161060 (Методика анализа финансовой отчетности), страница 2

Табл. 2 Анализ обеспеченности основных производственных фондов и эффективности их использования

2. Построить факторную модель для оценки влияния изменения стоимости основных производственных фондов и фондоотдачи на объем выпуска продукции.

Факторный анализ провести тремя методами: методом цепных подстановок, способом разниц и интегральным методом.

3. Сделать выводы по результатам факторного анализа.

4. Исчислить резервы объема производства.

Решение

1. Фотд=ВП/ОПФ

Фотд=12000/18200=0,6593-план

Фотд=12300/18980=0,6480-факт

Отклонение= ВП = ВП_ф - ВП_пл = 12300 – 12000 = 300тыс. руб.

ОПФ = ОПФ_ф - ОПФ_пл = 18980 – 18200 = 780 тыс. руб.

ФО = ФО_ф - ФО_пл = 0,6480 – 0,6593= -0,01 руб.

% выполн. плана = ВП_Ф/ВП_пл * 100% = 12300/12000* 100% = 102,5%

% выпол. пл. ФО = ФО_Ф/ФО_пл * 100% = 0,6480/0,6593*100% = 98,4%

2. Построим факторную модель для оценки влияния изменения стоимости ОФ и ФО на объем выпуска продукции:

ФО = ВП/ОПФ, отсюда следует, что выпуск продукции находится:

ВП = ОПФ*ФО – факторная модель

Методом цепных подстановок

ВП_пл = ОПФ_пл*ФО_пл = 18200*0,6593= 11999 тыс. руб.

ВП_{подст 1} = ОПФ_ф*ФО_пл = 18980 * 0,6593 = 12513 тыс. руб.

ВП_ф = ОПФ_ф*ФО_ф = 18980 * 0,6480=12299 тыс. руб.

Определяем изменение выпуска продукции за счет влияния каждого фактора:

ВП_ОПФ = ВП_{подст 1} - ВП_пл = 12513 – 11999= +514тыс. руб.

ВП_ФО = ВП_ф - ВП_{подст 1} = 12299 – 12513 = - 214тыс. руб.

ВП_общ = ВП_ОПФ + ВП_ФО = 514-214= 300 тыс. руб.

Сделаем вывод: Объем выпускаемой продукции увеличился на 514 тыс. руб. за счет снижения среднегодовой стоимости ОПФ и на 214 тыс. руб. роста ФО.

Способом абсолютных разниц:

Определив абсолютные отклонения факторных показателей (3) и (4) определим изменения выпуска продукции за счет влияния каждого фактора:

ВП_ОПФ = ОПФ * ФО_пл = 780* 0,6593= +514тыс. руб.

ВП_ФО = ОПФ_ф * ФО = 18980 * -0,0113= -214 тыс. руб.

ВП_общ = ВП_ОПФ + ВП_ФО = 514-214= 300 тыс. руб.

То есть, выпуск продукции изменился за счет:

1) Увеличения среднегодовой стоимости ОПФ 510 тыс. руб.

2) Роста ФО -210 тыс. руб.

Итого: 300 тыс. руб.

Согласно расчетам таблицы 2:

ВП = ВП_ф - ВП_пл = 12300 – 12000 = 300 тыс. руб.

Результаты расчетов идентичны, следовательно, расчеты верны.

Способом относительных разниц:

Сначала рассчитаем относительные отклонения факторных показателей:

ОПФ% = (ОПФ_ф – ОПФ_пл)/ОПФ_пл * 100 = 780 / 18200 * 100 = 4,28571

ФО% = (ФО_ф – ФО_пл)/ФО_пл * 100 = -0,0113/ 0,6593* 100 = -1,71393

Рассчитываем влияние первого фактора:

ВП_ОПФ = ВП_пл * ОПФ% / 100 = 12000 * 4,28571/ 100 = 514 тыс. руб.

Рассчитываем влияние второго фактора:

ВП_ФО = (ВП_пл + ВП_ОПФ) * ФО% / 100 = (12000 + 510) * (-1,71393)/ 100 = = -214 тыс. руб.

То есть выпуск продукции изменился за счет:

1) Увеличения среднегодовой стоимости ОПФ 510 тыс. руб.

2) Роста ФО -210 тыс. руб.

Итого: 300 тыс. руб.

Согласно расчетам таблицы 2:

ВП = ВП_ф - ВП_пл = 12300 – 12000 = 300 тыс. руб.

Результаты расчетов идентичны, следовательно, расчеты верны.

Интегральным способом:

F = XY

F_X = XY₀ + 1/2 X Y; или F_X = 1/2 X(Y₀ + Y₁);

F_Y = YX₀ + 1/2 X Y; или F_Y = 1/2 Y(X₀ + X₁);

ВП_ОПФ = 1/2 ОПФ * (ФО₀ + ФО₁) = 390 * (0,6593 + 0,6480) =

= 390* 1,3073 = 510 тыс. руб.

ВП_ФО = 1/2 ФО * (ОПФ₀ + ОПФ₁) = -0,00565 * 37168 = -210 тыс. руб.

Выпуск продукции изменился за счет:

1) Увеличения среднегодовой стоимости ОПФ 510 тыс. руб.

2) Роста ФО -210 тыс. руб.

Итого: 300 тыс. руб.

Согласно расчетам таблицы 2:

ВП = ВП_ф - ВП_пл = 12300 – 12000 = 300 тыс. руб.

Результаты расчетов идентичны, следовательно, расчеты верны.

Индексным методом:

I_ВП = ОПФ_ф * ФО_ф / ОПФ_пл * ФО_пл = 18980 * 0,6480 / 18200 * 0,6593=1,02498

I_ОПФ = ОПФ_ф * ФО_пл / ОПФ_пл * ФО_пл = 18980 * 0,6593 / 18200* 0,6593= 1,04286

I_ФО = ОПФ_ф * ФО_ф / ОПФ_ф * ФО_пл = 18980 * 0,6480 / 18980 * 0,6593 = 0,98286

I_ВП=I_ОПФ*I_ФО = 1,04286* 0,98286 = 1,02498

Полученные результаты соответствуют относительному отклонению, рассчитанному при исчислении % выполнения плана (см. табл. 2), т.е. результат получился тот же, что и при предыдущих методах.

Способом логарифмирования:

ВП_ОПФ = ВП_общ * [lg (ОПФ_ф / ОПФ _пл) / (lg(ВП_ф /ВП_пл)] = 300 * [lg(18980 / 18200) / (lg(12300 / 12000)] = 300 * [lg 1.04286/ lg 1.025] = 300 * (0.000001823/ 0.000001072) = 300 * 1,70056 = 510 тыс. руб.

ВП_ФО = ВП_общ * [lg (ФО_ф / ФО _пл) / (lg(ВП_ф /ВП_пл)] = 300 * [lg(0,6480 / 0,6593) / (lg(12300 / 12000)] = 300 * [lg 0,98286 / lg 1,025] = 300 * (-0,0000007508/ 0.0000010723) = 300 * -0,700 = -210 тыс. руб.

Выпуск продукции изменился за счет:

1) Увеличения среднегодовой стоимости ОПФ 510 тыс. руб.

2) Роста фондоотдачи - 210 тыс. руб.

Итого: 300 тыс. руб.

Согласно расчетам таблицы 2:

ВП = ВП_ф – ВП_пл = 12300 – 12000 = 300 тыс. руб.

Задание 2. Анализ использования предметов труда

Оценить влияние факторов, связанных с эффективностью использования материальных ресурсов, на выполнение плана выпуска продукции.

1. Используя данные таблицы 1, рассчитать показатели материалоотдачи предметов труда.

Результаты расчетов отразить в следующей аналитической таблице:

Табл. 3. Анализ обеспеченности материальными ресурсами и материалоотдача предметов труда.

2. Построить факторную модель для оценки влияния факторов обеспеченности материальными ресурсами и материалоотдачи предприятий.

Факторный анализ провести тремя методами: методом цепных подстановок, способом разниц и интегральным методом.

3. Сделать выводы по результатам факторного анализа.

4. Исчислить резервы роста выпуска продукции.

Решение: Рассчитываем материалоотдачу:

МО = ВП/ЧР

МО_пл = ВП_пл/ЧР_пл = 12000/65000 = 0,18461руб.

МО_ф = ВП_ф/ЧР_ф = 12300/69400 = 0,17723 руб.

Рассчитываем отклонение от плана:

ВП = ВП_ф – ВП_пл = 12300 – 12000 = 300 тыс. руб.

ЧР = ЧР_ф - ЧР_пл = 69400 – 65000 = 4400 тыс.руб.

МО = МО_ф – МО_пл = 0,17723– 0,18461= -0,00738 руб.

Рассчитываем % выполнения плана:

% _{выполн.пл.ВП} = ВП_ф/ВП_пл * 100% = 12300/12000 * 100% = 102,5%

% _{выполн.пл.ЧР} = ЧР_ф/ЧР_пл * 100% = 69400/6 5000*100%=106,76923%

% _{выполн.пл.МО} = МО_ф/МО_пл * 100% = 0,17723/0,18462* 100% = 96,00238%

2. Факторная модель для оценки влияния факторов объема материальных затрат и материалоотдачи на выполнение производственной программы будет выглядеть так:

ВП = ЧР * МО

3. Проведем факторный анализ:

Способом цепной подстановки:

ВП_пл = ЧР_пл * МО_пл = 65000 * 0,18462 = 12000 тыс. руб.

ВП_{подст 1} = ЧР_ф * МО_пл = 69400 * 0,18462=12812 тыс. руб.

ВП_ф = ЧР_ф * МО_ф = 69400 * 0,17723 = 12300 тыс. руб.

Определяем изменение выпуска продукции за счет влияния каждого фактора:

ВП_ЧР = ВП_{подст 1} – ВП_пл = 12812,63 – 12000 = 812 тыс. руб.

ВП_ФО = ВП_ф – ВП_{подст 1} = 12300 – 12812 = -512 тыс. руб.

ВП_общ = ВП_ЧР – ВП_МО = 812-512 = 300 тыс. руб.

По результатам факторного анализа проведенного способом цепной подстановки мы видим, что объем выпускаемой продукции изменился за счет:

1. увеличения материальных затрат 812 тыс. руб.

2. уменьшения материалоотдачи -512 тыс. руб.

Итого: 300 тыс. руб.

Результаты расчетов совпадают с расчетами таблицы 4, следовательно, они верны.

Способом абсолютных разниц:

Определив абсолютные отклонения факторных показателей (см. табл. 2) определим изменение выпуска продукции за счет влияния каждого фактора:

ВП_ЧР = ЧР – МО_пл = 4400 * 0,18462 = 812 тыс. руб.

ВП_МО = ЧР_ф – МО = 69400 * -0,00738 = -512 тыс. руб.

ВП_общ = ВП_ЧР – ВП_МО = 812-512 = 300 тыс. руб.