Различают следующие центры финансовой ответственности: центр прибыли и инвестиций, центр финансовой эффективности, центр доходов, центр затрат.

Центр прибыли и инвестиций (ОАО «РЖД» в целом), в котором планируются:

1. Основные доходы - реализация всех видов услуг: грузовые и пассажирские перевозки (кроме специализированных), услуги инфраструктуры, предоставление локомотивной тяги, ремонт подвижного состава и локомотивов, услуги капитального строительства и ремонта инфраструктуры, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, энергоснабжение, прочие операционные и внереализационные доходы, реализация промышленной продукции, финансовая деятельность (эмиссия акций, операции с ценными бумагами), инвестиционная деятельность (операции с активами, доходы от инвестиций);

2. Основные расходы - эксплуатационные расходы (ФОТ, материалы, комплектующие, топливо, ремонты и др.), инвестиции в филиалы (капитальное строительство, оборудование, комплексные инвестиционные программы), амортизация, обслуживание кредита, отчисления из прибыли (налог с прибыли, дивиденды), административно-управленческие и коммерческие расходы, прочие операционные и внереализационные расходы.

Поскольку филиалы, Центральная дирекция инфраструктуры не будет иметь в ОАО «РЖД» статуса юридического лица, основные показатели финансового результата (прибыль, рентабельность и др.) будут рассчитываться для нее только в рамках управленческого учета ОАО «РЖД» с целью отслеживания эффективности ее деятельности.

Процесс согласования бюджетов осуществляется в следующем порядке.

Департамент экономического прогнозирования и стратегического развития совместно с Департаментом анализа конъюнктуры рынка разрабатывают и доводят до сведения Департамента планирования и бюджетирования, Департамента корпоративных финансов, Департамента бухгалтерского и налогового учета, Департамента инвестиционной деятельности, «Росжелдорснаба» целевые параметры и контрольные ориентиры стратегического развития ОАО «РЖД»: годовые целевые параметры и контрольные ориентиры стратегического развития ОАО «РЖД» - в срок до первого июня года, предшествующего планируемому году.

На основе целевых параметров и контрольных ориентиров стратегического развития ОАО «РЖД», а также производственной и инвестиционной программ ОАО «РЖД» Департамент планирования и бюджетирования, Департамент корпоративных финансов, Департамент бухгалтерского и налогового учета, Департамент инвестиционной деятельности, «Росжелдорснаб» формируют и доводят до сведения железных дорог, подразделений аппарата управления ОАО «РЖД», курирующих филиалы, функциональных филиалов, находящихся в прямом подчинении ОАО «РЖД», плановые задания по продажам, производству, затратам, запасам и закупкам материально-технических ресурсов, доходам и расходам, финансовой и инвестиционной деятельности: годовые плановые задания - в срок до 1 сентября года, предшествующего планируемому году.

Плановые задания на квартал с разбивкой по месяцам представляются не позднее, чем за 55 дней до планируемого квартала. [19]

Железные дороги, подразделения аппарата управления ОАО «РЖД», функциональные филиалы, находящиеся в прямом подчинении ОАО «РЖД», выполняют следующее:

Формируют на основе плановых заданий и направляют в Департамент планирования и бюджетирования, Департамент корпоративных финансов, Де-партамент бухгалтерского и налогового учета, Департамент инвестиционной деятельности, «Росжелдорснаб» проекты сводных бюджетов железных дорог и функциональных филиалов:

• проекты годовых сводных бюджетов - в срок до 1 октября года, предшествующего планируемому году;

• проекты квартальных сводных бюджетов с разбивкой по месяцам - в срок за 45 дней до начала планируемого квартала.

Согласовывают с причастными подразделениями, входящими в структуру аппарата управления ОАО «РЖД», проекты сводных бюджетов.

Представляют согласованные с причастными подразделениями, входящими в структуру аппарата управления ОАО «РЖД», проекты сводных бюджетов и пояснительные записки к ним в Департамент планирования и бюджетирования в печатном и электронном виде, готовом для последующего их рассмотрения на Правлении ОАО «РЖД» и принятия решения о вынесении их на утверждение Совету Директоров ОАО «РЖД» (годовых бюджетов) или Президенту ОАО «РЖД» (квартальных бюджетов) в составе единого пакета бюджетов ОАО «РЖД»:

Департамент корпоративных финансов:

1. формирует проекты годовых сводных бюджетов продаж, доходов и расходов, дебиторской и кредиторской задолженности, движения денежных средств по ОАО «РЖД» в целом на основе данных, полученных из департаментов, участвующих в формировании проектов сводных бюджетов;

2. согласовывает с курирующим Вице-президентом проекты сводных бюджетов продаж, доходов и расходов, дебиторской и кредиторской задолженности, движения денежных средств по филиалам и ОАО «РЖД» в целом и представляет в Департамент планирования и бюджетирования.

Департамент бухгалтерского и налогового учета:

1. формирует проект сводного прогнозного баланса по филиалам и ОАО «РЖД» в целом на основе данных, полученных из департаментов, участвующих в формировании проектов сводных бюджетов;

2. согласовывает с курирующим Вице-президентом проект прогнозного баланса ОАО «РЖД» в целом и представляет для свода в Департамент планирования и бюджетирования.

Департамент инвестиционной деятельности:

1. формирует проекты сводных бюджетов инвестиций по ОАО «РЖД» в целом на основе данных, полученных из департаментов, участвующих в формировании проектов сводных бюджетов;

2. согласовывает с курирующим Вице-президентом проекты сводных бюджетов инвестиций по филиалам и ОАО «РЖД» в целом и представляет в Департамент планирования и бюджетирования.

В обязанности Департамента инвестиционной деятельности входит передача в Департамент бухгалтерского учета и налогообложения и в Департамент «Казначейство» бюджетов инвестиционных проектов в соответствии с Регламентом взаимодействия участников инвестиционного процесса по реализации инвестиционной программы ОАО «РЖД».

Департамент планирования и бюджетирования:

1. формирует проекты сводных бюджетов - производства, затрат, мотивационного - по ОАО «РЖД» в целом на основе данных, полученных из департаментов, участвующих в формировании проектов сводных бюджетов;

2. согласовывает с курирующим Вице-президентом проекты сводных бюджетов производства, затрат, мотивационного по филиалам и ОАО «РЖД» в целом;

3. согласовывает с Вице-президентом по финансам и направляет на рассмотрение Правления ОАО «РЖД» полный пакет проектов сводных бюджетов по филиалам и ОАО «РЖД» в целом для принятия решения и вынесения их на утверждение.

Департамент планирования и бюджетирования совместно с Департаментом корпоративных финансов, Департаментом инвестиционной деятельности и Росжелдорснабом на основе проектов квартальных бюджетов осуществляет формирование и корректировку проектов месячных бюджетов по итогам их исполнения.

Правление ОАО «РЖД» в срок до 30 ноября года, предшествующего планируемому году, рассматривает полный пакет проектов годовых бюджетов ОАО «РЖД» и принимает решение о вынесении их на утверждение Совету Директоров ОАО «РЖД».

Правление ОАО «РЖД» в срок до 28 числа месяца, предшествующего планируемому кварталу, рассматривает полный пакет проектов квартальных бюджетов ОАО «РЖД» и принимает решение о вынесении их на утверждение Президенту ОАО «РЖД». [21]

Утверждение годовых сводных бюджетов в ОАО «РЖД» осуществляется Советом Директоров ОАО «РЖД» в срок до 24 декабря года, предшествующего планируемому, с последующей передачей на утверждение в Правительство Российской Федерации.

Утверждение квартальных сводных бюджетов в ОАО «РЖД» осуществляется Президентом ОАО «РЖД» в срок до 30 числа месяца, предшествующего планируемому кварталу.

1. Финансово-экономический анализ дирекции инфраструктуры за 2013 – 2014 гг.

2.1 Характеристика финансовой деятельности предприятия

Финансово-хозяйственная деятельность дирекции планируется и осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации, нормативными документами ОАО «РЖД» и филиала, регулирующими финансово-экономические отношения. Дирекция ведет в установленном ОАО «РЖД» порядке управленческий, статистический учет и отчетность, контролирует правильность и достоверность содержащихся в них сведений, обеспечивает проведение мероприятий по их автоматизации, представляет в филиал отчетность дирекции. Источниками финансовых средств дирекции являются денежные средства и иные активы, выделяемые ей в установленном ОАО «РЖД» порядке.

Дирекция инфраструктуры наделяется имуществом в порядке, установленном ОАО «РЖД». Имущество дирекции состоит из основных средств и оборотных фондов, стоимость которых учитывается на ее балансе, являющемся составной частью баланса филиала. Распоряжение имуществом, находящимся в пользовании дирекции, осуществляется в порядке, определенном нормативными документами ОАО «РЖД» и филиала, в пределах полномочий, предоставленных доверенностью, выданной начальнику дирекции. Контроль за сохранностью и использованием переданного дирекции имущества осуществляется начальником дирекции. [44]

В состав Дальневосточной дирекции инфраструктуры входят 68 подразделений.

Таблица 2.1 – Перечень структурных подразделений Дальневосточной дирекции инфраструктуры, находящихся на территории Хабаровского края

Подразделение	Адрес
Эксплуатационное вагонное депо Хабаровск II	г. Хабаровск
Эксплуатационное вагонное депо Комсомольск-на-Амуре	г. Комсомольск-на-Амуре
Пятая Хабаровская дистанция пути	г. Хабаровск
Шестая Хабаровская дистанция пути	г. Хабаровск
Бикинская дистанция пути	г. Бикин
Литовковская дистанция пути	пос. Литовко
Комсомольская дистанция пути	г. Комсомольск-на-Амуре
Высокогорненская дистанция пути	пос. Высокогорный
Советско-Гаванская дистанция пути	пос. Октябрьский
Этыркенская дистанция пути	пос. Этыркен
Тырминская дистанция пути	пос. Тырма
Ургальская дистанция пути	пос. Новый Ургал
Амгуньская дистанция пути	пос. Амгунь
Горинская дистанция пути	пос. Горин
Хабаровская дистанция сигнализации, централизации и блокировки	г. Хабаровск
Вяземская дистанция сигнализации, централизации и блокировки	г. Вяземский
Комсомольская дистанция сигнализации, централизации и блокировки	г. Комсомольск-на-Амуре
Высокогорненская дистанция сигнализации, централизации и блокировки	пос. Высокогорный
Ургальская дистанция сигнализации, централизации и блокировки	пос. Новый Ургал
Комсомольская дистанция электроснабжения	г. Комсомольск-на-Амуре
Ургальская дистанция электроснабжения	пос. Новый Ургал
Центр диагностики и мониторинга устройств инфраструктуры	г. Хабаровск
Дистанция инженерных сооружений	г. Хабаровск
Дирекция по эксплуатации и ремонту путевых машин	г. Хабаровск

2.2 Экономический анализ предприятия

Для выполнения экономического анализа Дальневосточной дирекции инфраструктуры была предоставлена Пояснительная записка по итогам производственно-хозяйственной деятельности дирекции за 2014 год.

Исходя из полученных данных, представляется возможным проанализировать некоторые основные показатели производственно-экономической деятельности дирекции. [43]

1. Стратегические ключевые показатели. Выполнены 2 стратегических ключевых показателя деятельности.

Себестоимость содержания объектов инфраструктуры снижена к уровню прошлого года на 15,7% (задание 3%), балловая оценка состояния пути составляет 42 балла (задание – 39 баллов), протяженность участков с ограничением скоростей движения поездов снижена на 12,1% (план – 3%).

1. Объемные показатели. Приведенная длина пути: план – 10193,2 км, факт – 10193,2 км, 2013 год – 10133 км.

Развернутая длинна контактной сети: план – 4874,8 км, факт – 4874,8 км, 2013 год – 4875,5 км.

Объем текущего отцепочного ремонта приватных грузовых вагонов составил к плану – 112%, к уровню 2013 года – 108%.

1. Труд и заработная плата. Рост производительности труда к уровню прошлого года составил 114% при годовом задании – 113,9% (перевыполнение 100,1%), в том числе за счет снижения численности на перевозках к 2013 году на 3,1% (минус 643 человека).

Среднесписочная численность по всем видам деятельности содержится в соответствии с установленным планом, в том числе ниже "права" на 35 человек (или 99,8%).

Фонд заработной платы по итогам года израсходован на уровне 100,6% к плану, и 99,9% к "праву" на выполненный объем работы.