160691 (Дорожный фонд в Приднестровской Молдавской Республике)

Содержание

Введение 2

1. Дорожные фонды ПМР 4

1.1 Назначение и функции дорожных фондов 4

1.2 Виды налогов являющихся основными источниками формирования средств дорожных фондов 4

2. Порядок исчисления и уплаты налогов в дорожный фонд 12

2.1 Порядок исчисления и уплаты налога с владельцев транспортных средств 12

2.2 Порядок исчисления и уплаты налога на приобретение автотранспортных средств 16

2.3 Порядок сбора за въезд и проезд по автомобильным дорогам Приднестровской Молдавской Республики, транспортных средств, не зарегистрированных в республике 20

3. Дорожные фонды Российской Федерации сравнительно сопоставительный анализ 23

Заключение 30

Приложения 31

Литература 34

Введение

Введение налоговых и дополнительных источников финансирования дорожного хозяйства ПМР преследует цель стабилизировать формирование средств для выполнения общенациональных программ улучшения технического состояния автомобильных дорог страны, которое значительно уступает мировому уровню.

До сих пор треть автомобильных дорог страны не имеют асфальтового покрытия. Причем более двух третей всех автодорог страны построены под нагрузку на ось 6 тонн, а у современных автомобилей она составляет 10 и более тонн. 56% автодорог требует усиления покрытия, более 20% имеют неудовлетворительную поверхность, около 15% — недостаточное сцепление. Ежегодно от неудовлетворительного состояния и уровня развития дорожной сети, государство несет убытки.

В целях улучшения организационно экономических отношений в сфере дорожного строительства, повышения результативности управления дорожным хозяйством в 1994 г. было создано Министерство республиканского хозяйства и транспорта.

Финансирование деятельности в области дорожного хозяйства осуществляется в соответствии с Законом Приднестровской Республики «О дорожных фондах» с использованием средств Республиканского и местных бюджетов, предприятий, организаций, а также с привлечением на добровольной основе (на долевых началах) средств юридических лиц, инвестиций (в том числе и иностранных) в порядке, установленном законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

Налоговые поступления являются основными источниками формирования средств дорожных фондов, часть налогов зачисляется в федеральный фонд, а часть налогов поступает в территориальные дорожные фонды.

Сейчас еще достаточно актуальна проблема поиска финансовых ресурсов на улучшение технического состояния существующих дорог и строительство новых.

Целью данной курсовой работы является рассмотрение налогов служащих источниками образования дорожных фондов в Приднестровской Молдавской Республике.

Задачи данной работы:

а) определить назначение и использование дорожных фондов в ПМР.

б) раскрыть порядок исчисления и уплаты налоговых сборов в дорожные фонды.

Структура курсовой работы обуславливается целями и задачами исследования. Состоит из введения, двух глав, заключения, приложения и списка использованной литературы. Общий объем курсовой работы составляет 33 страницы.

1. Дорожные фонды ПМР

1.1 Назначение и функции дорожных фондов

На территории Приднестровской Молдавской Республики финансирование затрат связанных содержанием, ремонтом, реконструкцией строительством и развитием сети автомобильных дорог общего пользования, а также улично-дорожной сети муниципальных образований, осуществляется за счет целевых бюджетных средств концентрируемых в Республиканском дорожном фонде Приднестровской Молдавской Республики и в местном дорожном фонде.

Средства Республиканского и местного дорожных фондов Приднестровской Молдавской Республики имеют специальное назначение и не подлежат изъятию или расходованию на нужды не связанные с содержанием и развитием автомобильных дорог общего пользования. Эти средства направляются на финансирование содержания, ремонта, реконструкции и строительства автомобильных дорог общего пользования, относящихся к республиканской собственности а также затрат на управление дорожным хозяйством

Верховным Советом Приднестровской Молдавской Республики устанавливается порядок образования дорожных фондов Приднестровской Молдавской Республики Порядок использования дорожных фондов в ПМР определяется Правительством.¹

1.2 Виды налогов являющихся основными источниками формирования средств дорожных фондов

Налоговые поступления являются основными источниками формирования средств дорожных фондов.

Целевые бюджетные средства дорожных фондов образуются путем взимания налога на реализацию горюче-смазочных материалов, налога на пользователей автомобильных дорог, налога с владельцев транспортных средств, налога на приобретение автотранспортных средств (кроме приобретаемых гражданами в личное пользование легковых автомобилей), сбора за проезд по автомобильным дорогам Приднестровской Молдавской Республики транспортных средств, не зарегистрированных в республике.

В дорожные фонды могут направляться также средства от проведения займов лотерей продажи акций, штрафных санкций, добровольных взносов также из других источников.

Распределение средств, поступающих в дорожный фонд Приднестровской Молдавской Республики между республиканским и местными бюджетами утверждается по представлению Правительства Верховным Советом Приднестровской Молдавской Республики.²

Рассмотрим следующие виды налогов являющихся основными источниками формирования средств дорожных фондов:

1) Налог на реализацию горюче-смазочных материалов.

Данный налог уплачивается по месту нахождения плательщика не позднее 20 числа по истечении отчетного месяца и составляет 25 процентов.

Плательщиками налога на реализацию горюче-смазочных материалов (автобензин, дизельное топливо масло дизельное масла для карбюраторных и дизельных двигателей, сжатый и сжиженный газ, используемый в качестве моторного топлива) являются юридические лица реализующие указанные материалы.

Объектом налогообложения для организаций изготовителей горюче-смазочных материалов является оборот по реализации горючесмазочных материалов, исходя из фактических цен реализации без налога на добавленную стоимость

Для организаций, производящих горюче-смазочные материалы из давальческого сырья, объектом обложения налогом является стоимость его переработки (без налога на добавленную стоимость).

В другом случае организации, передающие сырье для переработки его в горюче-смазочные материалы, уплачивают налог исходя из фактических цен реализации этих горюче-смазочных материалов без налога на добавленную стоимость.

В случае перепродажи горюче-смазочных материалов объектом обложения налогом становится сумма разницы между выручкой от реализации горюче-смазочных материалов (без налога на добавленную стоимость) и стоимостью их приобретения (без налога на добавленную стоимость)

Для тех организаций, которые осуществляют реализацию горюче-смазочных материалов по договорам комиссии и поручения объектом обложения налогом является сумма получаемого вознаграждения (без налога на добавленную стоимость)

Для организаций, осуществляющих реализацию горюче-смазочных материалов для последующей доработки и производства более качественных горюче-смазочных материалов с последующей их продажей (перепродажей), объектом обложения налогом является стоимость работ по улучшению качества горюче-смазочных материалов, включая затраты по доработке и производству, и прибыль (без налога на добавленную стоимость).

Датой совершения оборота считается день поступления средств за реализацию, горюче-смазочных материалов, а для организаций, которые определяют реализацию по отгрузке товаров датой совершения оборота считается день их отгрузки и предъявления покупателям расчетных документов.

2) Налог на пользователей автомобильных дорог.

Налог на пользователей автомобильных дорог уплачивают юридические лица (предприятия, учреждения, организации, объединения), включая созданные на территории Приднестровской Молдавской Республики организации с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность через постоянные представительства, филиалы и представительства юридических лиц.

Объектом обложения налогом на пользователей автомобильных дорог является выручка от реализации продукции (работ, услуг), и валовой доход от реализации товаров определяемый как разница между продажной и покупной стоимостью товаров, при этом из налогооблагаемой базы исключается налог на добавленную стоимость, по организациям-изготовителям подакцизных товаров – акциз. По организациям-плательщикам налога на реализацию горюче-смазочных материалов из налогооблагаемой базы исключается этот налог. Налог уплачивается по следующим ставкам:

- 0,8 процента от выручки от реализации продукции (работ, услуг) за исключением организаций по эксплуатации и содержанию газового хозяйства, электросети, теплосети для которых устанавливается ставка в размере 0,1 процента.

- 0,6 процента от валового дохода от реализации товаров (продукции) за исключением организаций трубопроводного транспорта (трансгаз), для которых устанавливается ставка в размере 0.1 процента.

При исчислении налога на пользователей автомобильных дорог необходимо учесть следующие особенности налогообложения отдельных категорий плательщиков и применение ставок:

а) посреднические организации и организации имеющие доходы от посреднических операций и сделок, облагаются налогом по ставке 0,8 процента.

б) биржи уплачивают налог по ставке 0,8 процента от суммы дохода.

в) религиозные организации уплачивают налог по ставке 0,8 процента от выручки от реализации предметов культа и религиозного назначения, а также от выручки от иных видов деятельности (за исключением культовой деятельности);

г) строительные, проектные, научно-исследовательские, опытно-конструкторские организации уплачивают налог по ставке 0,8 процента от суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг), полученной от выполнения работ собственными силами.

д) банки и другие кредитные учреждения уплачивают налог по ставке 6.8 процента от суммы доходов;

е) страховщики уплачивают налог по ставке 0.8 процента от суммы выручки, полученной от реализации страховых услуг.

Налог исчисляется отдельно по каждому виду деятельности, исходя из установленных ставок.³

3) Налог с владельцев транспортных средств.

Налог с владельцев транспортных средств ежегодно уплачивают предприятия, объединения, учреждения и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, а также граждане Приднестровской Молдавской Республики, иностранные юридические лица и граждане, лица без гражданства, имеющие транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы) и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу в следующих размерах (см. в прил. 1). Юридические лица, имеющие в своем составе филиалы, представительства, уплачивают налог по месту их нахождения. Уплата налога производится до регистрации, а в случае изменения владельцев при перерегистрации транспортных средств и в дальнейшем ежегодно в сроки, не позднее установленных Верховным Советом республики.

Без предъявления квитанции или платежного поручения об уплате налога регистрация, перерегистрация или технический осмотр транспортных средств не производится.

От уплаты данного налога освобождаются:

- категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы;

- инвалиды всех категорий, имеющие мотоколяски и автомобили;

- производственные предприятия, производящие и реализующие собственную продукцию (за исключением подакцизной), находящиеся в собственности республиканских обществ глухих и слепых, при условии, что численность инвалидов на этих предприятиях составляет не менее 50% работников, использующие приобретаемый транспорт для выполнения уставной деятельности обществ;

- предприятия автотранспорта общего пользования по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси);

- предприятия, осуществляющие строительство, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования;

Налог с владельцев транспортных средств исчисляется юридическими лицами на основании данных бухгалтерского учета по состоянию на первое число месяца, предшествующего тому, в котором производится уплата налога.

Существуют некоторые различия между юридическими и физическими лицами в уплате налогов. Например, юридические лица, приобретающие автотранспортные средства в течение года уплачивают налог в полном размере, а если транспортные средства приобретены физическим лицом во втором полугодии, то налог уплачивается владельцем в половинном размере, независимо от того, уплатил ли налог за эти транспортные средства их прежний владелец.

Полное освобождение отдельных категорий граждан, учреждений и организаций от уплаты налога или понижение его размеров может осуществляться в порядке, устанавливаемом Верховным Советом республики.

4) Налог ни приобретение автотранспортных средств.

Плательщиками налога на приобретение автотранспортных средств являются юридические лица (предприятия учреждения, организации, объединения), приобретающие автотранспортные средства путем купли-продажи, мены.

Налог исчисляется от продажной цены автомобиля (без налога на добавленную стоимость). Однако колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства и их объединения уплачивают 50% установленного процента от продажной цены. В случае отсутствии квитанции или платежного поручения об уплате налога на приобретение автотранспортных средств регистрация, перерегистрация или технический осмотр автотранспортных средств, не производится.

Налог на приобретение автотранспортных средств уплачивают покупатели этих средств до регистрации, а в случае изменения владельца - при перерегистрации автотранспортных средств в следующих размерах.

От уплаты налога освобождаются те же плательщики что и по налогу на владельцев транспортных средств:

- категории граждан, подвергшихся воздействию, радиации вследствие чернобыльской катастрофы;

- инвалиды всех категорий, приобретающие мотоколяски и автомобили;

- производственные предприятия производящие и реализующие собственную продукцию (за исключением подакцизной), находящиеся в собственности республиканских обществ глухих и слепых при условии, что численность инвалидов на этих предприятиях составляет не менее 50% работников, использующие приобретаемый транспорт для выполнения уставной деятельности обществ;

- предприятия, осуществляющие строительство, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования;