160610 (Денежные средства и организация расчетов на предприятиях)

«Денежные средства и организация расчетов на предприятиях»

Денежные средства, каналы их поступления, порядок хранения и расходования

Денежные средства - это средства в виде денег, находящихся в кассе предприятия, на счетах в учреждениях банка, в аккредитивах, у подотчетных лиц и т.д.

Все поступающие на предприятие или на его имя денежные средства хранятся на соответствующих счетах в учреждении банка. Однако в пределах лимита, установленного банком, денежные средства могут храниться и в кассе предприятия. Хранение денежных средств в кассе предприятия сверх лимита допускается в течение трех дней во время выплаты заработной платы (оплаты труда).

Поступающие на имя предприятия денежные средства (как на аекущий счет, так и в его кассу) хозяйствующие субъекты могут расходовать на расчеты между собою за приобретаемые (продаваемые) товарно-материальные ценности, продукцию, услуги, со звеньями финансово-кредитной системы по уплате различных налогов, платежей, на выплату заработной платы и приравненных к ней платежей и т.д. При этом расходование денежных средств на указанные цели может производиться как безналичным путем через учреждения банков, так и наличными деньгами, получаемыми в банке или в виде выручки, поступающей в кассу хозяйствующего субъекта.

Сумма же платежа наличными одного предприятия (предпринимателя) другим предприятиям (предпринимателям) не должна превышать 3,0 тыс. грн. в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам. При этом количество предприятий (предпринимателей), с которыми осуществляются расчеты наличными в течение дня, не ограничивается.

Платежи предприятия (предпринимателя) наличными другим предприятиям (предпринимателям) сверх установленной суммы (10,0 тыс. грн.) должны осуществляться исключительно в безналичном порядке. В случае же осуществления предприятиями (предпринимателями) расчетов наличными с другими хозяйствующими субъектами сверх установленной суммы, денежные средства в размере превышения добавляются к фактическому остатку денег в кассе с дальнейшим сравнением полученной суммы с утвержденным лимитом кассы и применением соответствующих штрафных санкций за нарушение ведения кассовых операций.

Расходование денежных средств из кассы предприятия и с его текущего счета осуществляется по указанию или с согласия (по поручению) руководителя хозяйствующего субъекта, за исключением платежей, списываемых в бесспорном (безакцептном) порядке на основании исполнительных документов и по признанным плательщиком претензиям.

Платежные документы клиентов принимаются банками к исполнению при наличии достаточного остатка собственных средств на счетах этих плательщиков. В случаях недостаточности средств на счетах плательщиков платежные документы к исполнению банками не принимаются. Платежные же документы органов взыскания принимаются банками к исполнению независимо от наличия достаточного остатка средств на счете плательщика и исполняются банком частично в переделах наличного остатка собственных средств на счете клиента - плательщика налогов, других обязательных платежей, а в неоплаченной сумме возвращаются органам взыскания. Банки не осуществляют учет задолженности клиентов, не уплаченной в срок, и не ведут картотеку такой задолженности.

Экономическое содержание, принципы организации и классификация расчетов

Расчетами в народном хозяйстве называется система денежных отношений, связанных с оплатой товаров, услуг и выполнением других финансово-кредитных обязательств предприятий, организаций, населения.

Расчеты осуществляются наличными деньгами или путем безналичных перечислений через учреждения банков, однако всегда имеют денежную форму.

В хозяйственном обороте сфера использования наличных денег ограничена. Они используются в основном для расчетов с работниками пред приятии по выплате им заработной платы, пенсий, пособий.

Между предприятиями, организациями, учреждениями и звеньями финансово-кредитной системы расчеты осуществляются в основном в безналичной форме через учреждения банков.

Сущность безналичной формы расчетов состоит в том, что платежи за товары и услуги, а также другие перечисления производятся не наличными деньгами, а путем перевода (перечисления) денежных средств со счета плательщика на счет поставщика или получателя денег соответствующим учреждением банка.

Безналичные расчеты занимают наибольший удельный вес в расчетно-платежном обороте хозяйствующих субъектов. Назначение этой формы расчетов состоит в том, чтобы заменять наличные деньги в платежном обороте.

Система безналичных расчетов должна отвечать следующим требованиям:

• способствовать своевременному получению поставщиком денежных средств за отгруженную продукцию или оказанные услуги;

• создавать условия покупателю для контроля за соблюдением поставщиком условий договора или соглашения о поставках товарно-материальных ценностей, услуг;

• обеспечивать возможность контроля со стороны банка и поставщика за своевременностью и полнотой оплаты продукции и услуг покупателем.

В зависимости от объектов платежей безналичные расчеты подразделяются на расчеты по товарным и нетоварным операциям.

Расчеты по товарным операциям - это расчеты, связанные с оплатой полученной продукции, приобретенных товарно-материальных ценностей и полученных услуг.

К расчетам по нетоварным операциям относятся платежи в бюджет, по социальному и имущественному страхованию, по погашению кредитов и процентов по ним, по уплате пени, штрафов, неустоек за нарушения расчетно-платежной дисциплины и др.

В зависимости от места осуществления платежа и нахождения плательщика расчеты подразделяются на одногородние (местные) и иногородние.

Одногородние (местные) - это расчеты, осуществляемые между предприятиями и организациями, обслуживаемыми одним или несколькими одногородними учреждениями банка.

Иногородние - это расчеты между предприятиями и организациями, обслуживаемыми учреждениями банков, находящимися в разных городах или населенных пунктах.

В системе безналичных расчетов применяются следующие формы:

• расчеты платежными поручениями;

• расчеты платежными требованиями-поручениями;

• расчеты посредством чеков;

• расчеты аккредитивами;

• расчеты векселями;

• прочие формы расчетов.

Каждой форме безналичных расчетов соответствуют определенные виды расчетных документов, на основании которых банк выполняет поручения о платежах.

Текущие и другие счета предприятий в банках, порядок их открытия и движения средств на них

Юридические и физические лица - субъекты предпринимательской деятельности, имеющие самостоятельный баланс и зарегистрированные в установленном порядке, для хранения и учета движения денежных средств в обслуживающих их банках могут открывать текущие, бюджетные и депозитные счета.

Для открытия текущего счета юридические лица и физические лица - субъекты предпринимательской деятельности представляют в учреждение банка, которое будет их обслуживать, следующие документы:

1. Заявление на открытие счета установленного образца, подписанное руководителем и главным бухгалтером предприятия. В случаях отсутствия должности главного бухгалтера заявление подписывается только руководителем.

2. Копию свидетельства о государственной регистрации предприятия в органе исполнительной государственной власти или в другом органе, уполномоченном осуществлять государственную регистрацию, заверенную нотариально или органом, выдавшим данное свидетельство.

3. Копию устава (положения), зарегистрированную в установленном порядке в органах исполнительной власти и заверенную нотариально или органом, который регистрировал его. Физические лица - субъекты предпринимательской деятельности копию устава не представляют.

4. Копию документа, подтверждающего взятие предприятия на учет в налоговом органе, заверенную налоговым органом или нотариально.

5. Карточку с образцами подписей лиц, имеющих право распоряжаться денежными средствами на счете, и оттиском печати предприятия, заверенную нотариально или вышестоящим органом в установленном порядке или органом Совета народных депутатов в местах, где нет нотариальных контор.

6. Справку о регистрации в органах Пенсионного фонда Украины, заверенную органом, выдавшим данный документ.

7. Копию справки о внесении предприятия в Единый государственный реестр предприятий и организаций Украины, заверенную нотариально или органом, который ее выдал.

8. Документ, подтверждающий регистрацию предприятия как плательщика социальных страховых взносов или его копию, заверенную нотариально или органом, выдавшим ее.

Юридические лица и физические лица - субъекты предпринимательской деятельности могут открывать несколько текущих и других счетов в любых учреждениях банков Украины по своему выбору и с согласия соответствующих банков.

Об открытии счетов клиенты в установленный срок сообщают налоговому органу по месту регистрации. За не сообщение налоговому органу об открытии (закрытии) счетов в учреждениях банков юридические лица и предприниматели уплачивают штраф в установленном размере (20 н.м.д.г.).

Выписанный расчетный документ действителен, как правило, в течение 10 дней, а платежное требование-поручение - 20 дней.

Учреждения банков принимают расчетные документы от предприятий в течение операционного (рабочего) дня в зависимости от времени работы банка с клиентами. При этом документы, принятые банком от предприятий в операционное время дня, проводятся (оплачиваются) им при наличии денежных средств на счете в тот же день, а документы, поступившие после операционного времени, используются банком при наличии денежных средств на счете на следующий день.

Движение денежных средств по текущему и другому счету предприятия в банке отражается в выписке к данному счету, которая периодически вместе с оправдательными документами на поступление (зачисление) и списание (расход) денежных средств выдается владельцу счета.

Текущие счета могут быть закрыты учреждением банка в следующих случаях:

• по заявлению владельца счета;

• на основании решения вышестоящего органа, имеющего право ликвидации или реорганизации предприятия; на основании решения суда или арбитражного суда;

• в других случаях, предусмотренных договором между банком и владельцем счета.

Операции по текущему (другому) счету могут быть временно приостановлены решением судебных и правоохранительных органов в случаях, предусмотренных законодательством.

За открытие счета, совершение операций по нему и за закрытие счета клиент платит банку сумму, установленную в договоре банка с клиентом на его обслуживание.

Инструменты безналичных расчетов

Расчеты с применением платежных поручений

Платежное поручение - расчетный документ, который содержит письменное поручение плательщика обслуживающему банку о списании с своего счета указанной суммы средства и его перечисление на счет получателя;

Плательщик имеет право отмечать в платежном поручении дату валютирования, которая не может быть позднее десяти календарных дней после составления платежного поручения (день составления не учитывается).

Банк получателя по наступлению даты валютирования, указанной в электронном расчетном документе, зачисляет перечисленные средства на соответствующий счет и не позднее следующего рабочего дня в соответствии с порядком, предусмотренным в договоре, сообщает получателю о поступлении в его адрес средства и дату их валютирования.

Платежное поручение принимается банком плательщика к выполнению на протяжении десяти календарных дней с даты его выписки. День оформления платежного поручения не учитывается.

Банк принимает к выполнению платежное поручение от плательщика при условии, если сумма этого платежного поручения не превышает сумму, которая есть на его счете. Платежные поручения плательщика в случае отсутствия/недостаточности средств на его счете банк принимает лишь тогда, если порядок приема и выполнение таких платежных поручений предусмотрен договором между банком и плательщиком.

Платежные поручения применяются в расчетах по товарным и нетоварным платежам:

- за фактически отгруженную/проданную продукцию (выполненные работы, предоставленные услуги и т.п.);

- в порядке предшествующей оплаты - если такой порядок расчетов установлен законодательством и/или обусловлен в договоре;

- для завершения расчетов по актам сверки взаимной задолженности предприятий, которые составленные не позднее срока, установленного действующим законодательством;

- для перечисления предприятиями сумм физическим лицам (заработная плата, пенсии и т.п.), на их счета, которые открытые в банках;

- для уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) в бюджет и/или государственные целевые фонды;

- в других случаях соответственно заключенным договорам и/или действующего законодательства.

Платежное поручение на перечисление заработной платы на счета работников предприятий, открытые в учреждениях банков, денежные чеки на получение заработной платы плательщик подает в банк вместе с платежными поручениями на одновременное перечисление платежей, удержанных из заработной платы работников и начисленных на фонд оплаты работы налогов в бюджет и сборов в государственные целевые фонды или документальным подтверждением их уплаты раньше.

В договоре о расчетно-кассовом обслуживании банк и плательщик могут предусматривать возможность представления плательщиком платежного поручения в произвольной форме, которая предполагается настоящим договором. Настоящий договор может определять также правила заполнения плательщиком таких поручений и условия их приема и выполнение банком.

Расчеты с применением платежных требований-поручений

Платежные требования-поручения могут применяться в расчетах всеми участниками безналичных расчетов.

Доставку требований-поручений в плательщика может осуществлять банк получателя через банк плательщика на договорных условиях.

В случае согласия оплатить требование-поручение плательщик заполняет ее нижнюю часть и подает в банк, что его обслуживает.

Сумма, которую плательщик соглашается уплатить получателю и отмечает в нижней части требования-поручения. Она не может превышать сумму, которую требует к уплате получатель и который указанная в верхней части требования-поручения.