161409 (Налогообложение)

Документ 161409 (Налогообложение), который располагается в категории "" в предмете "финансовые науки" израздела "".161409 (Налогообложение) - СтудИзба2016-07-29СтудИзба

Описание файла

Документ из архива "Налогообложение", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "финансовые науки" из раздела "", которые можно найти в файловом архиве Студент. Не смотря на прямую связь этого архива с Студент, его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "контрольные работы и аттестации", в предмете "финансовые науки" в общих файлах.

Онлайн просмотр документа "161409"

Текст из документа "161409"

Задание № 1

Индивидуальный предприниматель ИП Северный В.Г. в течение 2006 г. совершил следующие операции: приобрел в Германии легковые автомобили для последующей перепродажи в количестве 8 шт., мощностью 220 л.с., объем двигателя – 4180 см. куб. – каждая, по 8500 евро штука и ввез на территорию России. После растормаживания товара в РФ и уплаты всех налогов и сборов за перемещение товара через границу в режиме импорта. ИПБОЮЛ Северный В.Г. реализовал их все в розницу за наличный расчет через свой магазин по 900 т.р. (в т.ч. налоги). Оплатил работу 8 водителей по 60 т.р., аренду помещения 72 т.р., приобрел компьютер за наличный расчет за 38 т.р. (в т.ч. налоги).

Также в 1 квартале 2006 г. ИПБОЮЛ продал 2 квартиры: однокомнатную за 300 т.р. и двухкомнатную – за 470 т.р. и потратил на строительство коттеджа 1020 т.р., оплатил заочное обучение жены на юридическом факультете за 2005-2006 уч. год 35 т.р., и обучение сына 20 лет на экономическом факультете, дневном отделении – 32 т.р., сделал благотворительный взнос в школу спортивного резерва, где занимается младший сын, в размере 15 т.р.

По условиям задачи и в соответствии с налоговым законодательством, действовавшим на дату исполнения задания:

  1. Перечислить налоги, для которых у ИПБОЮЛ возникает объект налогообложения;

  2. Рассчитать все налоги, для которых возникает объект налогообложения, подлежащие уплате в бюджет, указав в работе все расчеты;

  3. Определить суммы и порядок предоставления налоговых вычетов по НДФЛ, которые ИПБОЮЛ может получить в 2006 году, и остатки налоговых вычетов, переносимых на следующие налоговые периоды, расчеты указать в решении;

  4. Определить имеет ли ИПБОЮЛ право получить освобождение от НДС, если да, то с какого момента и на какой срок;

  5. Определить размеры и сроки уплаты ИПБОЮЛ авансовых платежей по НДФЛ в 2007 году;

  6. Указать в решении сроки уплаты всех рассчитанных налогов, авансовых платежей по этим налогам, а так же порядок и сроки предоставления налоговых деклараций в соответствии с действующим законодательством.

Справочная информация:

    1. Курс доллара = 27 руб. на дату совершения операций,

    2. Курс евро = 36 руб. на дату совершения операций,

    3. Ставка ввозной таможенной пошлины:

- легковые автомобили с рабочим объемом цилиндра двигателя более 3000 см. куб. – 25 евро, но не менее 2,35 евро за 1 см. куб. объема двигателя.

В соответствии с требованиями НК РФ и других нормативных правовых актов по налогам и сборам у ИПБОЮЛ возникает объект налогообложения по следующим налогам:

- налогу на доходы физических лиц (НДФЛ),

- налогу на добавленную стоимость (НДС),

- акцизу,

- единому социальному налогу (ЕСН) со своих доходов,

- таможенной пошлины на ввозимые товары;

- налог на доходы физических лиц – работников предпринимателя;

- единый социальный налог с суммы доходов работников предпринимателя.

Расчет таможенной пошлины за один автомобиль:

Рассчитаем стоимость пошлины одного см. куб.:

25 евро / 4 180 см. куб. = 0,006 евро.

Так как стоимость 1 см. куб. меньше 2,35 евро, таможенная пошлина за один легковой автомобиль составит:

4 180 * 2,35 = 9 823 евро.

Таможенная пошлина по всем автомобилям составит:

9 823 * 8 = 78 584 евро = 2 829 024 руб.

Рассчитаем сумму акциза, подлежащую уплате при ввозе легковых автомобилей на территорию РФ.

Ставка акциза по легковым автомобилям с мощностью двигателя свыше 150 л.с. составляет – 181 руб. за 1 л.с.

Сумма акциза составит:

181 * 220 * 8шт. = 318 560 руб.

В соответствии со ст. 199 НК РФ суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров (за исключением реализации на безвозмездной основе) и предъявленные покупателю, относятся у налогоплательщика на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Налоговую декларацию по акцизу за налоговый период предоставляют не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

Произведем расчет НДС.

Выручка от реализации составила: 7200 т.р. (900 * 8) с учетом акциза и НДС, в соответствии с пунктом 2 статьи 154 НК РФ, в налогооблагаемую базу включается сумма акциза. Сумма НДС составит:

7 200 *18 / 118 = 1 098 т.р.

Предпринимателем был приобретении и оплачен (в т.ч. с налогами) компьютер, стоимостью 38 т.р.

Сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета по данной операции составит:

38 * 18 /118 = 5,8 т.р.

Сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет составит:

1 098 – 5,8 = 1 092,2 т.р.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларация по НДС подается до 20 числа месяца следующего за налоговым периодом.

В соответствии со ст. 145 НК РФ организации имеют право на освобождение от уплаты НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Рассчитаем среднюю сумму выручки предпринимателя:

(7 200 – 1 098) / 12 = 508,5 т.р.

Тогда, сумма выручки от реализации за три месяца составит:

508,5 * 3 = 1 525,5 т.р.

Таким образом (если считать, что выручка поступала равномерно в течение года), предприниматель имеет право на освобождение от НДС. Кроме того, возможна выплата НДС поквартально, т.к. сумма выручки ежемесячно в течение квартала не превышает 2 млн. руб. (п. 1, ст. 163 НК РФ).

Произведем расчет ЕСН с доходов предпринимателя:

Доходы ИПБОЮЛ Северный В.Г. составили: 7 200 т.р.

Так как доход предпринимателя больше 600 т.р. применяются следующие ставки ЕСН:

- Федеральный бюджет – 81 280 руб. + 2% с сумы, превышающей 600 т.р.;

Сумма ЕСН в Федеральный бюджет составит:

81 280 руб. + (7 200 000 – 600 000) * 2% = 213 280 руб.

- ФСС РФ – 11 320 руб.;

- ФФОМС РФ – 5 000 руб.;

- ТФОМС РФ – 7 200 руб.

Уплата ежемесячных авансовых платежей по ЕСН производится не позднее 15-го числа следующего месяца (ст. 243 п.3 НК РФ).

Декларация представляется не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.

Рассчитаем НДФЛ:

Доход предпринимателя составил:

- от реализации автомобилей:

7 200 000 – 1 098 000 – 318 560 = 5 783 440 руб.;

- от продажи квартир:

300 000 + 470 000 = 770 000 руб.

Общая сумма доходов:

5 783 440 + 770 000 = 6 553 440 руб.

Если считать, что доход ИПБОЮЛ в январе превысил 20 т.р., то стандартные налоговые вычеты не предоставляются.

Социальные вычеты:

- заочное обучение жены – 35 т.р. (не подлежит вычету)

- обучение сына на дневном отделении – 32 т.р. (подлежит вычету полностью, так как на более 38 т.р.);

- благотворительный взнос в школу – 15 т.р. (сумма вычитается полностью, так как не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде).

Сумма социального налогового вычета составит:

32 + 15 = 47 т.р.

Имущественные вычеты:

- проданные квартиры – 770 т.р. (сумма принимается к вычету полностью, т.к. менее 1000т.р.);

- постройка коттеджа – 1000 т.р. (фактическая сумма постройки 1 020 т.р. превышает разрешенную сумму вычета).

Сумма имущественных вычетов составит:

770 + 1 000 = 1 770 т.р.

Профессиональные налоговые вычеты:

- заработная плата водителей – 480 т.р. (60 * 8);

- аренда помещения – 72 т.р.

- компьютер – 32,2 т.р. (38 - 5,8) (если считать, что он используется для целей предпринимательской деятельности).

Сумма профессиональных налоговых вычетов составит:

480 + 72 + 3,2 = 555,2 т.р.

Налогооблагаемая база составит:

6 553 440 – 47 000 – 1 770 000 – 555 200 = 4 181 240 руб.

Сумма НДФЛ составит:

4 181 240 * 13% = 543 561 т.р.

Декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Сумма НДФЛ с дохода водителей составит:

480 000 * 13% = 62 400 руб.

Рассчитаем сумму ЕСН с доходов водителей.

Совокупный доход с начала года по каждому из водителей не превысил 280 000 руб., в этом случае ЕСН рассчитывается по следующим ставкам (причем, будем считать, что водители выполняли работу по договору подряда, значит взносы в ФСС начисляются):

- Федеральный бюджет – 20%;

- ФФОМС РФ – 1,1%;

- ТФОМС РФ – 2%.

Сумма ЕСН составит:

Федеральный бюджет = 480 000 * 20% = 96 000 руб.;

ФФОМС РФ = 480 000 * 1,1% = 5 280 руб.

ТФОМС РФ = 480 000 * 2% = 9 600 руб.

Задание № 2

ООО «ФОРМА » осуществляет производство строительных материалов и часть склада сдает в аренду ИПБОЮЛ, в 2006 году произведены следующие хозяйственные операции:

Приобретено сырье на 580 т.р. (в т.ч. НДС), материалы на 290 т.р. (в т.ч. НДС), запчасти к станкам на 180 т.р. (в т.ч. НДС), канцтовары на 7 т.р., копировальный аппарат для бухгалтерии за 41 т.р. (в т.ч. НДС), кресло кожаное для директора за 7 т.р. (в т.ч. НДС), оплачена реклама продукции - 12 т.р. (в т.ч. НДС), ГСМ на 345 т.р. (в т.ч. НДС). Оплачены счета за электроэнергию – 78 т.р. (в т.ч. НДС), за воду – 33 т.р. (в т.ч. НДС), за отопление 36 т.р. (в т.ч. НДС). Оплачены услуги банка за расчетно-кассовое обслуживание – 15 т.р. и оплата обслуживания электронной системы «Клиент-банк » 3 т.р. Взят кредит в банке в размере 5000 т.р. на 10 месяцев под 16% годовых, погашение кредита предусмотрено в сумме 500 т.р. ежемесячно в конце месяца, выплата процентов за пользование кредитом производится банку ежемесячно. Списана дебиторская задолженность 350 т.р. (в т.ч. НДС), получена арендная плата за склад – 15 т.р. (в т.ч. налоги).

Выплачивалась заработная плата ежемесячно: директору (мужчина 1958 г. рождения) по 35 т.р., главбуху (женщина 1958 г. рождения) по 20 т.р., 3-м рабочим (мужчины 1975, 1973, 1981) по 30 т.р. Директор предоставил справку о наличии 2 детей: учащегося средней школы и студента дневного отделения 25 лет, Главбух – 1 ребенка, учащегося ПТУ (заочно, 17 лет) и 1 ребенка студента заочной формы обучения (20 лет).

Получена выручка за 2006 г. от реализации: стройматериалов за наличный расчет – 600 т.р. (в т.ч. налоги), стройматериалов (расчет векселем) – 1450 т.р. (в т.ч. налоги), стройматериалов организациям – 740 т.р. Выявлен доход прошлых лет – 60 т.р. (в т.ч. НДС).

На балансе предприятия на 01.01.2006 г. имелись следующие объекты:

Здание - ост. стоимость 800 т.р. (норма амортизации 4%);

Лицензия - ост. стоимость 25 т.р. (норма амортизации 10%);

Автобус ЛАЗ - ост. стоимость 950 т.р. (норма амортизации 15%, мощность 300 л.с.);

Автомобиль Волга - ост. стоимость 70 т.р. (норма амортизации 15%, мощность 100 л.с.).

Земельный участок под зданием предприятия кадастровой стоимостью 1500 руб.

По условиям задачи и в соответствии с налоговым законодательством, действовавшим на дату исполнения задания:

  1. Перечислить налоги, для которых у организации возникает объект налогообложения;

  2. Рассчитать все налоги, для которых возникает объект налогообложения, подлежащие уплате в бюджет, указав в работе все расчеты;

  3. Определить имеет ли организация право уплачивать НДС поквартально, почему;

  4. Определить имеет ли организация право получить освобождение от НДС, если да, то с какого момента и на какой срок;

  5. Определить имеет ли организация право применять регрессивную шкалу налогообложения по единому социальному налогу, если да, то с какого момента появляется возможность ее применить;

  6. Рассчитать сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по каждому работнику.

  7. Сделать классификацию доходов и расходов для исчисления налога на прибыль организаций.

  8. Указать в решении сроки уплаты рассчитанных налогов, авансовых платежей по этим налогам, а так же порядок и сроки предоставления налоговых деклараций в соответствии с действующим законодательством.

Решение:

В соответствии с требованиями НК РФ и других нормативных правовых актов по налогам и сборам у ООО «ФОРМА » возникает объект налогообложения по налогу на добавленную стоимость, по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), единому социальному налогу (ЕСН), взносам на обязательное пенсионное страхование, по налогу на прибыль организаций, транспортному и земельному налогу, а также налогу на рекламу.

Произведем расчет НДС:

Выручка от реализации (с НДС) предприятия с учетом выявленного дохода прошлых лет и дохода от сдачи помещения в аренду составила:

600 + 1 450 + 740 + 60 + 15 = 2 865 т.р.

Сумма НДС составит:

Свежие статьи
Популярно сейчас
А знаете ли Вы, что из года в год задания практически не меняются? Математика, преподаваемая в учебных заведениях, никак не менялась минимум 30 лет. Найдите нужный учебный материал на СтудИзбе!
Ответы на популярные вопросы
Да! Наши авторы собирают и выкладывают те работы, которые сдаются в Вашем учебном заведении ежегодно и уже проверены преподавателями.
Да! У нас любой человек может выложить любую учебную работу и зарабатывать на её продажах! Но каждый учебный материал публикуется только после тщательной проверки администрацией.
Вернём деньги! А если быть более точными, то автору даётся немного времени на исправление, а если не исправит или выйдет время, то вернём деньги в полном объёме!
Нет! Мы не выполняем работы на заказ, однако Вы можете попросить что-то выложить в наших социальных сетях.
Добавляйте материалы
и зарабатывайте!
Продажи идут автоматически
3613
Авторов
на СтудИзбе
905
Средний доход
с одного платного файла
Обучение Подробнее