160918 (Исчисление налогов на прибыль организаций и на доходы физических лиц), страница 2

оказана материальная помощь по заявлению – 3 900 руб.

оплачен проезд на городском пассажирском транспорте – 3 240 руб.

на удешевление питания выплачено – 8 000 руб.

вручен подарок – телевизор стоимостью – 7000 руб.

У работника двое детей: дочь 10 лет и сын 22 лет, студент вуза дневной формы обучения. В бухгалтерию организации предоставлены все документы на получение стандартных вычетов по налогу. Кроме того, работник является участником военных действий в Афганистане.

По окончании 2007 г. в налоговый орган предоставлены:

• декларация о полученных доходах;

• справка с места основной работы о видах полученных доходов и удержанных налогах;

• документы, подтверждающие расходы на собственное обучение в вузе;

• документы, подтверждающие расходы на обучение ребенка до 24 лет;

• документы, подтверждающие расходы в виде благотворительной помощи школе;

• документы, подтверждающие расходы на лечение ребенка;

• документы, подтверждающие, получение материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении от организации заемных средств.

В таблице 2 приведены данные для расчета налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и единого социального налога (ЕСН).

Таблица 2

Данные для расчета НДФЛ и ЕСН, руб.

Определить:

• общую сумму дохода;

• необлагаемый доход;

• облагаемый доход;

• стандартные и социальные налоговые вычеты;

• налоговую базу;

• сумму НДФЛ, подлежащую удержанию с доходов работника;

• заполнить налоговую декларацию;

• начислить единый социальный налог (ЕСН), подлежащий перечислению в федеральный бюджет, фонд социального страхования и федеральный, территориальный фонды обязательного медицинского страхования.

Решение:

Проведем расчет НДФЛ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1. от источников в РФ или от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2. от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Доходы от источников в РФ и от источников за пределами РФ оговариваются в НК РФ особо.

Налогообложению подлежат следующие виды доходов физических лиц:

- доходы, получаемые в денежной форме;

- доходы, получаемые налогоплательщиком в натуральной форме:

- оплата за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

- полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе; оплата труда в натуральной форме;

- другие аналогичные доходы;

- материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

- материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

- установленные виды государственных пособий, выплат, компенсаций, пенсий, выплачиваемых в законодательно устанавливаемом порядке; получаемые элементы;

- гранты, а также премии за выдающиеся достижения, призы, получаемые спортсменами, - в установленных случаях; суммы единовременной материальной помощи в установленных случаях; установленные виды выплат в пользу физических лиц, связанные с социальными, реабилитационными, оздоровительными, образовательными и другими аналогичными мероприятиями, стипендии установленным категориям физических лиц и по установленному перечню;

- отдельные виды оплаты труда – в установленных случаях и в пределах установленных норм;

- доходы налогоплательщиков от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства – при отдельных условиях;

- доходы от сбора и сдачи растений, ягод, орехов, грибов и т.п. – при определенных условиях;

- отдельные виды доходов родовых, семейных общин малочисленных народов Севера - при определенных условиях; доходы охотников любителей - при определенных условиях; доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения;

- доходы, полученные акционерами от акционерных обществ в результате переоценки основных фондов в виде дополнительно полученных основных акций, - в определенных случаях;

- вознаграждения выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика:

- полученные им как в денежной, так и в натуральной формах;

- право на распоряжение которыми у него возникло;

- доходы в виде материальной выгоды.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие – либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу по НДФЛ.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Если же сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы таких доходов за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов суммой доходов не переносится.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки, отличные от 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не принимаются.

Рассчитаем сумму дохода на начало года:

24 800 + 3 472 + 4 240 + 3 900 + 3 240 + 8 000 + 7 000 = 54 652

Необлагаемый доход: 3 900 + 4 000 = 7 900 руб.

Облагаемый доход: 54 652 - 7 900 = 46 752 руб.

Нормативные социальные вычеты: 27 000 < 50 000, т.е. 27 000 руб.

Стандартные вычеты: 500 × 12 + (1000 × 2) × 12 = 30 000 руб.

НБ = облагаемый доход – стандартные вычеты – социальные вычеты;

НБ = 46 752 – 30 000 – 27 000 = - 10 248, т.е.равна 0

Сумма удержанного налога = 6 402 руб.

К возврату из бюджета подлежит 6 402 руб.

НБ = сумма всех выплат и вознаграждений в пользу физического лица:

НБ = 24 800 + 3 472 + 4 240 + 3 900 = 36 412 руб.

В пенсионный фонд – 20%

36 412 × 20% = 7 282 руб.

На финансирование страховой части трудовой пенсии производятся отчисления в сумме:

36 412 × 14% = 5 098 руб.

На финансирование накопительной части трудовой пенсии:

36 412 × 6% = 2 184 руб.

В фонд социального страхования – 3,1%

36 412 × 3,1% = 1 129 руб.

В фонд медицинского страхования – 2,9%

36 412 × 2,9% = 1 056 руб.

Задание 3

Рассчитать сумму налога на имущество за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и год, а также сумму налоговых платежей в бюджет за эти отчетный и налоговый периоды.

Данные для расчета приведены в таблице 3.

Таблица 3

Стоимость основных средств по состоянию на каждое 1-ое число месяца за 2007 г, тыс. руб.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Среднегодовая или средняя стоимость имущества за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1 число каждого месяца налогового периода и 1 число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом или отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Решение:

Рассчитаем остаточную стоимость основных средств:

Объектом налогообложения являются находящиеся на балансе налогоплательщика:

- основные средства;

- нематериальные активы;