5) синхронизация денежных потоков (притока и оттока денежных средств), т.е. максимально возможное приближение по времени получения дебиторской и погашения кредиторской задолженности. Это позволяет уменьшить остаток денег на расчётном счёте, сократить банковский кредит и расходы по обслуживанию долга;

6) снижение объёма денежных средств, находящихся в пути, посредством использования электронных переводов;

7) продажа дебиторской задолженности специальным факторинговым компаниям или банкам, которые занимаются её взысканием с клиентов предприятия;

8) селективность – определение групп или видов товаров с указанием периодов, в которые они не отпускаются в кредит, т.е. реализуются за наличные деньги.

Снижению задолженности способствует эффективное управление ею посредством анализа давности сроков. ООО «Развитие» необходимо, прежде всего, рассчитаться с долгами по налогам и сборам, перед внебюджетными фондами, так как отсрочки по этим платежам обычно влекут за собой выплату штрафов (пени).

Погашение части кредиторской задолженности можно осуществить за счет имеющейся на ООО «Развитие» суммы дебиторской задолженности, которая на конец 2016 года составляет 3230 тыс. руб.

Из-за дефицита денежных средств ООО «Развитие» необходимо выработать новую политику предоставления кредитов и управления дебиторской задолженностью.

Управление дебиторской задолженностью предполагает:

• контроль расчетов с дебиторами по отсроченной или просроченной задолженности;

• задание условий продажи, обеспечивающих гарантийное поступление денежных средств;

• оценка реальной стоимости существующей дебиторской задолженности;

• постоянный контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей;

• определение конкретных размеров скидок долгосрочной оплаты.

По результатам проведенного анализа во второй главе была выявлена значительная дебиторская и кредиторская задолженность, что является немаловажной проблемой, так как собираемость средств за реализованные услуги позволяет гасить кредиторскую задолженность организации.

Для управления дебиторской задолженностью предприятия ООО «Развитие» нужна следующая информация:

– данные о выставленных дебиторам счетах, которые не оплачены на настоящий момент;

– время просрочки платежа по каждому из счетов;

– размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности, оцененной на основании установленных внутрифирменных нормативов;

– кредитная история контрагента (средний период просрочки, средняя сумма кредита).

Критический срок оплаты – дата, не позднее которой должен быть осуществлен платеж по предоставленному коммерческому кредиту. Для того чтобы иметь возможность контролировать критический срок оплаты, нужно учитывать продолжительность отсрочки платежа, а также дату возникновения дебиторской задолженности. Моментом возникновения дебиторской задолженности считается дата перехода права собственности на продукцию от продавца к покупателю, установленная в договоре. В данном случае это дата подписания договора на оказание услуг.

Для упрощения расчета критического срока оплаты можно порекомендовать выделить типичные для компании условия предоставления отсрочки платежа и реализовать возможность их учета в системе управления дебиторской задолженностью.

Основным инструментом контроля дебиторской задолженности предлагается использовать реестр старения дебиторской задолженности. Реестр старения представляет собой таблицу, содержащую неоплаченные суммы счетов, которые группируются по периодам просрочки платежа. Группировка осуществляется исходя из политики предприятия в области кредитования контрагентов.

Экономист предприятия может считать, что просрочка платежа в течение семи дней допустима, при превышении этого срока следует активно работать с контрагентом по возврату дебиторской задолженности, а в случае просрочки более 30 дней обращаться в суд. Соответственно аналогично будут построены группы в реестре старения дебиторской задолженности:

• 0–7 дней;

• 8–15;

• 16–30;

• свыше 30.

Для погашения задолженности, предлагается использовать следующие способы воздействия на дебиторов: направление писем, телефонные звонки, персональные визиты, продажа задолженности специальным организациям.

В процессе управления дебиторской задолженностью необходимо классифицировать клиентов по степени риска. Класс риска клиента определяет потенциальный риск неосуществления клиентом своевременных расчетов за оказанные услуги и возникновения сомнительной задолженности. Класс риска клиента определяется на основании следующих факторов:

• продолжительность работы клиента с компанией;

• соблюдение клиентом платежной дисциплины;

• потенциальная платежеспособность клиента на основе анализа текущей финансовой отчетности клиента.

Все клиенты должны быть классифицированы по степени риска по следующей шкале: 1) Очень высокая. 2) Высокая. 3) Средняя. 4) Низкая.

Для эффективного управления дебиторской задолженностью необходимо разработать и внедрить методику, в которой должен быть подробно описан весь процесс управления, должна содержаться информация о правах и обязанностях каждого сотрудника организации, вовлеченного в процесс управления, должны быть разработаны формы документов, в том числе процессуальных, направленных на востребование задолженности, должны быть созданы для сотрудников такие условия, при которых они могли бы эффективно использовать свое рабочее время и ресурсы организации.

Предлагаемые мероприятиями по погашению дебиторской задолженности ООО «Развитие»:

регулярное проведение инвентаризации дебиторской задолженности у потребителей;

контроль по выявлению хищений;

 обязательное введение санкций к потребителям – неплательщикам введение ограничений и отключений;

 максимальная активизация работы юридических служб с судебными органами в части взыскания задолженности.

3.3 Экономическое обоснование мероприятий и предложений

Главным направлением совершенствования экономической безопасности ООО «Развитие» является снижение дебиторской задолженности является установление системы скидок на продукцию в зависимости от сроков платежа и размера аванса.

Выше уже были указаны параметры, по которым могут устанавливаться скидки. На их основе можно предложить градацию скидок.

Таблица 16 – Система скидок

Необходимо заметить, что предлагаемая система скидок не может быть распространена на всех дебиторов. Данное обстоятельство вызвано тем, цена на продукцию специального назначения утверждается централизованно и никакие отступления от неё не допускаются, следовательно, и скидки на цену такой продукции применены быть не могут.

После внедрения представленной системы скидок, основываясь на изучении поведения покупателей в прошлом, ожидается дополнительное снижение дебиторской задолженности в среднем на величину 1,5 млн. руб. При этом наибольшие потери предприятия от предоставления скидок составят:

1 500 000  10% = 150 000 руб.,

а предприятие вернёт в оборот денежные средства в размере:

1 500 000 – 150 000 = 13500 000 руб.

Часть «рядовой» дебиторской задолженности со сроком более 3-х лет рекомендуется продать. Сумма данной дебиторской задолженности в нашем случае составляет 0,6 млн. руб. При продаже её с дисконтом в 10 % предприятие получит в своё распоряжение:

600 000  (1 – 0,1) = 540 000 руб.

при потерях:

600 000  10 % = 60 000 руб.

Особое внимание здесь следует уделить последнему мероприятию, которое в последнее время приобретает все большую популярность в нашей стране, а за рубежом получило название «спонтанное финансирование».

Суть данного метода заключается в предоставлении скидок покупателям за сокращение сроков расчета и представляет собой относительно дешевый способ получения средств. При этом спонтанное финансирование может быть выгодно и покупателям, и предприятию: клиенты минимизируют затраты на оплату услуг (при этом возможно использование банковского кредита), а предприятие ускоряет оборачиваемость средств, вложенных в дебиторскую задолженность.

1. Рассмотрим предлагаемый механизм с точки зрения покупателя.

При данных условиях привлекательность получения скидки во многом зависит от ставки кредита и рассчитывается по формуле:

Предложение является привлекательным для покупателя, то есть ему выгоднее взять кредит и оплатить услуги, работы, если выполняется условие ЦО > БП, где БП - банковский процент.

Допустим ООО «Развитие» выполняет строительные работы на следующих условиях: скидка 3 % при платеже в 15-дневный срок при максимальной длительности отсрочки 60 дней. Уровень банковского процента – 18 % годовых.

ЦО= = 24,74%

Поскольку 24,74 % > 18 %, покупателю есть смысл воспользоваться предложением: отказ от скидки обойдется на 6,74 % дороже банковского кредита.

2. Определим целесообразность спонтанного финансирования для предприятия.

Ключевое значение в данном случае приобретает размер предлагаемой скидки, здесь важно правильно оценить возможности предприятия, учесть инфляционные процессы в экономике.

Рассмотрим два варианта краткосрочного финансирования:

• предоставление скидки для покрытия потребности в денежных средствах;

• получение кредита без предоставления скидки.

Оставим рассмотренные ранее условия предоставления скидки, считая, что инфляционный рост цен в месяц составляет 2 %, а рентабельность альтернативных вложений капитала – 10 %. Предположим также, что клиенты будут стараться максимально воспользоваться сроком действия скидки, то есть производить оплату на 15-й день.

Результаты вычислений приведены в таблице 16.

Проведенный расчет показал, что использование предлагаемой системы спонтанного финансирования позволит получить доход больше, чем от кредита на 26,72 рубля (= 53,16 - 26,44) с каждой 1000 рублей.

Таблица 16 – Расчет результатов сравнения стратегий краткосрочного финансирования

За 2016 год значение дебиторской задолженности составило 3230 тыс. руб., при использовании предлагаемой системы станет возможным добиться увеличения денежных средств без привлечения банковского кредита и сэкономить до 86,3 тыс. рублей (= 3230 * 26,72). В итоге дебиторская задолженность составит 3143,7 тыс. руб.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности при использовании предлагаемой системы:

Коб.д.з.2017= 7077/ 3143,7 = 2,2 (раз)

Коб.д.з.2017 = 360 / 2,2 = 163 (дни)