161267 (Налоговая политика и ее влияние на формирование доходной базы бюджета), страница 3

В семье Ивановых двое детей – сын и дочь. В 2008 г. они оба поступила в коммерческие институты. Стоимость обучения сына – 43000 руб. Эти расходы оплатил отец. Обучение дочери – 35000 руб., эту сумму внесла мать.

Статус институтов, возраст детей и формы их обучения соответствуют критериям, установленным ст.219 НК РФ, а расходы обоих родителей подтверждены документально.

Официальный месячный должностной оклад отца – 6000 руб., стандартный налоговый вычет – 400 руб.

Официальный месячный должностной оклад матери – 4500 руб., стандартный налоговый вычет – 400 руб.

После окончания налогового периода супруги Ивановы подали налоговые декларации и соответствующие документы в налоговую инспекцию по месту жительства.

Рассчитать фактически уплаченный налог на доходы физических лиц (НДФЛ) у обоих родителей за 2008 год.

Рассчитать сумму НДФЛ и сумму возврата из бюджета согласно налоговым декларациям.

Решение:

В соответствии с п.3 ст.218 НК РФ налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не имеют прав на налоговый вычет в размере 3000 руб. и 500 руб. (как в нашем случае), и действует до месяца, в котором их доход, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 руб., налоговый вычет в размере 400 руб. не применяется.

В соответствии с п.4 ст.218 НК РФ налоговый вычет в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщика, на обеспечении которого находится ребенок, и действует до месяца, в котором доход, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40000 руб., налоговый вычет в размере 600 руб. не применяется.

Рассчитаем налоговую базу по НДФЛ на каждого из родителей.

Налоговая база по НДФЛ на Иванова (отца) за 2008 г. составит:

Таким образом, налоговая база по НДФЛ Иванова за 2008 г. составит 63600 руб. (72000 – 1200 – 7200) (без учета социального вычета на обучение сына).

На основании подп.2 п.1 ст.219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение вычета в сумме фактически произведенных в календарном году расходов на обучение своих детей в возрасте до 24 лет. С 1 января 2007 г. предельный размер вычета на обучение составляет 50000 руб.

Налоговая база по НДФЛ за 2008 г. у отца (с учетом социального вычета на обучение сына) составляет:

63600 – 43000 = 20600 руб.

Сумма исчисленного НДФЛ за 2008 г. у отца составляет:

20600 13% = 2678 руб.

Налоговая база по НДФЛ на Иванову (мать) за 2008 г. составит:

Налоговая база по НДФЛ Ивановой за 2008 г. составит 42800 руб. (54000 – 1600 – 9600) (без учета социального вычета на обучение дочери).

Налоговая база по НДФЛ за 2008 г. (с учетом социального вычета на обучение дочери) составляет:

42800 – 35000 = 7800 руб.

Сумма исчисленного НДФЛ за 2008 г. у матери составляет:

7800 13% = 1014 руб.

Список используемых источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая, принята 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (с изм. и доп., вступ. в силу с 1 января 2009 г.) // Правовая справочная система «Гарант».

2. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. М.: Бератор-Пресс, 2002.

3. Брызгалии А.В. и др. Методы налоговой оптимизации. М.; 2005.

4. Брызгалии А.В., Бериик В.Р., Головкин А.Н. и др. Комментарий изменений и дополнений к Налоговому кодексу РФ. Часть первая / Под ред. А.В. Брызгалина. М., 2005.

5. Бюджетная система РФ / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. М.: Юрист, 2005.

6. Вылкова Е.С. Налогообложение банков и иных финансовых посредников. СПб.,2008.

7. Выскребенцев И.К., Сенокосов Л.Н. Все о налогах за природопользование земельными, водными, минеральносы-рьевыми ресурсами и имуществом. М., 2005.

8. Дернберг Р. Л. Международное налогообложение. М.: Юнити, 2007.

9. Ильичева М.О. Налоги с физических лиц и частных предпринимателей. М., 2006.

10. Князев В.Г., Черник Д. Г. Налоговые системы зарубежных стран. М., 2007.

1Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. М.: Бератор-Пресс, 2002. с 207

2 Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. М.: Бератор-Пресс, 2002. с 208

3 Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. М.: Бератор-Пресс, 2002.

4 Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. М.: Бератор-Пресс, 2002. с 209

25