160058 (Анализ и диагностика финансовой деятельности предприятия), страница 4
Описание файла
Документ из архива "Анализ и диагностика финансовой деятельности предприятия", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "финансовые науки" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "контрольные работы и аттестации", в предмете "финансовые науки" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "160058"
Текст 4 страницы из документа "160058"
- абсолютное отклонение по доплате за работу в сверхурочное время:
∆ФЗП св вр = ФЗП св вр° - ФЗП св вр пл
∆ФЗП св вр = 940 - 920 = 20 тыс. руб.
На предприятии за отчетный период по доплате за сверхурочное время наблюдается перерасход, в сумме 20 тыс. руб.
Абсолютное отклонение по доплате за работу в связи с отклонениями от нормальных условий труда:
∆ФЗПоткл от н у = ФЗПоткл от н уо - ФЗПоткл от н упл
∆ ФЗП откл от н у= 590 - 0 = + 590 тыс. руб.
На предприятии за отчетный год по доплате за работу в связи с отклонениями от нормальных условий работы наблюдается перерасход на сумму 590 тыс. руб.
- абсолютное отклонение по оплате простоев:
∆ФЗП прост =ФЗП прост ° -ФЗП прост пл
∆ФЗП прост =79 - 120= - 41 тыс. руб.
На предприятии за отчетный период наблюдается экономия по оплате простоев, в сумме 41 тыс. руб.
- абсолютное отклонение по прочим видам оплаты труда:
∆ФЗП проч = ФЗП проч о- ФЗП проч пл
∆ ФЗП проч = 58,27-76,32 = -18,05 тыс. руб.
По прочим видам труда за анализируемый период наблюдается экономия, в сумме 18,05 тыс. руб.
Балансовая увязка факторов:
БУ = (- 290,05)+(-145,025) + 5945,22 + 1581,9+ (-1430)+ 20+ 590+(- 41)+
+( -18,05) = 6213 тыс. руб.
Далее определяем результат изменения технической вооруженности труда, т.е. фондовооруженность:
Фтехнпл(0) = СО пл(0) : ССЧ пл(0)
где СО пл(0)- стоимость оборудования по плану (отчету);
ССЧ пл (о) - среднесписочная численность рабочих по отчёту.
Ф техн ° = 12000/420 = 28,57 тыс. руб.
Ф техн пл = 15000 / 470 = 31,91 тыс. руб.
∆ Ф техн = Ф техн °- Ф техн пл
∆Ф техн= 28,57 – 31,91 = - 3,34 тыс. руб.
% Фтехн = Ф техн °/ Ф техн пл *100%
% Фтехн = 28,57/31,91*100% = 89,53%
Т.е. техническая вооруженность труда уменьшилась на 3,34 тыс. руб. или на 10,47%, что, безусловно, должно сказаться отрицательно на работе предприятия (продукции выпустят меньше).
Далее находим показатель технической вооруженности и показатель производительности труда:
П тр пл(о) =ТП пл(0)/ССЧ пл(о),где
П тр пл(о) - производительность труда по плану (отчету);
ТПпл(0)- товарная продукция по плану (отчету).
П тр пл =112050,0/560,0=200,089тыс.руб.
П тр 0 = 112381,0/558,0=201399 тыс. руб.
П тр пл = 49000/470 = 104,25 тыс. руб.
П тр 0 = 29160/420 = 69,43 тыс. руб.
∆ П тр =П тр °- П тр пл
∆П тр = 69,43 – 104,25 = - 34,82 тыс. руб.
%П тр =П тр °/Птрпл*100%
% П тр = 69,43 / 104,25 * 100 % = 67 %
Таким образом, производительность труда за отчетный год оказалась ниже, чем по плану на 34,82 тыс. руб., что составило 67% плановой.
В итоге, процент снижения технической вооруженности труда оказался меньше процента снижения производительности труда на 56,53 % (10,47%-67%), что свидетельствует о неэффективном использовании рабочего труда.
2.3 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
Таблица 7
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
Наименование показателя | Код строки | По плану | За отчет-ный период | Отклонение (+/-) | Уровень в % к выручке по плану | Уровень в % к выручке в отчетном периоде | Откло-нение уровня, % |
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг без НДС, акцизов и др.платежей | 010 | 50000 | 30000 | -20000 | 100 | 60 | -40 |
Себесто-имость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | 42000 | 25000 | -17000 | 84 | 83,33 | -0,67 |
Коммер-ческие расходы | 030 | 350 | 400 | 50 | 0,7 | 1,33 | +0,63 |
Управленче-ские расходы | 040 | 450 | 500 | 50 | 0,9 | 1,67 | +0,76 |
Прочие доходы и расходы. | 060 | - | 100 | 100 | - | 0,33 | +0,33 |
Проценты к уплате | 070 | 500 | 200 | -300 | 1,00 | 0,67 | -0,33 |
Прибыль (убыток) до налогооб-ложения | 140 | 4800 | 3800 | -1000 | 9,6 | 12,67 | +3,1 |
Налог на прибыль стр(24%) | 1152 | 912 | -240 | ||||
Чистая прибыль | 3648 | 2888 |
Себестоимость продукции исследуемого предприятия на конец отчетного года снизилась по сравнению с планом на 40,5% ни за счет снижения издержек производства товарной продукции, а за счет уменьшения объема выпуска продукции.
З на 1 рубль тов. Прод. пл = С/ст-тьпл : ТПпл = 42000/49000 = 0,86 руб.
З на 1 рубль тов. Прод.отч = С/ст-тьотч : ТПотч = 25000/29160 = 0,86 руб.
Изменение затрат на один рубль товарной продукции:
∆З на 1руб. ТП= З на 1руб.ТП 0- З на 1руб.ТП пл,
где ∆3 на 1руб. ТП - изменение затрат на один рубль товарной продукции;
∆3 на 1Руб.тп ° (пл) - отчетные (плановые) затраты на один рубль товарной продукции.
∆3 на 1руб. ТП = 0,857 – 0,857 = 0 руб.
Вывод: затраты на 1рубль товарной продукции по сравнению с запланированными не изменились, значит, средняя цена одного изделия осталась прежней.
Далее проанализируем прибыль предприятия, используя выписку из отчета о прибылях и убытках (таблица 5.10.)
Расчет общего изменения прибыли (∆Пр.) от реализации продукции:
∆Пр. = Пр.отч.- Пр.пл,
где Пр.отч - прибыль отчетного года; Пр.пл, - прибыль по плану
∆Пр. = 3800 – 4800 = -1000 тыс. руб.
Прибыль до налогообложения в отчетном периоде составила 79,2% от запланированной величины, т.е. предприятием недополучено прибыли в сумме 1000 тыс. рублей. Причиной уменьшения величины прибыли является снижение объемов производства товарной продукции на 40%, а также незапланированный рост коммерческих, управленческих и прочих расходов на общую сумму 200 тыс. руб. Положительным моментом является снижение суммы процентов к уплате на 60% (300 тыс. руб.), что позволило предприятию сэкономить 300-200 = 100 тыс. руб.
Показателем эффективности деятельности является коэффициент доходов и расходов организации, если он больше 1, то деятельность считается эффективной, если меньше – то неэффективной.
КД/Р = все доходы/ все расходы
КД/Ротч = 30000/(25000+400+500+100+200) = 1,145
КД/Рпл = 50000/(42000+350+450+500) = 1,155
∆ КД/Р = КД/Ротч - КД/Рпл = 1,145 – 1,155 = -0,01
Коэффициент доходов и расходов как по плану, так и по отчету больше единицы, деятельность предприятия является эффективной. Снижение коэффициента говорит о том, что у предприятия выросла доля расходов в себестоимости на 0,01 по сравнению с планом.
Факторный анализ рентабельности
По данным ф№2 проанализируем динамику показателя рентабельности продаж, а также влияние факторов на изменение этих показателей.
Рентабельность продаж – это отношение прибыли от продаж к объему реализованной продукции (выручки).
Rпр. пл(отч) = ((Во(1) – Со(1) – Кро(1) – Уро(1))/Во(1))*100%
где Rпр. пл(отч) – рентабельность продаж по плану(отчету);
Во(1) – выручка от продаж по плану (отчету);
Со(1) – себестоимость проданной продукции по плану (отчету);
Кро(1) – коммерческие расходы по плану (отчету);
Уро(1) – управленческие расходы по плану (отчету).
Rпр. пл. = ((В – Со – Кро – УРо) / Во)*100% = ((50000 – 42000 – 350 - 450) / /50000)*100% = 14,4%
Rпр. отч. = ((В1 - С1 - КР1 - УР1) / В1)*100% = ((30000 – 25000 – 400 -500) / /30000)*100% = = 13,7%
∆Rпр. = Rпр. отч - Rпр. пл = 13,7-14,4 = - 0,7%
Рентабельность продаж снизилась на 0,7% по сравнению с запланированным показателем. Так как на прибыль оказывают влияние В, С, КР, УР, то можно проанализировать влияние этих факторов на снижение рентабельности продаж, используя метод цепных подстановок:
Влияние выручки от продаж
∆Rв = [((30000-42000-350-450)/30000)-((50000-42000-350-450)/50000))]*100% = =(-0,427-0,144)*100 = - 57,1%
Снижение выручки уменьшило рентабельность продаж на 57,1%.
Влияние себестоимости
∆Rс/с = [((30000-25000-350-450)/30000)-((30000-42000-350-450)/30000)]*100% =(0,14-(-0,427))*100% = +56,7%
Снижение себестоимости увеличило рентабельность продаж на 56,7%
Влияние коммерческих расходов
∆Rк.р. = [((30000-25000-400-450)/30000)-((30000-25000-350-450)/30000]*100% = =(0,38-0,14)*100% = 0,24%
Снижение доли коммерческих расходов увеличило рентабельность продаж на 0,24%
Влияние управленческих расходов
∆Rупр.р. =[((30000-25000-400-500)/30000)-((30000-25000-400-450)/ 30000]*100%=(0,137-0,138)*100% = -0,1%
Увеличение доли управленческих расходов снизило рентабельность продаж на 0,1%
Совокупное влияние факторов:
∆R = R1-Rо = ∆Rв +∆Rс/с+∆Rк.р. + ∆Rупр.р.=(-57,1)+56,7 +0,24 +(-0,1) = -0,7%
Таким образом, больше всего на снижение рентабельности продаж оказало влияние уменьшение выручки от реализации.
2.4 Анализ финансового состояния предприятия
Анализ бухгалтерского баланса предприятия представлен в таблице 8.
Таблица 8
Наименование статей баланса | Абсолютные величины | Относитель-ные величины, % | Изменения | |||||
Начало пери-ода | Конец пери-ода | По плану | По от-чету | Абсо-лют-ное (3-2) | Стру-ктуры (5-4) | Относительное к нача-лу го-да,% (6/2* *100) | Относи-тельное, к итогу баланса,% (∆А/∆Б) | |
Активы | ||||||||
I Внеоборотные активы | ||||||||
Нематериальные активы | 150 | 300 | 0,23 | 0,40 | 150 | 0,17 | 100 | 1,41 |
Основные средства | 15000 | 12000 | 23,15 | 15,9 | -3000 | -7,25 | -20 | -28,17 |
Долгосрочные финансовые вложения | 250 | - | 0,39 | - | -250 | -0,39 | -100 | -2,35 |
Прочие внеоборотные активы | - | 250 | - | 0,33 | 250 | 0,33 | - | 2,35 |
Итого по разделу I | 15400 | 12550 | 23,77 | 16,63 | -2850 | -7,14 | -18,51 | -26,76 |
II Оборотные активы | ||||||||
Запасы, в том числе сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 2100 | 3000 | 3,24 | 3,98 | 900 | 0,74 | 42,86 | 8,45 |
товары отгруженные | 40000 | 50000 | 61,73 | 66,27 | 10000 | 4,54 | 25 | 93,90 |
расходы будущих периодов | 1500 | 2000 | 2,31 | 2,65 | 500 | 0,34 | 33,33 | 4,69 |
НДС по приобретенным ценностям | 3000 | 3000 | 4,63 | 3,98 | 0 | -0,65 | 0 | 0 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 700 | 1000 | 1,08 | 1,33 | 300 | 0,25 | 42,86 | 2,82 |
Краткосрочные финансовые вложения | 500 | 1000 | 0,77 | 1,33 | 500 | 0,56 | 100 | 4,69 |
Денежные средства | 1500 | 2500 | 2,31 | 3,31 | 1000 | 1,00 | 66,67 | 9,39 |
Прочие оборотные активы | 100 | 400 | 0,15 | 0,53 | 300 | 0,38 | 300 | 2,82 |
Итого по разделу II | 49400 | 62900 | 76,23 | 83,37 | 13500 | 7,14 | 27,33 | 126,76 |
БАЛАНС | 64800 | 75450 | 100 | 100 | 10650 | - | 16,44 | 100 |
Пассивы | ||||||||
III Капитал и резервы | ||||||||
Итого по разделу III | 50000 | 55000 | 77,16 | 72,90 | 5000 | -4,26 | 10 | 46,95 |
IVДолгосрочные обязательства | ||||||||
Итого по разделу IV | - | - | - | - | - | - | - | - |
V Краткосрочные обязательства | ||||||||
Кредиты и займы | 6000 | 10000 | 9,26 | 13,25 | 4000 | 3,99 | 66,67 | 38,00 |
Кредиторская задолженность | 4000 | 6000 | 6,17 | 7,95 | 2000 | 1,78 | 50,00 | 18,78 |
Доходы будущих периодов | 2500 | 3000 | 3,86 | 3,98 | 500 | 0,12 | 20,00 | 4,69 |
Резервы предстоящих расходов | 2000 | 1000 | 3,09 | 1,33 | -1000 | -1,76 | -50,00 | -9,39 |
Прочие краткосрочные обязательства | 300 | 450 | 0,46 | 0,60 | 150 | 0,14 | 50,00 | 1,41 |
Итого по разделу V | 14800 | 20450 | 22,84 | 27,10 | 5650 | 4,24 | 38,18 | 53,05 |
БАЛАНС | 64800 | 75450 | 100 | 100 | 10650 | - | 16,44 | 100 |
Анализ баланса предприятия показывает, что: