160049 (Анализ динамики, состава и структуры источников формирования капитала предприятия), страница 2

R = П / ОФ × 100,

где П - прибыль от производственной деятельности;

ОФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

R_прош = 15600 / 24000 × 100 = 65,0 %

R_отч = 20250 / 28125 × 100 = 72,0 %

∆R = R_отч – R_прош = 72,0 - 65,0 = +7,0 %

Рентабельность основных производственных фондов увеличилась на 7 %, то эффективности использования ОПФ улучшилась.

3. Задача

На основании приведенных ниже данных проанализируйте факторы изменения прибыли и рентабельности в целом по предприятию по действующей методике.

Решение:

Факторная модель прибыли:

П = Σ(Vвп_общ × Уд_i × (Ц_i - С_i)),

где П - общая прибыль;

Vвп_общ - общий объем производства;

Удi - удельный вес i-того вида продукции в общем объеме производства;

Ц_i - цена i-того вида продукции;

С_i - себестоимость i-того вида продукции.

Vвп_общ0 = 11000 шт. + 6000 шт. = 17000 шт. (прошлый год)

Vвп_общ1 = 9000 шт. + 8000 шт. = 17000 шт. (отчетный год)

∆Vвп_общ = Vвп_общ1 - Vвп_общ0 = 17000 шт. - 17000 шт. = 0 шт. (не изменился)

Уд_А0 = 11000 шт. / 17000 шт. = 64,71 %

Уд_Б0 = 6000 шт. / 17000 шт. = 35,29 %

Уд_А1 = 9000 шт. / 17000 шт. = 52,9 %

Уд_Б1 = 8000 шт. / 17000 шт. = 47,1 %

П₀ = Vвп_общ0 × Уд_А0 × (Ц_А0 - С_А0) + Vвп_общ0 × Уд_Б0 × (Ц_Б0 - С_Б0) = 17000 × × 0,6471 × (230 - 161) + 17000 × 0,3529 × (110 - 78) = 759000 + 192000 = 951000 тыс. руб.

П₁ = Vвп_общ1 × Уд_А1 × (Ц_А1 - С_А1) + Vвп_общ1 × Уд_Б1 × (Ц_Б1 - С_Б1) = 17000 × 0,529 × × (260 - 182) + 17000 × 0,471 × (145 - 102) = 702000 + 344000 = 1046000 тыс. руб.

∆П = П₁ - П₀ = 1046000 тыс. руб. - 951000 тыс. руб. = +95000 тыс. руб.

Для изучения влияния факторов на изменение прибыли воспользуемся следующей таблицей:

q - объем производства;

p - цена продукции;

z - себестоимость продукции.

Влияние изменения объема:

∆П(V) = П₀ × К_рп - П₀,

К_рп - коэффициент роста производства (q₁ / q₀);

К_рп = 17000 / 17000 = 1,0

∆П(V) = 951000 × 1,0 - 951000 = 0

Влияние изменения структуры:

∆П(стр) = П^’ - П₀ × К_рп

∆П(стр) = 877000 - 951000 × 1,0 = -74000 тыс. руб.

Влияние изменения цены:

∆П(Ц) = Σq₁ p₁ - Σq₁ p₀ = 3500000 - 2950000 = +550000 тыс. руб.

Влияние изменения себестоимости:

∆П(С) = Σq₁ z₀ - Σq₁ z₁ = 2073000 - 2454000 = -381000 тыс. руб.

∆П = П₁ - П₀ = 1046000 тыс. руб. - 951000 тыс. руб. = +95000 тыс. руб.

На изменение уровня рентабельности оказывают влияние следующие основные факторы:

1. Изменение средних цен реализации.

2. Изменение себестоимости реализованной продукции.

3. Структуры реализованной продукции.

Таким образом, имея кратную факторную модель, рассчитаем влияние этих факторов методом цепных подстановок. Для этого рассчитаем условные показатели рентабельности:

R₀ = ((Σq₀ p₀ - Σq₀ z₀) / Σq₀ z₀) × 100%

R₀ = ((3190000 - 2239000) / 2239000 × 100% = 42,47 %

R^’ = (((Σq₀ p₀ - Σq₀ z₀) × К_рп) / (Σq₀ p₀ × К_рп)) × 100%

R^’ = (((3190000 - 2239000) × 1,0) / (3190000 × 1,0)) × 100% = 42,47 %

R^’’ = ((Σq₁ p₀ - Σq₁ z₀) / Σq₁ z₀) × 100%

R^’’ = ((2950000 - 2073000) / 2073000) × 100% = 42,31 %

R^’’’ = ((Σq₁ p₁ - Σq₁ z₀) / Σq₁ z₀) × 100%

R^’’’ = ((3500000 - 2073000) / 2073000) × 100% = 68,84 %

R₁ = ((Σq₁ p₁ - Σq₁ z₁) / Σq₁ z₁) × 100%

R₁ = ((3500000 - 2454000) / 2454000) × 100% = 42,62 %

∆R = R₁ - R₀

∆R = 42,62 % - 42,47 % = +0,15 %

Изменение рентабельности произошло под влиянием следующих факторов:

∆R(Vвп_общ) = R^’ - R₀ = 42,47 % - 42,47 % = 0

∆R(стр) = R^’’ - R^’ = 42,31 % - 42,47 % = -0,16 %

∆R(Ц) = R^’’’ - R^’’ = 68,84 % - 42,31 % = +26,53 %

∆R(С) = R₁ - R^’’’ = 42,62 % - 68,84% = -26,22 %

∆R = 0 - 0,16 % + 26,53 % - 26,22 % = +0,15 %

Таким образом, за счет того, что объем производства продукции в отчетном году по сравнению с прошлым не изменился, данный фактор влияния на рентабельность не оказал; влияние изменения структуры составило -0,16 %; за счет роста в отчетном году по сравнению с прошлым цен на изделия, рентабельность выросла на 26,53 %; а за счет роста в отчетном году по сравнению с прошлым себестоимости изделий, рентабельность снизилась на 26,22 %. Общий рост рентабельности составил 0,15 %.

Список использованных источников

1. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие/ Под общ. ред. Л. Л. Ермолович. - Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2001. - 576 с.

2. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, 7-е изд., испр. - Мн.: Новое знание, 2002. - 704 с.

3. Савицкая Г. В. Теория анализа хозяйственной деятельности. - М.: Инфра-М, 2007.

4. Савицкая Г. В. Экономический анализ: Учеб. - 10-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2004. - 640 с.

5. Скамай Л. Г., Трубочкина М. И. Экономический анализ деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2007.

21