Пояснительная записка (Организация бухгалтерского учёта и оценка деятельности на коммерческих предприятиях), страница 6
Описание файла
Файл "Пояснительная записка" внутри архива находится в следующих папках: Организация бухгалтерского учёта и оценка деятельности на коммерческих предприятиях, Иванникова, Пояснительная записка. Документ из архива "Организация бухгалтерского учёта и оценка деятельности на коммерческих предприятиях", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "дипломы и вкр" из 8 семестр, которые можно найти в файловом архиве ДВГУПС. Не смотря на прямую связь этого архива с ДВГУПС, его также можно найти и в других разделах. .
Онлайн просмотр документа "Пояснительная записка"
Текст 6 страницы из документа "Пояснительная записка"
баланса
Показатели | 2014г | 2015г | 2016г | Абсолютное изменение, % | |
2015г к 2014г | 2016г к 2015г | ||||
Актив | |||||
Внеоборотные активы, в том числе: | 0,22 | 0,18 | 0,28 | -0,04 | 0,1 |
Основные средства | 0,22 | 0,18 | 0,28 | -0,04 | 0,1 |
Оборотные (текущие) активы, в том числе: | 99,78 | 99,82 | 99,72 | 0,04 | -0,1 |
Запасы | 77,26 | 69,15 | 87,92 | -8,11 | 18,77 |
НДС | 4,01 | 4,79 | 1,44 | 0,78 | -3,35 |
Дебиторская задолженность | 21,74 | 28,81 | 8,69 | 7,07 | -20,12 |
Краткосрочные финансовые вложения | 0 | 0,45 | 0,87 | 0,45 | 0,42 |
Денежные средства | 0,77 | 1,4 | 2,18 | 0,63 | 0,78 |
Прочие оборотные активы | 0,01 | 0,01 | 0,05 | 0 | 0,04 |
Баланс | 100 | 100 | 100 | 0 | 0 |
Пассив | |||||
Собственный капитал, в том числе: | 52.41 | 69,6 | 88,81 | 17,19 | 19,21 |
Уставный капитал | 0,11 | 0,13 | 0,25 | 0,02 | 0,12 |
Продолжение таблицы 16
Показатели | 2014г | 2015г | 2016г | Абсолютное изменение, % | |
2015г к 2014г | 2016г к 2015г | ||||
Переоценка внеоборотных активов | 0,01 | 0,01 | 0,02 | 0 | 0,01 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 52,29 | 69,46 | 88,53 | 17,17 | 19,07 |
Долгосрочные обязательства, в том числе: | 21,27 | 24,15 | 0 | 2,88 | -24,15 |
заемные средства | 21,27 | 24,15 | 0 | 2,88 | -24,15 |
Краткосрочные обязательства, в том числе: | 26,32 | 6,25 | 11,19 | -20,07 | 4,94 |
кредиторская задолженность | 26,32 | 6,25 | 11,19 | -20,07 | 4,94 |
Баланс | 100 | 100 | 100 | 0 | 0 |
Как видно из таблицы, общая стоимость имущества в отчетном периоде составляла 40 043 тыс. руб.
В активах организации доля текущих активов составляет 99,72%, а внеоборотных средств 0,28%. Таким образом, наибольший удельный вес в структуре совокупных активов приходится на оборотные активы, что способствует ускорению оборачиваемости средств предприятия, т.е. предприятие использует интенсивную политику управления активами.
Доля основных средств в общей структуре активов за отчетный год составила 0,28%, что говорит о том, что предприятие имеет легкую структуру активов, что свидетельствует о мобильности имущества.
Оборотные активы предприятия формируются в основном за счет запасов и дебиторской задолженности на общую сумму 38 685 тыс. руб. (рисунок 2).
.
Рисунок 2 – Структура оборотных активов за 2016 год
За отчетный период оборотные средства снизились на 37 767 тыс. руб. или на 48,61%. Это обусловлено отставанием темпов прироста мобильных активов по сравнению с темпами прироста всех совокупных активов. Произошло это главным образом за счет уменьшения стоимости дебиторской задолженности и запасов на 37 566 тыс. руб.
За анализируемый период объемы дебиторской задолженности снизились (на 18 950 тыс. руб.), что является позитивным изменением и может свидетельствовать об улучшении ситуации с оплатой продукции предприятия и о выборе подходящей политики продаж.
Поскольку отношение роста к оборотным активам меньше 40% (18950/77697*100%=24,39%), то данное снижение выгодно и эффективно для деятельности предприятия.
Сумма денежных средств снизилась на 212 тыс. руб., или на 19,52%. Поскольку снижение оказалось меньше 10% (212/77697*100%=0,27%), то данное изменение не должно негативно повлияет на деятельность предприятия.
В структуре собственного капитала основное место занимают нераспределенная прибыль и уставный капитал (88,78%).
В отчетном периоде задолженности по долгосрочным заемным средствам предприятие не имеет.
Доля заемных средств в совокупных источниках формирования активов за анализируемый период уменьшилась. Величина совокупных заемных средств предприятия составила 4 481 тыс. руб. (11,19% от общей величины пассивов), однако при существующем размере собственного капитала и резервов это не должно оказать негативного влияния на финансовую устойчивость предприятия.
Долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы (финансовые обязательства) в анализируемом периоде отсутствовали.
К положительным признакам можно отнести тот факт, что оборотные активы анализируемой организации превышают краткосрочные обязательства, что свидетельствует о способности погасить задолженность перед кредиторами рисунок 3.
Рисунок 3 – Соотношение оборотных активов и краткосрочных обязательств
Сравнение собственного капитала и внеоборотных активов позволило выявить наличие у организации собственного оборотного капитала (35 449 тыс. руб.), что также свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости предприятия.
Собственный капитал снизился на 18 615 тыс. руб. или на 34,36%, что негативно характеризует динамику изменения имущественного положения организации. Произошло это за счет уменьшения стоимости нераспределенной прибыли на 18 615 тыс. руб.
В отчетном периоде доля собственного капитала увеличилась на 19,21%.
Величина кредиторской задолженности снизилась в анализируемом периоде на 383 тыс. руб. или на 7,87%. Доля кредиторской задолженности в структуре пассивов увеличилась с 6.25% до 11,19%.
Кроме того, рассматривая кредиторскую задолженность, следует отметить, что предприятие в отчетном году имеет пассивное сальдо (кредиторская задолженность больше дебиторской). Размер дополнительного финансирования составляет 1 003 тыс. руб.
Таким образом, несмотря на уменьшение собственного капитала предприятия, отмечено снижение кредиторской задолженности.
Обращая внимание на совокупное изменение резервов предприятия и нераспределенной прибыли можно отметить, что за анализируемый период их совокупная величина уменьшилась на 18 615 тыс. руб. и составила 35 452 тыс. руб., что в целом можно назвать негативной тенденцией, так как снижение резервов, фондов и нераспределенной прибыли может говорить о не эффективной работе предприятия.
Доля краткосрочных кредитов и займов в пассивах занимает менее 10%, поэтому политику управления пассивами можно отнести к консервативному типу.
Итак, на основе результатов анализа можно охарактеризовать структуру имущества данной организации на конец отчетного года в целом как наиболее рациональную, а динамику ее изменения как негативную:
- общая стоимость имущества снизилась, что свидетельствует о сокращении хозяйственного оборота организации, и как следствие, ухудшение ее платежеспособности;
- доля мобильных активов в структуре имущества предприятия занимает 99,72%. Таким образом, сформирована более мобильная структура активов, что улучшает финансовое состояние предприятия, так как способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств;
- основным источником формирования имущества предприятия выступает собственный капитал;
- темп роста собственного капитала превышает темп роста заемного капитала, что положительно влияет на финансовое положение организации.
Ликвидность (текущая платежеспособность) - одна из важнейших характеристик финансового состояния организации, определяющая возможность своевременно оплачивать счета и фактически является одним из показателей банкротства. Результаты анализа ликвидности важны с точки зрения как внутренних, так и внешних пользователей информации об организации [29].
Ликвидность баланса выражается в степени покрытия обязательств организации его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность баланса достигается путем установления равенства между обязательствами организации и его активами [49].
Активы баланса группируются по времени превращения их в денежную форму.
К наиболее ликвидным активам относятся сами денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги (А1).
Следом за ними идут быстрореализуемые активы – готовая продукция, товары отгруженные и дебиторская задолженность (А2).
Более длительного времени реализации требуют производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов. Они относятся к медленно реализуемым активам (А3).
Наконец, группу труднореализуемых активов образуют основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство, продажа которых требует значительного времени, а поэтому осуществляется крайне редко (А4).
Для определения платежеспособности предприятия с учетом ликвидности его активов обычно используют баланс. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении размеров средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с суммами обязательств по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения.
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
К наиболее срочным обязательствам, которые должны быть погашены в течение месяца, относятся кредиторская задолженность и кредиты банка, сроки возврата которых наступили (П1).
Среднесрочные обязательства со сроком погашения до одного года – краткосрочные кредиты банка (П2).
К долгосрочным обязательствам относятся долгосрочные кредиты банка и займы (П3).
К четвертой группе отнесем собственный капитал, находящийся в распоряжении предприятия (П4).
Условие абсолютной ликвидности баланса: А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4 [57].
Далее рассмотрен анализ ликвидности предприятия на 2014, 2015 и 2016 год (см. таблицы 17, 18 , 19).
Таблица 17 - Анализ ликвидности баланса предприятия за 2014
Актив | Пассив | Условие | Излишек (недостаток) платежных средств, тыс. руб. |
A1=682 | П1=23 262 | ≤ | -22 580 |
A2=19 220 | П2=0 | ≥ | 19 220 |
A3=68 285 | П3=18 799 | ≥ | 49 486 |
A4=195 | П4=46 321 | ≤ | -46 126 |
В анализируемом периоде у предприятия не достаточно денежных средств для погашения наиболее срочных обязательств (недостаток 22 580 тыс. руб.). Выполненный расчет абсолютных величин по платежному излишку или недостатку показывает, что наиболее ликвидные активы покрывают лишь 2,9% обязательств (682/23 262*100%). В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочной задолженности за минусом текущей кредиторской задолженности). В данном случае это соотношение выполняется – у предприятия достаточно краткосрочной дебиторской задолженности для погашения среднесрочных обязательств. Медленно реализуемые активы покрывают долгосрочные пассивы (излишек 49 486 тыс. руб.) Труднореализуемые активы меньше постоянных пассивов (у предприятия имеются собственные оборотные средства), т.е. соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости. Из четырех соотношений характеризующих наличие ликвидных активов у организации за рассматриваемый период выполняется три. Баланс организации в анализируемом периоде можно назвать ликвидным, но он не является абсолютно ликвидным. Предприятию по итогам 2014 периода необходимо было проработать структуру баланса, чтобы иметь возможность отвечать по своим обязательствам (недостаток составил 22 580 тыс. руб.).
Таблица 18 - Анализ ликвидности баланса предприятия за 2015
Актив | Пассив | Условие | Излишек (недостаток) платежных средств, тыс. руб. |
A1=1 436 | П1=4 864 | ≤ | -3 428 |
A2=22 438 | П2=0 | ≥ | 22 438 |
A3=53 823 | П3=18 799 | ≥ | 35 024 |
A4=143 | П4=54 177 | ≤ | -54 034 |
В анализируемом периоде у предприятия не достаточно денежных средств для погашения наиболее срочных обязательств (недостаток 3 428 тыс. руб.). Выполненный расчет абсолютных величин по платежному излишку или недостатку показывает, что наиболее ликвидные активы покрывают лишь 29,5% обязательств (1 436/4 864*100%). В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочной задолженности за минусом текущей кредиторской задолженности). В данном случае это соотношение выполняется – у предприятия достаточно краткосрочной дебиторской задолженности для погашения среднесрочных обязательств. Медленно реализуемые активы покрывают долгосрочные пассивы (излишек 35 024 тыс. руб.) Труднореализуемые активы меньше постоянных пассивов (у предприятия имеются собственные оборотные средства), т.е. соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости. Из четырех соотношений характеризующих наличие ликвидных активов у организации за рассматриваемый период выполняется три. Баланс организации в анализируемом периоде можно назвать ликвидным, но он не является абсолютно ликвидным. Предприятию по итогам 2015 периода необходимо было проработать структуру баланса, чтобы иметь возможность отвечать по своим обязательствам (недостаток составил 3 428 тыс. руб.).