ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ РФ

ГОУ ВПО КЕМЕРОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

Кафедра налогообложения, предпринимательства и права

специальность Налоги и налогообложение

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

Порядок налогообложения физических лиц

Кемерово, 2006

Содержание

Перечень заданий

Введение

Задание №1

Задание №2

Задание №3

Тестовая часть

Заключение

Список литературы

Приложения

Перечень заданий

Задание №1

ИП произведены и реализованы электроутюги в сентябре: 1000 шт. по цене 600 руб. за единицу (без НДС). Выручка от покупателей поступила на расчетный счет в сумме 472 тыс. руб. Поступили авансы – 59 тыс. руб. и штраф от покупателя за нарушение договора – 3 тыс. руб. Погашена дебиторская задолженность за 2003 г. 84 тыс. руб. (ставка НДС 20%).

Налогоплательщиком оптом закуплены и оплачены материалы на сумму 354 тыс. руб. (с НДС), получены услуги связи на сумму 70,8 тыс. руб. (с НДС), оплачены полностью.

Определить НДС к уплате в бюджет за сентябрь.

Заполните декларацию.

Задание №2

Индивидуальный предприниматель осуществляет оптовую торговлю продуктами питания, применяет упрощенную систему налогообложения. Объект: доходы минус расходы. За отчетный год учтены плательщиком: выручка от реализации товаров – 14500 тыс. руб. Внереализационные доходы – 40 тыс. руб. Оплачены расходы за год: стоимость полученных товаров – 10620 тыс. руб. с НДС, начислена зарплата – 1200 тыс. руб., выплачена работникам – 980 тыс. руб., удержан НДФЛ и оплачен в бюджет – 120 тыс. руб. Начислено по больничным листам за счет ИП – 30 тыс. руб., они оплачены. Оплачены хозяйственные товары – 35,4 тыс. руб. (с НДС), подписка на периодическую печать – 4,72 тыс. руб. (с НДС).

Исчислить единый налог по упрощенной системе налогообложения за год.

Заполните декларацию.

Задание №3

Гражданин В.С. Захаров, работающий в организации в основании трудового договора, получает ежемесячный заработок в размере 5000 руб. В этой же организации В.С. Захаров работает по дополнительному трудовому договору как внутренний совместитель и получает ежемесячно 2500 руб. Кроме того, 1 марта В.С. Захаров получил беспроцентную ссуду в размере 45 000 руб. сроком на три месяца, которая должна быть погашена равными долями. Ставка рефинансирования Банка России – 13%. Гражданин В.С. Захаров принимал участие в ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС, является опекуном ребенка в возрасте 12 лет.

Исчислите ежемесячную сумму налога на доходы физических лиц, которую должен удержать налоговый агент за шесть месяцев текущего налогового периода.

Тестовая часть

1. Помимо операций, облагаемых НДС, в апреле 2006 года налогоплательщик начал осуществлять не облагаемые этим налогом операции. Когда и каким образом следует восстановить НДС, ранее правомерно принятый к вычету по зданию, которое приобретено в 2003 году?

а) в апреле 2006 года, исходя из остаточной стоимости объекта;

б) в мае 2006 года, исходя из остаточной стоимости объекта;

в) в декабре 2006 года в размере 1/10 от суммы, ранее принятой к вычету.

2. Переплата по налогу может быть зачтена налоговым органом;

а) в любых случаях по просьбе налогоплательщика;

б) по решению налогового органа;

в) по решению налогового органа и по заявлению плательщика, если переплата засчитывается по налогу, зачисляемому в тот же бюджет.

3. НДС уплачивается в сроки:

а) не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом;

б) ежемесячно, не позднее 20 числа;

в) ежеквартально, до 20 числа следующего месяца.

4. Подакцизными товарами являются:

а) ювелирные изделия;

б) нефть и природный газ;

в) нефтепродукты.

5. Объектом налогообложения по ЕНВД являются:

а) физические единицы, характеризующие деятельность;

б) вмененный доход налогоплательщика;

в) базовая доходность.

6. Максимальные ставки налога на игорный бизнес могут устанавливаться:

а) законом субъекта Федерации, критерии не установлены;

б) не могут быть выше минимальных по НК РФ более чем в пять раз;

в) не могут превышать 130 000 руб.

7. Налоговые ставки по земельному налогу дифференцируются:

а) в зависимости от численности населения в муниципальном образовании;

б) по субъектам РФ;

в) по землям сельскохозяйственного назначения, занятых под жилым фондом, предоставленных для личного садоводства, по прочим земельным участкам.

Введение

Понятие «Налогообложение физических лиц» занимает важное место в системе налогообложения. Согласно ст.19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК, возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ, физические лица – это граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. Налоги можно разделить на следующие виды: 1) федеральные (согласно ст.13 НК РФ – 9 видов); 2) региональные (ст.14 НК РФ – 3 вида); 3) местные (ст.15 НК РФ – 2 вида). К физическим лицам могут относиться как индивидуальные предприниматели, так и налоговые резиденты РФ, частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

Налог на доходы физических лиц регулируется гл.23 НК РФ. В ней подробно рассказывается о том, кто является налогоплательщиком, с каких доходов платятся налоги, что является налоговой базой, особенности ее определения, особенности уплаты налогов, определяется налоговый период, вычеты, налоговые ставки, порядок и особенности исчисления налога, заполнение и предоставление налоговой декларации, порядок взыскания и возврата налога, устранение двойного налогообложения.

Налогообложение и налоги периодически изменяются, корректируются, поэтому надо постоянно следить за изменениями в НК РФ. То есть, можно сказать, что эта тема должна непрерывно и постоянно изучаться, а людям, работающим в этой области постоянно надо обновлять свои знания о ней.

Цель написания данной контрольной работы – это дать представление о налогообложении и приемах начисления налогов.

Задачи:

1. Решить три практические задачи.

2. Заполнить при решении задач две декларации.

3. Ответить на семь тестов и обосновать их.

4. Рассказать о порядке начисления налогов, использовавшихся для решения задач и статьях, на которые опиралась при выполнении тестов.

Задание №1

ИП произведены и реализованы электроутюги в сентябре: 1000 шт. по цене 600 руб. за единицу (без НДС). Выручка от покупателей поступила на расчетный счет в сумме 472 тыс. руб. Поступили авансы – 59 тыс. руб. и штраф от покупателя за нарушение договора – 3 тыс. руб. Погашена дебиторская задолженность за 2003 г. 84 тыс. руб. (ставка НДС 20%).

Налогоплательщиком оптом закуплены и оплачены материалы на сумму 354 тыс. руб. (с НДС), получены услуги связи на сумму 70,8 тыс. руб. (с НДС), оплачены полностью.

Определить НДС к уплате в бюджет за сентябрь.

Заполните декларацию.

Решение:

1) Согласно ст.143 гл.21 НК РФ – он является ИП.

2) Т. к. не известно, сколько у него была выручка за 3 предыдущих месяца, то: согласно ст.146 определим объект налогообложения.

3) Согласно ст.148 местом реализации товара предположительно является РФ.

4) Согласно ст.149 нет освобождения от налогообложения, ст.181 электроутюги не являются подакцизным товаром.

5) Согласно п.1,2 ст.153 налоговая база определяется исходя из всех доходов ИП, связанных с расчетами по оплате указанных товаров.

6) Согласно п.1 ст.154 порядок определения налоговой базы при реализации товаров определяется как стоимость этих товаров, исходя из цен и без включения в них налога и суммы частичной оплаты предстоящих поставок товаров с учетом налога (п.13 ст.167 не подходит в данной задаче).

7) Согласно п.1 ст.162 прибавляем сумму штрафа за нарушение договора.

8) Согласно п.1 ст.163 налоговый период – квартал (но т. к. нам надо НДС заплатить за сентябрь, то заполнять буду как за квартал, а считать за месяц).

9) Согласно п.3 ст.164 налог на добавленную стоимость (НДС) будет равен 18%.

10) Согласно ст.171 есть вычеты (при покупке материалов, ИП заплатил НДС, а услуги связи не входят в сумму вычетов).

11) Согласно ст.173 оплате подлежит сумма налога за вычетом, предусмотренным ст.171.

12) Согласно п.1 ст.174 ИП должен заплатить НДС не позднее 20-го числа.

13) Согласно ст.174 ИП должен заполнить декларацию не позднее 20-го числа.

Налоговая база:

1. 1000 шт. х 600 руб. = 600000 руб.

2. 472000 руб.

3. 59000 руб.

4. 84000 руб. (ставка НДС – 20 %).

5. 3000 руб. - добавляем к налоговой базе п.1 ст.162

Порядок начисления налога:

1. (600000 руб. + 472000 руб. + 59000 руб. + 3000 руб.)х18% = 204120 руб.

2. 84000 руб. х 20% = 16800 руб.

3. 354000 руб. х 18% = 64000 руб.

4. 204120 руб. + 16800 руб. = 220920 руб.

5. 220920 руб. – 64000 руб. = 156920 руб. 00 коп.

Следовательно, НДС к уплате в бюджет за сентябрь равен 156920 руб. 00 коп.

Задание №2

Индивидуальный предприниматель осуществляет оптовую торговлю продуктами питания, применяет упрощенную систему налогообложения. Объект: доходы минус расходы. За отчетный год учтены плательщиком: выручка от реализации товаров – 14500 тыс. руб. Внереализационные доходы – 40 тыс. руб. Оплачены расходы за год: стоимость полученных товаров – 10620 тыс. руб. с НДС, начислена зарплата – 1200 тыс. руб., выплачена работникам – 980 тыс. руб., удержан НДФЛ и оплачен в бюджет – 120 тыс. руб. Начислено по больничным листам за счет ИП – 30 тыс. руб., они оплачены. Оплачены хозяйственные товары – 35,4 тыс. руб. (с НДС), подписка на периодическую печать – 4,72 тыс. руб. (с НДС).

Исчислить единый налог по упрощенной системе налогообложения за год.

Заполните декларацию.

Решение:

1) Согласно п.4 ст.346¹¹ гл.26² НК РФ – если доходы превысят 20 млн. руб., то нельзя применять упрощенную систему налогообложения (УСН).

2) Согласно ст.346¹⁵ гл.26² и п.2 ст.249 гл.25 порядок определения доходов: доходы от реализации, ст.250 гл.25 – внереализационные доходы.

3) Ст.151 гл.21 не действует в данной задаче.

4) Согласно п.1 ст.346¹⁶ гл.26² порядок определения расходов основных средств (подписка на периодическую печать не является расходом, так же как и НДС на нее).

5) Согласно ст.346¹⁷, так как ИП уже был на УСН, исходя из условий задачи, то стоимость их принимается по первоначальной стоимости.

6) Согласно ст.346¹⁷, т. к. расходы оплачены, то они признаются затратами.

7) Согласно ст.346¹⁸ налоговая база равна доходы за минусом расходов (исходя из условий задачи), согласно п.6 ст.346¹⁸ может быть минимальный налог в размере 1% налоговой базы, которой является доходы, определяющиеся в соответствии со ст.346¹⁸ за налоговый период, если сумма начисленного в общем порядке налога меньше суммы начисленного минимального налога. ИП может уменьшать налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, если расходы больше доходов, но не больше чем на 30% можно уменьшать налоговую базу (но нет таких данных в этой задаче).

8) Согласно ст.346¹⁹ налоговый период – календарный год, налоговая ставка равна 15%.

9) Согласно ст.346²³ ИП должен заполнить декларацию не позднее 31 марта.

10) Согласно ст.346²⁴ ИП должен вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы в книге учета доходов и расходов.

Доходы:

1. 14500000 руб.

2. 40000 руб.

Расходы:

1. 590000 руб.

2. 10620000 руб.

3. 1200000 руб.

4. 30000 руб.

5. 120000 руб.

6. 35400 руб.

Порядок начисления налога:

1. 14500000 руб. + 40000 руб. = 14540000 руб.

2. 590000 руб. + 10620000 руб. + 1200000 руб. + 30000 руб. + 120000 руб. +

35400 руб. = 12595400 руб.

3. Расходы меньше доходов, следовательно