог на прибыль организации;
-
Водный налог;
-
Налог на добычу полезных ископаемых;
-
Транспортный налог;
-
Налог на игорный бизнес;
-
Налог на имущество организации;
-
Земельный налог.
1.2 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового Кодекса.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового Кодекса.
Налоговым периодом признается календарный год.
Если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 216 Налогового Кодекса, дата фактического получения дохода определяется как день:
1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;
2) передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;
3) уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды.
При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.
Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено статьей 216.
Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:
-
стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 Налогового Кодекса Российской Федерации;
-
процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 Налогового Кодекса Российской Федерации;
-
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.
Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
1.3 Единый социальный налог
Налогоплательщиками налога признаются:
-
лица, производящие выплаты физическим лицам:
-
организации;
-
индивидуальные предприниматели;
-
физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
-
индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 235, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.
Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235 Налогового Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 Налогового Кодекса Российской Федерации), а также по авторским договорам.
Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 235 Налогового Кодекса Российской Федерации, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.
Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 Налогового Кодекса Российской Федерации, признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 Налогового Кодекса, определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
В стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.
Сумма вознаграждения, учитываемая при определении налоговой базы в части, касающейся авторского договора, определяется в соответствии со статьей 210 Налогового Кодекса с учетом расходов, предусмотренных пунктом 3 части первой статьи 221 Налогового Кодекса.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 Налогового Кодекса, за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков – организации и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента, отвечающих критериям, указанным в пункте 2 статьи 346.2 Налогового кодекса применяются налоговые ставки, указанные в таблице 1:
Таблица 1
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастаю-щим итогом с начала года | Федеральный бюджет | Фонд социального Страхования | Фонд обязательного медицинского страхования | Итого | |
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | Территориальные фонды обязательного медицинского страхования | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
До 280000 рублей | 20 % | 2,9 % | 1,1 % | 2,0 % | 26,0% |
От 280001 рубля до 600000 рублей | 56000 рублей + 7,9 % с суммы, превышаю-щей 280000 рублей | 8120 рублей + 1,0 % с суммы, превышаю-щей 280000 рублей | 3080 рублей + 0,6 % с суммы, превышающей 280000 рублей | 5600 рублей + 0,5 % с суммы, превышающей 280000 рублей | 72800 рублей + 10,0 % с суммы, превышаю щей 280000 рублей |
Свыше 600000 рублей | 81280 + 2,0% с суммы, превышаю-щей 600000 рублей | 11320 рублей | 5000 рублей | 7200 рублей | 104800 рублей + 2,0 % с суммы, превышаю-щей 600000 рублей |
Для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в пункте 2 статьи 346.2 Налогового Кодекса Российской Федерации, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются налоговые ставки, указанные в таблице 2:
Таблица 2
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года | Федеральный бюджет | Фонд социально-го Страхова-ния | Фонд обязательного медицинского страхования | Итого | ||
Федеральный фонд обязательно-го медицинско-го страхования | Территориальные фонды обязательного медицинского страхования | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
До 280000 рублей | 15,8 % | 1,9 % | 1,1 % | 1,2 % | 20,0% | |
От 280001 рубля до 600000 рублей | 44200 рублей + 7,9 % с суммы, превышаю-щей 280000 рублей | 5320 рублей + 0,9 % с суммы, превышаю-щей 280000 рублей | 3080 рублей + 0,6 % с суммы, превышаю-щей 280000 рублей | 3360 рублей + 0,6 % с суммы, превышающей 280000 рублей | 56000 рублей + 10,0 % с суммы, превышаю-щей 280000 рублей | |
Свыше 600000 рублей | 69520 + 2,0% с суммы, превышаю-щей 600000 рублей | 8200 рублей | 5000 рублей | 5280 рублей | 88000 рублей + 2,0 % с суммы, превышаю-щей 600000 рублей |
Для налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, применяются налоговые ставки, указанные в таблице 3:
Таблица 3
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим с начала года | Федеральный бюджет | Итого |
До 280000 рублей | 14,0 % | 14,0 % |
От 280001 рублей до 600000 рублей | 39200 рублей + 5,6 % с суммы, превышающей 280000 рублей | 39200 рублей + 5,6 % с суммы, превышающей 280000 рублей |
Таблица 3: продолжение. | ||
Свыше 600000 рублей | 57120 рублей + 2,0 % с суммы, превышающей 600000 рублей | 57120 рублей + 2,0 % с суммы, превышающей 600000 рублей |
Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 Налогового Кодекса Российской Федерации применяются налоговые ставки, указанные в таблице 4: