161622 (Організація стягнення податкового боргу)

КОНТРОЛЬНА РОБОТА

з дисципліни „Організація стягнення податкового боргу”

ЗМІСТ

ЗАВДАННЯ

1 Тести на тему:„ Податковий борг”

1.1 Тест

1.2 Тест

2 Тести на тему: „ Адміністративний арешт”

2.1 Тест

2.2 Тест

3 Задачі на тему: „ Податкова застава”

3.1 Задача

3.2 Задача

4 Задачі на тему: „Банкрутство”

4.1 Задача

4.2 Задача

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

ЗАВДАННЯ

1. Скласти 2 тести на тему: „Податковий борг”

2. Скласти 2 тести на тему: „Адміністративний арешт”

3. Скласти 2 задачі на тему: „Податкова застава”

4. Скласти 2 задачі на тему: „Банкрутство”

1. Тести на тему: „ Податковий борг”

1.1 Тест

Податковий борг (недоїмка) це –

а) податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання;

б) податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання;

в) податкове зобов'язання , самостійно узгоджене платником податків , але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання;

г) податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання;

Відповідь (б) [1].

1.2 Тест

Податковий борг визнається безнадійним:

а) податковий борг фізичної особи, яка понад 360 днів перебуває у розшуку;

б) податковий борг фізичної особи, яка понад 720 днів перебуває у розшуку;

в) податковий борг фізичної особи, яка понад 1095 днів перебуває у розшуку;

г) податковий борг фізичної особи, яка понад 1440 днів перебуває у розшуку;

Відповідь (б) [1]

2 Тести на тему: „ Адміністративний арешт ”

2.1 Тест

Арешт може бути накладено на активи строком:

а) до 48 годин від години підписання відповідного рішення керівником податкового органу

б) до 72 годин від години підписання відповідного рішення керівником податкового органу

в) до 96 годин від години підписання відповідного рішення керівником податкового органу

г) до 120 годин від години підписання відповідного рішення керівником податкового органу

Відповідь (в) [1]

2.2 Тест

Керівник відповідного податкового органу (його заступник) має право звернутися до суду з поданням про продовження строку арешту активів платника податків за наявності достатніх підстав вважати, що звільнення активів з-під адміністративного арешту може загрожувати їх зникненням або знищенням, а суд повинен прийняти відповідне рішення протягом :

а) 24 годин від моменту отримання зазначеного звернення.

б) 48 годин від моменту отримання зазначеного звернення.

в) 72 годин від моменту отримання зазначеного звернення.

г) 96 годин від моменту отримання зазначеного звернення.

Відповідь (б) [1]

3 Задачі на тему: „ Податкова застава”

3.1 Задача

У платника податків – фірми ТОВ „Аркада” виникли наступні податкові борги :

- 30 березня виник податковий борг по податку ПДВ (податкова декларація за лютий 2005) на суму 8 грн.56 коп;

- 30 квітня виник податковий борг по податку на прибуток (податкова декларація за 1 квартал 2005 року) на суму 9 грн.43 коп.;

- 30 квітня виник податковий борг по податку ПДВ (податкова декларація за березень 2005) на суму 1 грн.15 коп;

- 30 травня виник податковий борг по податку ПДВ (податкова декларація за квітень 2005) на суму 265 грн.38 коп;

- 30 червня виник податковий борг по податку ПДВ (податкова декларація за травень 2005) на суму 65 грн.02 коп;

Завдання :

1. Коли і на яку суму податкова інспекція візьме активи платника податків в податкову заставу.

Рішення

1. Оскільки сума податкового боргу 30 березня за податком ПДВ становить менше 10 грн. , то за платником – фірма ТОВ „Аркада” у карточці – „Виді до 1 податкової вимоги” формується 1-й випадок податкового боргу по ПДВ ( „випа-док , від якого ведеться облік”), але вимога не формується;

2. Оскільки сума податкового боргу 30 квітня за податком на прибуток становить менше 10 грн. , то за платником – фірма ТОВ „Аркада” у карточці – „Виді до 1 податкової вимоги формується 1-й випадок податкового боргу по податку на прибуток ( „випадок , від якого ведеться облік”), але вимога не формується;

3. Оскільки сума податкового боргу 30 квітня за податком ПДВ (за лютий та березень) в сумі становить менше 10 грн. , то за платником – фірма ТОВ „Аркада” у карточці – „Виді до 1 податкової вимоги” формується 2-й випадок податкового боргу по ПДВ ( „випадок , від якого ведеться облік”), але вимога не формується;

4. Оскільки сума податкового боргу 30 травня за податком ПДВ (за квітень 2005) становить більше 10 грн. , то за платником – фірма ТОВ „Аркада” у карточці – „Виді до 1 податкової вимоги” формується 3-й випадок податкового боргу по ПДВ ( „випадок , від якого ведеться облік”), та формується 1 податкова вимога на загальну суму всіх податкових боргів :

Сума 1 податкової вимоги = 8,56 грн.+9,43 грн.+1,15грн+265,38грн.=

= 284,52 грн.

1 податкова вимога направляється платнику податків в строк до 5 червня 2005 року, строком її формування є „дата випадку від якого ведеться облік, тобто 30 березня 2005 року”.

Одночасно на активи платника оформлюється податкова застава на суму податкового боргу згідно 1 податковій вимозі (Форма Р [8] Додаток 2):

- Указані суми підлягають сплаті в десятиденний термін від дня отримання цього податкового повідомлення-рішення (при проведенні процедури апеляційного узгодження - протягом десяти календарних днів, наступних за днем такого узгодження) на бюджетний рахунок одержувача відповідно до

- У разі несплати в установлений термін податкового зобов'язання, визначеного в цьому податковому повідомленні, виникає право податкової застави на активи платника податків і таке податкове зобов'язання буде визнано податковим боргом. Податковим органом будуть ужиті заходи з погашення податкового боргу у порядку, встановленому законодавством.

Зміст податкової застави .

Податкова застава - спосіб забезпечення податкового зобов'язання платника податків, не погашеного у строк. Податкова застава виникає в силу закону. У силу податкової застави орган стягнення має право в разі невиконання забезпеченого податковою заставою податкового зобов'язання одержати задоволення з вартості заставленого майна переважно перед іншими кредиторами у порядку, встановле-ному законом [1].

Право податкової застави виникає згідно із законом та не потребує письмо-вого оформлення. Право податкової застави виникає у разі:

- неподання або несвоєчасного подання платником податків податкової декларації - з першого робочого дня, наступного за останнім днем строку, встановленого законом про відповідний податок, збір (обов'язковий платіж) для подання такої податкової декларації;

- несплати у строки, встановлені цим Законом, суми податкового зобов'я-зання, самостійно визначеної платником податків у податковій декларації, - з дня, наступного за останнім днем зазначеного строку;

- несплати у строки, встановлені цим Законом, суми податкового зобов'я-зання, визначеної контролюючим органом, - з дня, наступного за останнім днем граничного строку такого погашення, визначеного у податковому повідомленні.

З урахуванням положень цієї статті право податкової застави поширюється на будь-які види активів платника податків, які перебували в його власності (пов-ному господарському віданні) у день виникнення такого права, а також на будь-які інші активи, на які платник податків набуде прав власності у майбутньому, до моменту погашення його податкових зобов'язань або податкового боргу.

Платник податків має право безоплатно зареєструвати податкову заставу в державних реєстрах застав рухомого чи нерухомого майна, а податковий орган зо-бов'язаний безоплатно зареєструвати податкову заставу у відповідному держав-ному реєстрі застав за умови строку дії такої податкової застави більш як десять календарних днів.

5. 2 податкова вимога направляється платнику податків в строк до 5 липня 2005 року, строком її формування є „дата випадку від якого ведеться облік, тобто 30 березня 2005 року”, на суму :

Сума 2 податкової вимоги = 284,52 грн. + 65,02 грн. = 349,54 грн.

Друга податкова вимога додатково до відомостей, викладених у першій податковій вимозі, містить повідомлення про дату та час проведення опису активів платника податків, що перебувають у податковій заставі, а також про дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.

3.2 Задача

При перевірці податковим керуючим стану збереження активів, які перебувають у податковій заставі в фірмі ЗАТ”Лотос” були зафіксовані наступні операції по руху товарно-матеріальних та грошових активів:

• реалізована товарна продукція на суму 82 тис.грн.

• виплачена заробітна плата робітникам ЗАТ на суму 12 тис.грн.

• придбана сировина на суму 70 тис.грн.

• реалізований автомобіль ЗІЛ -131 зі 100% амортизацією („нульова балансова вартість”) на суму 8 тис.грн.

• сплачені борги за використану електроенергію на суму 8 тис.грн.

Ніяких дозволів за перевіряємий період ЗАТ „ЛОТОС” у податкового керуючого не оформлював.

Які дії виконає за результатами перевірки податкової застави податковий керуючий районної ДПІ.

Рішення

1. Згідно Закону України „Про порядок погашення зобов'язань платників податків

перед бюджетами та державними цільовими фондами” [1]:

1.1. Платник податків, активи якого перебувають у податковій заставі, здійснює вільне розпорядження ними, за винятком операцій, що підлягають письмовому узгодженню з податковим органом:

а) купівлі чи продажу, інших видів відчуження або оренди (лізингу) нерухомого та рухомого майна, майнових чи немайнових прав, за винятком майна, майнових та немайнових прав, що використовується у підприємницькій діяльності платника податків (інших видах діяльності, які за умовами оподаткування прирівнюються до підприємницької), а саме готової продукції, товарів і товарних запасів, робіт та послуг за кошти за цінами, що не є меншими за звичайні;

б) використання об'єктів нерухомого чи рухомого майна, майнових чи немайнових прав, а також коштів для здійснення прямих чи портфельних інвестицій, а також цінних паперів, що засвідчують відносини боргу, надання гарантій, поручительств, уступлення вимоги та переведення боргу, виплату дивідендів, розміщення депозитів або надання кредитів;

в) ліквідації об'єктів нерухомого або рухомого майна, за винятком їх ліквідації внаслідок обставин непереборної дії (форс-мажорних обставин) або відповідно до рішень органів державного управління

1.2) У разі коли платник податків, активи якого перебувають у податковій заставі, відчужив такі активи без попередньої згоди податкового органу, якщо отримання такої згоди є обов'язковим згідно з вимогами Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", платник податків додатково сплачує штраф у розмірі суми такого відчуження, визначеної за звичайними цінами.

За кожним фактом відчуження окремо нараховується відповідна сума штрафу.

При цьому складається податкове повідомлення за формою та згідно з вимогами, встановленими Порядком направлення органами державної податкової служби України податкових повідомлень платникам податків, затвердженим наказом Державної податкової адміністрації України від 21.06.2001 N 253, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 06.07.2001 за N 567/5758 (із змінами та доповненнями) [8].

Податкове повідомлення-рішення (Форма З )

від "___" ____________ 200_ року N ________________________________________________________

(назва податкового органу та його місцезнаходження) повідомляє ______________________________________________________________

(повне найменування юридичної особи (філії, відділення, іншого відокремленого підрозділу) - платника податків або прізвище, ім'я, _____________________________________________________________

по батькові фізичної особи - платника податків, ідентифікаційний код

(номер) платника одатків,_______________________________________,

місцезнаходження (проживання) платника податків) що на підставі акта перевірки ____________________________________________________