161075 (Методика составления налогового отчета по акцизам), страница 3

1) Основное средство № 1 - линейный способ

Дано: Первоначальная стоимость – 73 728 руб. 81 коп.

Срок полезного использования по данным бухгалтерского учета - 150 месяцев, по налоговому учету - 75 месяцев.

Расчет:

а) Годовая норма амортизации для бухучета – 8 % (100 / 12,5 лет)

Ежегодная сумма амортизационных отчислений – 5 898 руб. 30 коп. (73 728,81 х 8 %).

Ежемесячная сумма амортизации для бухучета – 491 руб. 53 коп. (5 898,30 / 12 месяцев).

б) Годовая норма амортизации для налогового учета – 16 % (100 / 6,25 лет)

Ежегодная сумма амортизационных отчислений – 11 796 руб. 61 коп. (73 728,81 х 16 %).

Ежемесячная сумма амортизации для налогового учета – 983 руб. 05 коп. (11 796,61 / 12 месяцев).

2) Основное средство № 2 - линейный способ

Дано: Первоначальная стоимость – 280 000 руб. 00 коп.

Срок полезного использования по данным бухгалтерского учета - 90 месяцев, по налоговому учету - 120 месяцев.

Расчет:

а) Годовая норма амортизации для бухучета – 13,33 % (100 / 7,5 лет)

Ежегодная сумма амортизационных отчислений – 37 324 руб. 00 коп. (280 000,00 х 13,33 %).

Ежемесячная сумма амортизации для бухучета – 3 110 руб. 33 коп. (37 324,00 / 12 месяцев).

б) Годовая норма амортизации для налогового учета – 10 % (100 / 10 лет)

Ежегодная сумма амортизационных отчислений - 28 000 руб. 00 коп. (280 000,00 х 10 %).

Ежемесячная сумма амортизации для налогового учета – 2 333 руб. 33 коп. (28 000 / 12 месяцев).

3) Основное средство № 3 - способ уменьшаемого остатка

Дано: Первоначальная стоимость –124 000 руб. Срок полезного использования – 240 месяцев. Коэффициент ускорения - 2.

Расчет:

Норма амортизации в год – 5 % (100 %: 20 лет). Годовая норма амортизации с учетом коэффициента ускорения - 10 % (5 % * 2).

Сумма амортизации в первый год эксплуатации составит: 12 400 руб. (124 000 * 10 %)

Сумма амортизации за месяц: 1 033 руб. 33 коп. (12 400 / 12 месяцев)

Расчет продажной стоимости реализованной продукции

Себестоимость выпущенной продукции - 407 633 руб. 33 коп.

Себестоимость 1 единицы – 16 руб. 31 коп. (407 633,33 / 25 000 штук)

1) Продажная стоимость 1 единицы продукции покупателю № 1 - 26 руб. 94 коп. (16 руб. 31 коп. + 40 %) + 18 % (НДС)

Реализовано на сумму – 404 100 руб. (15 000 штук * 26,94)

2) Продажная стоимость 1 единицы продукции покупателю № 2 – 32 руб. 72 коп. (16 руб. 31 коп. + 70 %) + 18 % (НДС)

Реализовано – 163 600 руб. (5 000 штук * 32,72)

Расчет налога на имущество

Ставка налога на имущество - 2,2 %.

Первоначальная стоимость основных средств – 477 728 руб. 81 коп. (73 728,81 + 280 000,00 + 124 000,00).

Амортизация – 4 635 руб. 19 коп. (1 033,33+ 491,53 + 3 110,33).

Остаточная стоимость основных средств – 473 093 руб. 62 коп. (477 728,81 – 4 635,19).

Средняя стоимость имущества за отчетный период - 118 273,40 руб. (473 093,62 / 4)

Сумма авансового платежа по налогу на имущество: 118 273,40 * 2,2 % = 2 602 руб. 2 602: 3 = 867 руб. – Налог на имущество за ноябрь

Заключение

Акцизы являются налогами, которыми облагаются товары, входящие в специальный перечень. Акцизы относятся к косвенным налогам.

Отличительной чертой современных акцизов являются два следующих фактора:

- Во-первых, налог начисляется либо на стоимость, либо на единицу продукции.

- Во-вторых, к числу облагаемых акцизами относится достаточно ограниченный список товаров, в число которых входят: алкогольная продукция, табачная продукция и горюче-смазочные материалы, акцизное налогообложение автомобилей.

В Российской Федерации основным законодательным актом по акцизному налогообложению является глава 22 "Акцизы" НК РФ

При взимании акцизов используются адвалорная, специфическая и смешанная ставки акцизов. Каждая из этих ставок имеет свои преимущества и недостатки. Для большинства товаров (табачные изделия, алкогольная продукция, бензин, нефть) применяется специфическая ставка акциза, адвалорная ставка используется лишь в отношении автомобилей.

Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ в редакции от 25.11.2009

2. Кожинов В.Я. Налоговый учет: Пособие для бухгалтера. – М.: КНОРУС, 2004.

3. Налоговый учет и отчетность: Хрестоматия. – М.: МЭСИ, 2005.

4. Налоги и налогообложение: Учебное издание / Скворцов О.В. – М.: ЭКОНОМИСТЪ, 2006

5. Основы теории налогообложения: Учебное пособие/ Коровкин В.В. – М.: ЭКОНОМИСТЪ, 2006.