103295 (Формирование конкурсной массы предприятия, расчет заработной платы), страница 2

1) Формирование конкурсной массы.

Состав конкурсной массы – активы, всё имущество банкрота, а именно:

а) основные средства и вложения;

б) запасы и затраты;

в) денежные средства;

г) прочие финансовые активы.

2) Формирование конкурсной массы и расчёт выручки от её реализации.

Рыночная стоимость имущества – выручка от реализации конкурсной массы.

Рыночная стоимость конкурсной массы:

25 000 +3 000 +800 +800 +220 +40 000 +26 +125 +150 +150 +2 000 +300 +120 +600 +500 +60 +300 = 74 151 тыс. руб.

Дебиторская задолженность составляет:

3 000 +4 800 +4 500 = 12 300 тыс. руб.

С учётом индекса инфляции рыночная стоимость конкурсной массы: 74 151 * 105 % / 100 = 77 858,55 тыс. руб.

Но 17 мая частному предприятию «Фантом» в погашение кредиторской задолженности за маркетинговые исследования передано здание торгового центра, ранее принадлежавшее предприятию-банкроту, рыночной стоимостью 20 000 тыс. руб.

Следовательно, рыночная стоимость конкурсной массы составит: 77 858,55 – 20 000 = 57 858,55 тыс. руб.

Итого рыночная стоимость конкурсной массы:

57 858,55 + 12 300 = 70 158,55 тыс. руб.

3) Обязательства перед персоналом по выплате заработной платы и выходных пособий.

Численность – 315 человек.

Среднемесячная заработная плата работника 2 600 руб.

Задолженность по оплате труда на 1 апреля отсутствует.

Дата увольнения персонала 1 июня.

Зарплата за апрель и май составляет:

(2 600 +2 600) * 315 = 1 638 тыс. руб.

Выходное пособие и зарплата при увольнении:

(2 600 * 3) * 315 = 2 457 тыс. руб. – заработная плата;

2 600 * 315 = 819 тыс. руб. – выходное пособие.

Выходное пособие и зарплата при увольнении (сохраняется на период трудоустройства) относятся к выплатам социального характера и в совокупный годовой доход не включаются, а, следовательно, не облагаются подоходным налогом, и взносы в Пенсионный фонд не начисляются.

Фонд заработной платы (ФЗП):

Зарплата персонала должна была выплачиваться с января по 1 июня, но так как по 1 апреля всё было уплачено, то в ФЗП будет включено только два месяца: апрель и май.

Взнос в Пенсионный фонд (ПФ):

1 638 * 1 % = 16,38 тыс. руб.

Подоходный налог (ставка 5 %):

1 638 * 5 % = 81,9 тыс. руб.

Итого по обязательствам перед персоналом:

1 638 +2 457 +819 +16,38 +81,9 = 5 012,28 тыс. руб.

Остаток средств:

70 158,55 – 5 012,28 = 65 146,27 тыс. руб.

4) Расчёт задолженности перед банками по кредитным договорам.

П_К = К * i * n / 100 – плата за кредит,

где

К – сумма кредита, тыс. руб.

i – ставка платы за кредит, % годовых

n – срок использования кредита, годы.

Ш = З * i * t / 100 – штрафные санкции по кредиту,

где:

З – сумма просроченной кредиторской задолженности, тыс. руб.

i – пеня за просрочку платежа, % в день.

t – период существования просроченной кредиторской задолженности, дни.

Договор К1 с коммерческим банком «Икс».

Сумма кредита 4 000 тыс. руб.

Проценты за кредит, % годовых при своевременном погашении 30.

За просроченный кредит 140 % годовых.

Дата предоставления кредита 02.01.

Дата погашения по плану 01.03.

К = 4 000 тыс. руб.

i = 30 %

n = 59 дней или 0,1589 года

Плата за кредит с 02.01 до 1.03 составляет:

П_К = 4 000 * 30 * 0,1616 / 100 = 193,9726 тыс. руб.

Тогда общая сумма долга составит:

4 000 + 193,9726 = 4 193,9726 тыс. руб.

Дата решения суда 18 мая, значит по повышенной ставке с 1 марта по 18 мая:

Тогда n = 79 дней

Ш = 4 193,9726 * (140 / 365) * 79 / 100 = 1 270,83 тыс. руб. – сумма просроченной кредиторской задолженности.

Итого по договору К1:

4 000 + 193,9726 + 1 270,83 = 5 464,8038 тыс. руб.

Договор К2 с коммерческим банком «Игрек».

К = 3000 тыс. руб.

i = 40 %

n = 72 дня или 0,19726 года

П_К = 3 000 * 40 * 0,19726 / 100 = 236,71233 тыс. руб. – сумма процентов за весь срок кредита.

Нужно рассчитать с 1 мая по 18 мая:

Тогда n = 18 дней или 0,049315 года

П_К = 3 000 * 40 * 0,049315 / 100 = 59,178 тыс. руб.

Итого по договору К2:

59,178 + 3 000 = 3 059,178 тыс. руб.

Итого задолженность перед банками:

5 464,8038 + 3 059,178 = 8 523,9818 тыс. руб.

Остаток средств: 65 146,27 – 8 523,9818 = 56 622,2882 тыс. руб.

5) Задолженность перед кредиторами – поставщиками продукции, работ, услуг.

а) ОАО «Бирюза» (поставки сырья):

1 300 + 300 = 1 600 тыс. руб.

б) НИИ «Алмаз» (за выполненную НИР):

160 + 160 = 320 тыс. руб.

в) ЧП «Фантом» (маркетинговые исследования):

4 000 * 5 % = 200 тыс. руб. – сумма износа.

4 000 – 200 = 3 800 тыс. руб. – стоимость.

3 800 * 5 % = 190 тыс. руб. – сумма переоценки в соответствии с индексом инфляции.

3 800 + 190 = 3 990 тыс. руб. – стоимость торгового центра.

5 000 – 3 990 = 1 010 тыс. руб. – долг.

Итого задолженность перед кредиторами:

1 600 + 320 + 1 010 = 2 930 тыс. руб.

Остаток средств: 56 622,2882 – 2 930 = 53 692,2882 тыс. руб.

6) Задолженность по коммунальным платежам.

Начисленные штрафные санкции (Ш) – сумма просроченной задолженности * количество дней просрочки * размер штрафных санкций в процентах / 100.

Общая задолженность = сумма основного долга + пеня за период просрочки.

Предельные сроки перечисления платежей:

Мосэнерго (электроэнергия) – 3 апреля.

Мосводоканал (вода) – 15 апреля.

Мосводоканал (канализация) – 12 апреля.

Штрафные санкции:

Платежи Мосэнерго – 0,5 % за день просрочки.

Платежи Мосводоканалу – 0,5 % за день просрочки.

Начисление пени:

С начала платёжного периода до наступления предельного срока платежа пени начисляются только на просроченную задолженность, а после наступления – на всю сумму задолженности.

Дата увольнения персонала – 1 июня.

Мосэнерго (электроэнергия):

Количество дней просрочки – 60.

Пеня с 1 апреля по 3 апреля (на просроченную задолженность):

3 дня * 210 * 0,5 / 100 = 3,15 тыс. руб.

Сумма долга равна:

300 +210 +420 +3,15 = 933,15 тыс. руб.

Штрафные санкции от 3 апреля до 1 июня:

933,15 * 60 дней *0,5 / 100= 279,945 тыс. руб.

Общая задолженность:

933,15 + 279,945 = 1 213,095 тыс. руб.

Мосводоканал (вода):

Количество дней просрочки – 48.

Пеня с 1 апреля по 15 апреля:

15 дней * 130 * 0,5 / 100 = 9,75 тыс. руб.

Сумма долга равна:

160 +130 +340 +9,75 = 639,75 тыс. руб.

Штрафные санкции с 15 апреля по 1 июня:

639,75 * 48 дней * 0,5/100= 153,54 тыс. руб.

Общая задолженность:

639,75 + 153,54 = 793,29 тыс. руб.

Мосводоканал (канализация):

Количество дней просрочки – 51.

Пеня с 1 апреля по 12 апреля:

12 дней * 100 * 0,5 / 100 = 6 тыс. руб.

Сумма долга равна:

150 + 100 + 200 + 6 = 456 тыс. руб.

Штрафные санкции с 12 апреля до 1 июня:

456 * 51 день * 0,5 /100 = 116,28 тыс. руб.

Общая задолженность:

456 +116,28 = 572,28 тыс. руб.

Итого задолженность по коммунальным платежам:

1 213,095 + 793,29 + 572,28 = 2 578,665 тыс. руб.

Остаток средств:

53 692,2882 – 2 578,665 = 51 113,6232 тыс. руб.

1. Обязательства перед государственными внебюджетными фондами.

Работодатели производят отчисления в государственные внебюджетные фонды ежемесячно в день фактического получения в банке наличных средств на выплату заработной платы за истёкший месяц, но не позже 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который исчислены взносы.

Пенсионный фонд: с работодателей 28 % от фонда оплаты труда, начисленного по всем основаниям.

Фонд социального страхования: 5,4 % от фонда оплаты труда.

Фонд обязательного медицинского страхования: 3,6 % от фонда оплаты труда, в том числе 3,4 % в территориальный фонд, а 0,2 % - в федеральный.

Фонд занятости: 2 % от фонда оплаты труда.

При нарушении установленных сроков уплаты взносов невнесённая сумма считается недоимкой и взыскивается с начислением пеней. Пеня по взносам работодателей начисляется с сумм недоимки в размере установленного процента за каждый день просрочки. Полная сумма задолженности по обязательным платежам в государственные внебюджетные фонды включает в себя сумму основного долга и штрафные санкции, начисленные на просроченную задолженность.

Предельные сроки перечисления платежей:

Внебюджетные фонды: день выплата заработной платы, но не позже 15-го числа следующего месяца.

Бюджет (НДС) – 20-е число первого за отчётным кварталом месяца.

Бюджет (остальные налоги) – 4-е число второго за отчётным кварталом месяца.

Пенсионный фонд:

1638 * 28 % / 100 = 458,64 тыс. руб.

Сумма долга:

1900 + 458,64 = 2 358,64 тыс. руб.

Пеня да 15 мая – нет.

Штрафные санкции с 15 мая до 1 июня:

2 358,64 * 17 дней *0,3 /100 = 120,291 тыс. руб.

Общая задолженность:

2 358,64 + 120,291 = 2 478,931 тыс. руб.

Фонд социального страхования:

1638 * 5,4 % / 100 = 88,452 тыс. руб.

Сумма долга:

30 +380 +400 +88,452 = 898,452 тыс. руб.

Пеня с 1 апреля до 15 мая:

380 *45 дней *0,3 / 100 = 51,3 тыс. руб.

Тогда сумма долга до 15 мая:

898,452 +51,3 = 949,752 тыс. руб.

Штрафные санкции с 15 мая до 1 июня:

949,752 *17 *0,3 / 100 = 48,4374 тыс. руб.

Общая задолженность:

949,752 +48,4374 = 998,1894 тыс. руб.

Фонд обязательного медицинского страхования:

1638 *3,6 % / 100 = 58,968 тыс. руб.

Сумма долга:

500 +300 +800 +58,968 = 1 658,968 тыс. руб.

В том числе:

Территориальный фонд: 1 638 *3,4 / 100 = 55,692 тыс. руб.

Федеральный фонд: 1638 *0,2 / 100 = 3,276 тыс. руб.

Пеня с 1 апреля по 15 мая:

300 * 45 дней * 0,3 / 100 = 40,5 тыс. руб.

Тогда сумма долга до 15 мая:

40,5 + 1 658,968 = 1 699,468 тыс. руб.

Штрафные санкции с 15 мая по 1 июня:

1 699,468 * 17 дней * 0,3 / 100 = 86,6729 тыс. руб.

Общая задолженность:

1 699,468 + 86,6729 = 1 786,141 тыс. руб.

Фонд занятости:

1638 * 2 / 100=32,76 тыс. руб.

Сумма долга:

720 + 720 + 900 + 32,76 = 2 372,76 тыс. руб.

Пеня с 1 апреля по 15 мая:

720 * 45 дней * 0,3 / 100 = 97,2 тыс. руб.

Тогда сумма долга:

2 372,76 + 97,2 = 2 469,96 тыс. руб.

5.04 фонду было перечислено 1300 тыс. руб.

По условиям платежей за счёт перечисленных средств сначала погашаются штрафные санкции, а затем основной долг. Следовательно, долг составит:

2 469,96 –1 300 = 1 169,96 тыс. руб.

Штрафные санкции с 15 мая по 1 июня:

1 169,96 * 17 дней * 0,3 / 100 = 59,67 тыс. руб.

Общая задолженность:

1 169,96 + 59,67 = 1 229,628 тыс. руб.

Итого общая задолженность по внебюджетным фондам:

2 478,931 +998,1894 +1 786,141 +1 229,628 = 6492,8894 тыс. руб.

Бюджет (НДС):

Пеня до 20 апреля – нет.

Сумма долга 370 тыс. руб.

Штрафные санкции с 20 апреля по 1 июня:

370 *42 дня *0,3 / 100 = 46,62 тыс. руб.

Общая задолженность:

370 + 46,62 = 416,62 тыс. руб.

Дебиторская задолженность = 12300 тыс. руб.

НДС – 18 %.

Тогда 12 300 * 18 / 100 = 2 214 тыс. руб.

Общая задолженность по НДС:

2 214 + 416,62 = 2 630,62 тыс. руб.

Бюджет (налог на прибыль):

Пеня с 1 апреля по 4 мая:

110 * 34 дня * 0,3 / 100 = 11,22 тыс. руб.

Сумма долга:

400 + 110 + 910 + 11,22 = 1 431,22 тыс. руб.

Штрафные санкции с 4 мая по 1 июня:

1 431,22 * 28 дней * 0,3 / 100 = 120,223 тыс. руб.

Общая задолженность:

1 431,22 + 120,223 = 1 551,4425 тыс. руб.

Налог на прибыль с реализации конкурсной массы:

70 158 * 35 / 100 = 24 555,3 тыс. руб.

Общая задолженность по налогам на прибыль:

1 551,4425 + 24 555,3 = 26 106,7425 тыс. руб.

Итого обязательства перед государственными внебюджетными фондами:

6 492,8894 + 2 630,62 + 2 6106,7425 = 35 230,2519 тыс. руб.

Остаток средств:

51113,6232 – 35 230,2519 = 15 883,3713 тыс. руб.

8) Расчёт с собственниками предприятия.

ОАО «Глобус» = 8 000 * 1 000 = 8 000 тыс. руб.

ООО «Бизон» = 600 * 1 000 = 600 тыс. руб.

Сидоров = 300 * 1 000 = 300 тыс. руб.

Петров = 2 000 * 1 000 = 2 000 тыс. руб.

Расходы на ведение конкурсного производства = 350 тыс. руб.

Итого:

8 000 +600 +300 +2 000 +350 = 11 250 тыс. руб.

Остаток средств:

15 883,3713 – 11 250 = 4 633,372 тыс. руб.