- юридические лица и граждане купившие автотранспортные средства на аукционе. Сумма налога на приобретение указанных автотранспортных средств в размере 40% от начальной цены уплачивается организаторами аукциона и направляется в местные дорожные фонды по месту проведения аукциона;

- учреждения, полностью финансируемые за счет бюджетов различных уровней.⁴

2. Порядок исчисления и уплаты налогов в дорожный фонд

2.1 Порядок исчисления и уплаты налога с владельцев транспортных средств

Плательщиками налога с владельцев транспортных средств являются предприятия, организации, объединения, учреждения (за исключением бюджетных), являющиеся юридическими лицами по законодательству Приднестровской Молдавской Республики, филиалы и другие обособленные подразделения юридических лиц, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, а также граждане Приднестровской Молдавской Республики, иностранные юридические лица и граждане, лица без гражданства, имеющие транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы) и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу.⁵

Уплата налога производится плательщиками до регистрации (перерегистрации) транспортных средств и в дальнейшем ежегодно в сроки, не позднее установленных для проведения технического осмотра транспортных средств. В случае неуплаты налога или неуплаты налога в установленный срок налогоплательщики несут ответственность, установленную действующим законодательством. Так же не производятся регистрация, перерегистрация или технический осмотр транспортных средств, без предъявления квитанции (платежного поручения) об уплате налога.

Органы Госавтоинспекции или другие органы, осуществляющие государственный надзор при регистрации (перерегистрации), технических осмотрах, должны требовать предъявления квитанции (платежного поручения) об уплате налога с владельцев транспортных средств.

Если в текущем году уплата налога произведена при регистрации или перерегистрации транспортного средства до срока проведения технического осмотра данный платеж засчитывается в счет уплаты налога текущего года при проведении технического осмотра.

В случае, если владелец транспортного средства в соответствии с действующим законодательством освобожден от уплаты налога, то он подтверждает свое право на льготу соответствующим удостоверением. В заявлении на регистрацию (перерегистрацию) этого транспортного средства органом, осуществляющим регистрацию (перерегистрацию), делается отметка о предъявленном документе и указывается, что он по закону не является плательщиком этого налога.⁶

При технических осмотрах владелец зарегистрированного транспортного средства обязан предъявлять квитанции (платежные поручения) об уплате налога как за текущий, так и за предшествующий год, в котором технический осмотр не производился, за исключением случаев, когда в предшествующий период технический осмотр транспорта не производился по причине постановки на консервацию. При этом владелец - юридическое лицо должен предъявить приказ Министерства доходов Приднестровской Молдавской Республики о не начислении налога. От уплаты налога с владельцев транспортных средств освобождаются:

1. Категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие Чернобыльской катастрофы. К указанной категории относятся участники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и потерпевшие от Чернобыльской катастрофы, которые утратили полностью или частично трудоспособность в результате аварии на Чернобыльской АЭС, больные и лица, заболевания которых связаны с последствиями катастрофы, а также лица, перенесшие лучевую болезнь: участники ликвидации последствий аварии на ЧАЭС, работавшие или проходившие службу в зоне отчуждения на 1986-1987 гг., а также потерпевшие вследствие этой катастрофы, эвакуированные из зоны отчуждения;

2. Инвалиды всех категорий, имеющие мотоколяски и автомобили;

3. Производственные предприятия, производящие и реализующие собственную продукцию (за исключением подакцизной), находящиеся в собственности республиканских обществ глухих и слепых, при условии, что среднесписочная численность инвалидов на этих предприятиях составляет не менее 50% работников.

Для получения данной льготы производственные предприятия при регистрации перерегистрации) и технических осмотрах предъявляют справку из налогового органа, подтверждающую льготу. Данная справка выдается налоговым органом на основании следующих документов:

- справки о среднесписочной численности работающих, подписанной руководителем и главным бухгалтером предприятия и заверенной органами статистики;

- справки о численности инвалидов, подписанной начальником отдела кадров и руководителем предприятия;

- справки, подписанной руководителем и главным бухгалтером об использовании приобретенного транспортного средства для выполнения уставной деятельности общества.

Исчисление среднесписочной численности работающих производится в порядке, установленном инструкцией «По статистике численности и заработной платы работающих по найму», утвержденной Постановлением Госкомстата Приднестровской Молдавской Республики №19 от 24.09.98 г.;

4) От уплаты налога освобождаются предприятия автотранспорта общего пользования по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси), при условии, что доходы от данных видов деятельности составляют не менее 70% от общей выручки, а так же предприятия, осуществляющие строительство, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования, при условии, что доходы от данных видов деятельности составляют не менее 70% от общей выручки.

В этом случае для получения данных льгот, к расчету налога с владельцев транспортных средств прилагается справка, подписанная руководителем и главным бухгалтером предприятия, в которой отражается следующая информация:

- общий объем выручки от реализации;

- выручка, полученная от реализации вышеуказанных видов деятельности;

- процентное соотношение объема реализации вышеуказанных видов деятельности в общем объеме выручки от реализации;

5) Юридические лица по транспортным средствам, находящимся на консервации в течение календарного года. Постановка на консервацию осуществляется согласно действующему положению «По хранению, консервации и расконсервации зданий, сооружений, передаточных устройств, машин и оборудования, транспортных средств в Приднестровской Молдавской Республики».

Освобождение производится на основании Приказа Министерства доходов Приднестровской Молдавской Республики о неначислении налога.⁷

Льготы для перечисленных выше юридических лиц и граждан на текущий год предоставляется, если право на нее возникло до наступления срока уплаты налога. При возникновении права на льготу после срока уплаты налога льгота в текущем году не предоставляется.

Возможно полное освобождение отдельных категорий граждан, учреждений и организаций от уплаты налога или понижение его размера. Оно может осуществляться в порядке, устанавливаемом Верховным Советом Приднестровской Молдавской Республики.

Налог с владельцев транспортных средств исчисляется юридическими лицами на основании данных бухгалтерского учета по состоянию на первое число месяца, предшествующего тому, в котором производится уплата налога. Юридические лица, приобретающие автотранспортные средства в течение года, налог уплачивают в полном размере. По выбывшим транспортным средствам налог плательщику не возвращается.

Исчисление налога осуществляется исходя из суммарной мощности двигателя каждого наименования объекта налогообложения, марки транспортного средства и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу, а также размера годового налога с каждой единицы мощности двигателя.

Юридические лица - плательщики налога с владельцев транспортных средств представляют налоговой инспекции по месту своего нахождения ежегодный налоговый расчет, в течение пяти календарных дней по истечение месяца, в котором произведены регистрация, перерегистрация или технический осмотр транспортного средства. В случае уплаты налога после регистрации, перерегистрации или технического осмотра начисление пени производится на основании расчета со дня проведения регистрации (перерегистрации) или последнего дня установленного срока проведения технического осмотра.

Физические лица уплачивают налог ежегодно в учреждения банков. О сумме уплаченного налога учреждениями банков выдаются квитанции установленной формы. Если транспортные средства приобретены физическим лицом во втором полугодии, то налог уплачивается новым владельцем в половинном размере независимо от того, уплатил ли налог за эти транспортные средства их прежний владелец.

Контроль за уплатой физическими лицами налога с владельцев автотранспортных средств осуществляется налоговыми органами и органами ГАИ в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

2.2 Порядок исчисления и уплаты налога на приобретение автотранспортных средств

Плательщиками налога на приобретение автотранспортных средств являются юридические лица (предприятия, учреждения, организации, объединения), приобретающие автотранспортные средства путем купли-продажи, мены, лизинга и взносов в уставный фонд.

Налог на приобретение автотранспортных средств исчисляется от продажной цены автомобиля (см. прил. №3).

Налог уплачивают покупатели автотранспортных средств до регистрации (перерегистрации) транспортных средств.

Автотранспортные средства, приобретенные для дальнейшей реализации (при наличии лицензии на торговлю автомобилями), налогом на приобретение автотранспортных средств не облагаются.

Владельцы приобретенных автотранспортных средств обязаны предъявить квитанцию платежное поручение) об уплате налога на приобретение автотранспортных средств, в том числе при отсутствии лицензии на торговлю автомобилями, либо документ, подтверждающий приобретение этого автотранспортного средства на аукционе, органам, осуществляющим регистрацию, перерегистрацию транспортных средств.⁸

Органы Госавтоинспекции или другие органы, осуществляющие государственный надзор при регистрации (перерегистрации) транспортных средств, не производят регистрацию, перерегистрацию приобретенных автотранспортных средств, перечисленных в настоящей инструкции, без предъявления указанной квитанции (платежного поручения) либо документа, подтверждающего приобретение автотранспортного средства на аукционе, а также не выдают разрешение на продажу автотранспортных средств, закупленных с целью реализации, без предъявления квитанции (платежного поручения) об уплате налога при отсутствии лицензии на торговлю автомобилями.⁹

От уплаты налога на приобретение автотранспортных средств освобождаются:

1. Производственные предприятия, производящие и реализующие собственную продукцию (за исключением подакцизной), находящиеся в собственности республиканских обществ глухих и слепых, при условии, что среднесписочная численность инвалидов на этих предприятиях составляет не менее 50% работников.

Для получения данной льготы производственные предприятия при регистрации (перерегистрации) предъявляют справку из налогового органа, подтверждающую льготу. Данная справка выдается налоговым органом на основании следующих документов:

- справки о среднесписочной численности работающих, подписанной руководителем и главным бухгалтером предприятия и заверенной органами статистики;

- справки о численности инвалидов, подписанной начальником отдела кадров и руководителем предприятия;

- справки, подписанной руководителем и главным бухгалтером об использовании приобретаемого транспортного средства для выполнения уставной деятельности общества.

Исчисление среднесписочной численности работающих производится в порядке, установленном инструкцией «По статистике численности и заработной платы работающих по найму», утвержденной Постановлением Госкомстата Приднестровской Молдавской Республики №19 от 24.09.98 г.;

2. Предприятия автотранспорта общего пользования по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров, при условии, что доходы от данных видов деятельности составляют не менее 70% от общей выручки;

3. Предприятия, осуществляющие строительство, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования, при условии, что доходы от данных видов деятельности составляют не менее 70% от, общей выручки.

Для получения льгот, указанных в подпунктах 2 и 3 к расчету налога на приобретение автотранспортных средств прилагается справка, подписанная руководителем и главным бухгалтером предприятия, в которой отражается следующая информация:

- общий объем выручки от реализации;

- выручка, полученная от реализации вышеуказанных видов деятельности;

- процентное соотношение объема реализации вышеуказанных видов деятельности в общем объеме выручки от реализации;

4. Юридические лица, купившие автотранспортные средства на аукционе. Сумма налога на приобретение указанных автотранспортных средств в размере 40% от начальной цены уплачивается организаторами аукциона в местные дорожные фонды по месту проведения аукциона;

5. Юридические лица, приобретающие авто - транспортные средства за счет бюджетов различных уровней. Для подтверждения данной льготы юридические лица представляют справку соответствующего по подчиненности министерства или республиканского ведомства о выделении финансирования из республиканского бюджета или справку территориального финансово-экономического управления о выделении финансирования из местного бюджета. От уплаты налога освобождаются также колхозы, совхозы, фермерские (крестьянские) хозяйства, приобретающие автотранспортные средства для собственных нужд.