161211 (Налоги в системе государственного регулирования экономики), страница 2
Описание файла
Документ из архива "Налоги в системе государственного регулирования экономики", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "финансовые науки" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "контрольные работы и аттестации", в предмете "финансовые науки" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "161211"
Текст 2 страницы из документа "161211"
- расходы на приобретение основных средств (в особом порядке);
- расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
- арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;
- материальные расходы;
- расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;
- расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- суммы НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам);
- суммы процентов, уплачиваемые по кредитам и займам;
-расходы на обеспечение пожарной безопасности, на услуги по охране имущества;
- расходы на содержание служебного транспорта;
- расходы на командировки,
- расходы на канцелярские товары;
- расходы на почтовые, телефонные и другие подобные услуги;
- расходы на питание работников, занятых на сельскохозяйственных работах;
- суммы налогов и сборов, уплачиваемые в соответствии с законодательством РФ;
- расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации;
- другие (полный перечень расходов смотри в гл. 26.1. НК РФ).
Все расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в ст. 252 Налогового кодекса, т. е. расходы должны быть направлены на получение доходов, они должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены документами в соответствии с законодательством РФ. Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным периодом признается полугодие.
Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
По итогам налогового периода представляются налоговые декларации и уплачивается сумма налога организациями не позднее 31 марта следующего года, индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля следующего года. По итогам отчетного периода представляются налоговые декларации и уплачивается сумма авансового платежа по налогу организациями и индивидуальными предпринимателями позднее 25 июля текущего года. Налогоплательщики, ранее применявшие общий режим налогообложения с использованием метода начислений, при переходе на уплату ЕСХН выполняют следующие правила:
1) на дату перехода на ЕСХН в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные в период применения общего режима налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщики осуществляют после перехода на уплату ЕСХН;
2) на дату перехода на уплату ЕСХН в учете отражается остаточная стоимость основных средств, приобретенных и оплаченных в период применения общего режима налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации.
В отношении основных средств, числящихся у налогоплательщиков, оплата которых будет осуществлена после перехода на уплату ЕСХН, остаточная стоимость учитывается начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена оплата такого объекта основных средств;
3) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на уплату ЕСХН, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при применении общего режима налогообложения;
4) расходы, осуществленные налогоплательщиками после перехода на уплату ЕСХН, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена в течение периода применения общего режима налогообложения, либо на дату оплаты, если оплата таких расходов была осуществлена после перехода налогоплательщиков на уплату ЕСХН;
5) не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на уплату ЕСХН такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса.
ПРИМЕР РАСЧЕТА:
Рассчитаем сумму ЕСХН за 1 полугодие, если ООО "Колосок" выращивает, перерабатывает и реализует масленичные культуры. Доля выручки от реализации составляет 80% о общей суммы. Доходы – 650000руб, расходы – 540000 руб.
-
Определим налоговую базу: Д-Р = 650000-540000= 110000руб.
-
Рассчитаем сумму налога: 110000*6% = 6600 руб.
-
Дт 91/2 Кт 68
Анализ расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в СПК им.Н.К.Крупской
Налоговые платежи и отчисления | Годы | ||||||||
2005 | 2006 | 2007 | |||||||
Начислено, тыс.руб. | Уплачено, тыс.руб. | Переплата (+), недоплата (-) | Начислено, тыс.руб. | Уплачено, тыс.руб. | Переплата (+), недоплата (-) | Начислено, тыс.руб. | Уплачено, тыс.руб. | Переплата (+), недоплата (-) | |
1. НДС | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
2. Налог на прибыль | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
3. ЕСХН | 350 | 350 | - | 370 | 350 | -20 | 380 | 400 | +20 |
4. НДФЛ | 315 | 315 | - | 450 | 420 | -30 | 515 | 545 | +30 |
5.Налог на имущество предприятий | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
6.ЕСН | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
7. Водный налог | - | - | - | 111 | 111 | - | 184 | 184 | - |
8. Земельный налог | 52 | 52 | - | 55 | 60 | +5 | 65 | 60 | -5 |
9.Прочие | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
ИТОГО | 717 | 717 | - | 986 | 941 | -45 | 1144 | 1189 | +45 |
-
Анализ расчетов по налогам и сборам
Оценка тяжести налогового бремени на примере СПК им.Н.К.Крупской
Показатели | Годы | ||
2005 | 2006 | 2007 | |
1. Сумма задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами, тыс.руб. | - | 45 | +45 |
В т.ч. перед внебюджетными фондами | - | +5 | -5 |
2.Сумма начисленных текущих налоговых платежей и отчислений во внебюджетные фонды, тыс.руб. | 717 | 986 | 1144 |
3. Сумма уплаченных текущих налоговых платежей и отчислений во внебюджетные фонды, тыс.руб. | 717 | 941 | 1189 |
В т.ч. отчислений во внебюджетные фонды | 52 | 171 | 244 |
4. Стоимость товарной продукции по хозяйству, тыс.руб. | 1112 | 1150 | 1185 |
5. Приходится на 1 рубль товарной продукции, копеек | |||
- суммы задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами: | - | 25,55 | 26,33 |
- суммы начисленных налоговых платежей и отчислений | 1,55 | 1,17 | 1,04 |
- суммы уплаченных налоговых платежей и отчислений | 1,55 | 1,22 | 0,99 |
6. Полнота оплаты (отношение уплаченных к начисленным) – всего | 100,00 | 95,44 | 103,93 |
В т.ч. налоговых платежей | 92,75 | 78,10 | 84,35 |
- отчислений во внебюджетные фонды | 7,25 | 17,34 | 19,58 |
7. Удельный вес, % | |||
- начисленных налогов и отчислений, относящихся на себестоимость, к затратам хозяйства | 11,00 | 12,88 | 13,95 |
- уплаченных налогов и отчислений, относящихся на себестоимость, к затратам хозяйства | 11,00 | 12,29 | 14,50 |
- начисленного налога на прибыль к балансовой прибыли | - | - | - |
- уплаченного налога на прибыль к балансовой прибыли | - | - | - |
8. Отношение начисленного налога на доходы физических лиц к фонду по оплате труда, % | 12,89 | 13,05 | 13,28 |
Анализируя таблицу 2 о тяжести налогового бремени, видно, что в СПК им.Н.К.Крупской все уплаты начисленных налогов и отчислений в бюджет и внебюджетные фонды проходят во время, а небольшие задолженности проплачиваются с опозданием.