руб.

руб.

4. ТРАСПОРТНЫЙ НАЛОГ (глава 28 НК РФ)

Транспортный налог является налогом, включаемым в затраты на производство продукции.

Налогоплательщиками (ст. 357)признаются юридические и физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения (ст. 358) признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Не является объектом налогообложения:

• весельные лодки, а также моторные лодки с мощностью двигателя до 5 лошадиных сил;

• автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные через органы социальной защиты населения;

• промысловые морские и речные суда;

• пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

• самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

Налоговая база (ст.359) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, как паспортная статистическая тяга реактивного двигателя (в отношении воздушных транспортных средств), как валовая вместимость в регистрированных тоннах (в отношении водных несамоходных транспортных средств).

Налоговым периодом (ст.360) признается календарный год.

Налоговые ставки (ст.361) устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств и т.п.

Организации – юридические лица – налог исчисляют самостоятельно по транспортным средствам, числящимся у них на начало налогового периода и уплачивают его в виде авансовых платежей в 2 срока равными долями (до 1.06 и до 1.08 августа текущего года).

В случае приобретения юридическими лицами транспортных средств в течение налогового периода уплата налога осуществляется авансовым платежом до момента регистрации транспортных средств. Налог определяется как произведение ставки налога (в рублях), мощности двигателя (в лошадиных силах) и коэффициента, который равен отношению количества месяцев нахождения транспортного средства у налогоплательщика на количество месяцев в году.

В нашей работе мы исчисляем транспортный налог за год по имеющимся транспортным средствам: Н = М _{дв (л.с.)} * С _нал; и по приобретенным: Н = (М _{дв (л.с.)} * С _нал * Т) / 12, где Т-число месяцев с момента приобретения транспорта до конца года.

Расчет транспортного налога

На балансе предприятия находятся два легковых автомобиля – Жигули 2107 (76 л/с), Волга 31106 (156 л/с) и шесть грузовых – КамАЗ (3 шт. по 210 л/с) и МАЗ (3 шт. по 180 л/с). Расчеты проводим в соответствии со ст. 361 п.1 НК ч.II., в которой определены ставки налога (РФ) в зависимости от мощности транспортного средства.

Таблица 22

Наименование транспортного средства	Мощность (л.с.)	Ставка налога по РФ (р/л.с.)
Жигули 2107	76	25
Жигули 2107	76	25
КамАЗ	210	65
КамАЗ	210	65
КамАЗ	210	65
КамАЗ	210	65
КамАЗ	210	65
КамАЗ	210	65

Легковые автомобили:

р. – Жигули 2107 (2 шт.)

Грузовые автомобили:

р. – КамАЗ 4310 (6 шт.)

Приобретены в августе 3 грузовых автомобиля:

р. – КамАЗ 4310 (3 шт.)

5. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (ГЛАВА 21 НК РФ)

НДС является налогом, включаемым в цену продукции. Он представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, созданной на всех стадиях производства и определяемая как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Налогоплательщиками (ст.143)налога на добавленную стоимость признаются:

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Объектом налогообложения (ст.146) признаются следующие операции:

• реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога;

• передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд организации, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организации;

• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

• ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Местом реализации товаров, работ, услуг признается территория РФ при наличии одного или нескольких обстоятельствах (ст.147):

• товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется;

• товар в момент отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.

Операции, не подлежащие налогообложению (ст.249):

• предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ;

• реализация важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним, технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных);

• медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями, а также услуги скорой медицинской помощи, оказываемой населению, услуги, оказываемые населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы;

• услуг по перевозке пассажиров городским транспортом общего пользования (за исключением такси), морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом и др.

При определении налогооблагаемой базы (ст.153) выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Налоговый период (ст.163) устанавливается как календарный месяц. Для налогоплательщиков с ежемесячными суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающим один миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал.

Ставки налога (ст.164) устанавливаются законодательными органами РФ и являются едиными на всей территории государства. Налогообложение производится:

1. по ставке 0 % для товаров, работ, услуг на экспорт по некоторым операциям, связанным с освоением космоса, с реализацией товаров, работ, услуг государству и др.;

2. по ставке 10% при реализации продовольственных товаров и товаров детского ассортимента, перечень которых приведен в законе;

3. по ставке 18% по всем остальным.

Налоговая база определяется плательщиком самостоятельно на основании данных бухгалтерского учета за истекший налоговый период согласно положениям, установленным соответствующими статьями этой главы.

Налогоплательщики обязаны (ст.169) вести учет выставленных к получению счетов-фактур, а также книгу покупок, книгу продаж по установленным формам, которые должны хранится у налогоплательщика не менее 5 лет с даты последней записи.

Уплата налога (ст.174) производится плательщиком самостоятельно не позднее 20 числа следующего месяца за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации представляются в те же сроки.

В нашей работе НДС полученный мы рассчитываем как произведение ставки налога (18%) на объем реализованной продукции (в рублях). Показатель реализации продукции каждый месяц увеличивается на 4% (в январе - 875 т.р.)

НДС уплаченный можно представить в виде суммы НДС, уплаченный за приобретение материалов и комплектующих изделий, за оплату электроэнергии, по прочим затратам, связанные с производством продукции, за приобретение нового оборудования в сентябре месяце.

Стоимость материалов и комплектующих изделий определяется величиной 30% от объема реализованной продукции и ежемесячно увеличивается на 6%. Стоимость электроэнергии определяется величиной 25% от объема реализованной продукции и ежемесячно увеличивается на 5%. Стоимость прочих затрат, связанных с производством продукции, равна 60000 р. и ежемесячно увеличивается на 5%.

НДС в бюджет мы исчисляем как разность (НДС полученный – НДС уплаченный)

.Расчет налога на добавленную стоимость

месяц	отгружено	реализовано	ндс пол	метериалы	ндс упл	энергия	ндс упл	оборудование	ндс упл	проч затраты	ндс упл	ндс упл	ндс в бюджет
январь	875000	741525	133475	262500	40042	218750	33369	-	-	60000	9153	82564	50911
февраль	910000	771186	138814	278250	42445	229688	35037	-	-	63000	9610	87092	51721
март	946400	802034	144366	294945	44992	241172	36789	-	-	66150	10091	91871	52495
апрель	984256	834115	150141	312642	47691	253230	38628	-	-	69458	10595	96915	53226
май	1023626	867480	156146	331400	50553	265892	40560	-	-	72930	11125	102237	53909
июнь	1064571	902179	162392	351284	53586	279187	42588	-	-	76577	11681	107855	54537
июль	1107154	938266	168888	372361	56801	293146	44717	-	-	80406	12265	113783	55105
август	1151440	975797	175643	394703	60209	307803	46953	-	-	84426	12879	120041	55603
сентябрь	1197498	1014829	182669	418385	63821	323193	49301	180000	27458	88647	13522	154102	28567
октябрь	1245398	1055422	189976	443488	67651	339353	51766	-	-	93080	14199	133615	56361
ноябрь	1295214	1097639	197575	470098	71710	356321	54354	-	-	97734	14909	140972	56603
декабрь	1347022	1141544	205478	498303	76012	374137	57072	-	-	102620	15654	148738	56740

6. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

Налог на имущество является налогом, относимым на финансовые результаты деятельности организации.

Налогоплательщиками признаются:

• российские организации;

• иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ.

Объектом налогообложения (ст.374) для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета; для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ, объектом налогообложения признаются находящиеся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее этим организациям на праве собственности.