161407 (Налогообложение), страница 2

Социальный вычет: 35 т.р. – на обучение ребенка

НДФЛ = (300 – 35 – 0,6) * 13% = 34 т.р.

Главбух имеет доход: 15 * 12 = 180 т.р.

Стандартные вычеты:

- на работника – 400 руб. - 1 месяц;

- на двух детей 19 лет – 1 200 руб. – 2 месяца.

Всего стандартных вычетов: 0,4 + 2,4 = 2,8 т.р.

НДФЛ = (180 – 2,8) * 13% = 23 т.р.

Три рабочих общий доход составил: 10 * 12 * 3 = 360 т.р.

Кроме того, двум работникам была предоставлена материальная помощь каждому по 5 т.р. Данные суммы не облагаются НДФЛ в размере 4 т.р. по каждому из работников. Облагаемая сумма составит – 2 т.р.

Стандартные вычеты на работников применяются 1 месяц.

Всего стандартных вычетов: 0,4 * 1 * 3 = 2 т.р.

НДФЛ = (360 + 2 – 1,2) * 13% = 47 т.р.

Общая сумма НДФЛ по итогам года по всем работникам ООО «МЕГАПОЛИС» составит:

34 + 23 + 47 = 104 т.р.

Произведем расчет ЕСН:

Так как доход директора превышает 280 т.р., но менее 600 т.р. (300 т.р.), налог рассчитывается по следующим ставкам:

- Федеральный бюджет – 56 000 руб. + 7,9% с сумы, превышающей 28 000 руб.;

- ФСС РФ – 8 120 руб. + 1,0% с сумы, превышающей 28 000 руб.;

- ФФОМС РФ – 3 080 руб. + 0,6% с сумы, превышающей 28 000 руб.;

- ТФОМС РФ – 5 600 руб. + 0,5% с сумы, превышающей 28 000 руб.

Сумма налога определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Сумма ЕСН по доходам директора составит:

Федеральный бюджет = 56 000 + (300 000 - 280 000) * 7,9% = 62 320 руб.

ФСС РФ = 8 120 + (300 000 - 280 000) * 1,0% = 8 320 руб.

ФФОМС РФ = 3 080 + (300 000 - 280 000) * 0,6% = 3 200 руб.

ТФОМС РФ = 5 600 + (300 000 - 280 000) * 0,5% = 5 700 руб.

По остальным работникам совокупный доход с начала года не превысил 280 000 руб., в этом случае ЕСН рассчитывается по следующим ставкам:

- Федеральный бюджет – 20%;

- ФСС РФ – 2,9%;

- ФФОМС РФ – 1,1%;

- ТФОМС РФ – 2%.

Доход остальных работников составил:

180 + 360 = 540 т.р.

Сумма ЕСН по работникам (за исключением директора) составит:

Федеральный бюджет = 540 000 * 20% = 108 000 руб.;

ФСС РФ = 540 000 * 2,9% = 15 660 руб.

ФФОМС РФ = 540 000 * 1,1% = 5 940 руб.

ТФОМС РФ = 540 000 * 2% = 10 800 руб.

Общая сумма ЕСН по всем работникам ООО «МЕГАПОЛИС»:

Федеральный бюджет = 62 320 + 108 000 = 170 320 руб.

ФСС РФ = 8 320 + 15 660 = 23 980 руб.

ФФОМС РФ = 3 200 + 5 940 = 9 140 руб.

ТФОМС РФ = 5 700 + 10 800 = 16 500 руб.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование производится по следующим ставкам:

Директор 1965 г.р. Доход: 300 т.р.

Страховая часть = 39 200 + 20 000*5,5% = 40 300 руб.

Главбух 1970 г.р. Доход: 180 т.р.

Страховая часть = 180 000*10% = 18 000 руб.

Накопительная часть = 180 000*4,0% = 7 200 руб.

Первый рабочий 1965 г.р. Доход: 120 т.р.

Страховая часть = 120 000*14% = 16 800 руб.

Второй рабочий 1983 г.р. Доход: 120 т.р.

Страховая часть = 120 000*10% = 12 000 руб.

Накопительная часть = 120 000*4,0% = 4 800 руб.

Третий рабочий 1970 г.р. Доход: 120 т.р.

Страховая часть = 120 000*10% = 12 000 руб.

Накопительная часть = 120 000*4,0% = 4 800 руб.

Уплата ежемесячных авансовых платежей по ЕСН производится не позднее 15-го числа следующего месяца (ст. 243 п.3 НК РФ) отдельными платежными поручениями.

Декларация представляется не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.

Произведем расчет налога на прибыль:

Выручка ООО «МЕГАПОЛИС» с НДС составляет:

- от реализации детского питания – 350 т.р.;

- от реализации продуктов питания – 1 389 т.р. (839 + 550);

Внереализационные доходы:

- от сдачи в аренду – 116 т.р.;

Сумма НДС по ставке 10% - 32 т.р.

Сумма НДС по ставке 18% - 230 т.р.

- штрафы контрагентов – 25 – 25*18/118 = 21 т.р.;

- проценты по ценным бумагам – 38 т.р.

Общая сумма облагаемых доходов составит:

350 + 1 389 + 116 – 32 – 230 + 21 + 38 = 1 652 т.р.

Рассчитаем амортизацию по основным фондам предприятия.

Здание - 1 200 т.р. * 3% = 36 т.р.;

Исключительные права на компьютерную программу - 500 т.р. *10% = 50 т.р.;

Автомобиль ТОЙОТА - 750 т.р. * 25% = 188 т.р.;

Автомобиль Волга - 70 т.р. * 15% = 11 т.р.

Сумма амортизации за год: 36 + 50 + 188 + 11 = 285 т.р.

Затраты на производство и реализацию состоят из следующих видов расходов:

- материальные расходы – (280 + 173 + 250 + 120 + 230) – 823 *10/110 – - 230 * 18 / 118 = 945 т.р.

- расходы на оплату труда — 1 848 т.р.

- отчисления ЕСН - 885 т.р.

- амортизационные отчисления – 285 т.р.;

- прочие расходы – (73 + 3 + 21 + 38 + 73 + 22 + 39) – 269*18/118 = 228 т.р.

Затраты на производство составили:

945 + 1 848 + 885 + 285 + 228 = 4 191 т.р.

Исчислим сумму процентов банка:

Месячный процент составит: 22 / 12 = 1,83%

Сумма процентов составит: 900 * 1,83% * 8 = 132 т.р.

Операционные расходы составят = 132 + 25 = 157 т.р.

Внереализационные расходы (деб. зад-ть) – 240 т.р.

Налогооблагаемая база составит:

1 652 – 4 191 – 157 – 240 = - 2 936 т.р.

Так как расходы предприятия превысили его доходы, налогооблагаемая база по налогу на прибыль отсутствует.

Произведем расчет транспортного налога.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налоговая база – мощность двигателя.

Ставка при мощности двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 10 руб.

Ставка при мощности двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 7 руб.

Транспортный налог по автомобилю ТОЙОТА:

154 л.с. * 10 руб. = 1 540 руб.

Транспортный налог по автомобилю Волга:

100 л.с. * 7 руб. = 700 руб.

Сумма транспортного налога:

1 540 + 700 = 2 240 руб.

Произведем расчет земельного налога:

Облагаемая база по земельному налогу – кадастровая стоимость земельного участка – 1 000 т.р.

В соответствии со ст. 394 НК РФ ставка налога - 1,5%.

Сумма налога составит:

1 000 * 1,5% = 15 т.р.

12