Пояснительная записка (Организация бухгалтерского учёта и оценка деятельности на коммерческих предприятиях), страница 5
Описание файла
Файл "Пояснительная записка" внутри архива находится в следующих папках: Организация бухгалтерского учёта и оценка деятельности на коммерческих предприятиях, Иванникова, Пояснительная записка. Документ из архива "Организация бухгалтерского учёта и оценка деятельности на коммерческих предприятиях", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "дипломы и вкр" из 8 семестр, которые можно найти в файловом архиве ДВГУПС. Не смотря на прямую связь этого архива с ДВГУПС, его также можно найти и в других разделах. .
Онлайн просмотр документа "Пояснительная записка"
Текст 5 страницы из документа "Пояснительная записка"
Продолжение таблицы 10
Дебет | Кредит | Операция |
90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» | 99 «Прибыли и убытки» | корректируется методом красное сторно сумма прибыли от продажи в части, относящейся к возвращенным покупателями товарам |
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 50 «Касса» | отражается фактическая выплата покупателям денежных средств |
76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям» | 41 «Товары» | учитывается возврат некачественного товара поставщику по цене приобретения |
Возврат товара осуществляется на счете 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям», проводки составляются аналогично вышеописанным.
При продаже товаров, организации могут предоставлять покупателям торговые скидки. Торговая скидка - это сумма, на которую снижается цена продажи товаров, реализуемых покупателю, исполнившему установленные договором условия. Таким образом, порядок предоставления скидки и ее размер определяются на основании условий договора. Бухгалтерский учет скидок зависит от момента предоставления скидки и цены товара, по которой он отражен в бухгалтерском учете (покупной или продажной ценам). Согласно п.6.5 ПБУ 9/99 «Доходы организации», если покупатель единовременно приобретает товар в количестве или сумме, необходимой для получения скидки, то продавец фиксирует реализацию товаров и определяет выручку по цене со скидкой.
Пример: По решению руководителя с 1 марта 2014 по 8 марта 2015 были установлены скидки на товар 10 %. Первоначальная стоимость проданной партии товара составила 150 000 руб., фактическая отпускная цена – 135 000 руб. В бухгалтерском учете предприятия составляются записи в соответствии с таблицей 11.
Таблица 11 – Отражение в учете выручки с учетом скидки
Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Операция |
50 «Касса» | 90, субсчет «Выручка» | 135 000 | отражена выручка от продажи товара по продажной цене с учетом скидки |
Традиционно основой оценки товаров, отражаемой на счете 41 «Товары», является цена их приобретения у поставщиков. Все прочие расходы, связанные с приобретением товаров (транспортно-заготовительные), учитываются отдельно и списываются в уменьшение финансового результата от продажи товаров в полной сумме как относящиеся к текущему отчетному периоду либо пропорционально стоимости проданных товаров и их остатка на складе.
Планом счетов бухгалтерского учета для отражения таких затрат предусмотрен синтетический счет 44 «Расходы на продажу». В организациях, осуществляющих торговую деятельность, на счете 44 «Расходы на продажу» отражают следующие расходы: на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду; на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря; по хранению и подработке товаров; на рекламу; на представительские расходы и др. По дебету счета 44 «Расходы на продажу» накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей товаров. По кредиту эти суммы списываются полностью или частично в дебет счета 90 «Продажи». При частичном списании расходов на транспортировку они подлежат распределению между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца.
В конце месяца в ООО Торговый дом «Нивана» делают проводки в соответствии с таблицей 12.
Таблица 12 – Отражение в учете списание затрат
Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Операция |
90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж» | 44 «Расходы на продажу» | 25 000 | списаны расходы на продажу |
Записи по счетам 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка», 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж», производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 «Себестоимость продаж» и т. д. и кредитового оборота по субсчету 90-1 «Выручка» определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.
Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки».
Полученный положительный финансовый результат отражается записью в соответствии с таблицей 13.
Таблица 13 – Отражение в учете положительного финансового результата
Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Операция |
Дт 90 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» | Кт 99 «Прибыли и убытки» | 100 000 | отражена прибыль от продажи |
Отражение отрицательного финансового результата фиксирует запись в соответствии с таблицей 14.
Таблица 14 – Отражение в учете отрицательного финансового результата
Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Операция |
Дт 99 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» | Кт 90 «Прибыли и убытки», субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» | 100 000 | отражена прибыль от продажи |
Исследовав порядок бухгалтерского учета в ООО Торговый дом «Нивана», можно сделать вывод о следующих его особенностях:
- бухгалтерский учет ведется с помощью автоматизированного комплекса по ведению бухгалтерского учета и отчетности;
- все участки бухгалтерского учета ведутся главным бухгалтером;
- для учета поступления товаров используется счет 41 «Товары», субсчет 2 «Товары в розничной торговле», субсчет 3 «Тара под товаром и порожняя»;
- начисляется торговая наценка на приобретенный товар учитывается на счете 42 «Торговая наценка»;
- для учета хозяйственных расходов (оплата труда, аренда, амортизация, страховые взносы) применяется счет 44 «Расходы на продажу»;
- ООО Торговый дом «Нивана» применяет специальный режим налогообложения ЕНВД, в связи, с чем не является плательщиком НДС (налог на добавленную стоимость) и ведет упрощенный бухгалтерский учет для малых предприятий.
В целом можно сказать, что организация бухгалтерского учета на предприятии позволяет получить достоверную информацию об обороте товарных средств и прибыли и осуществлять контроль за сохранностью имущества.
2.3 Анализ финансового состояния предприятия
На первом этапе проведения финансового анализа дается общая оценка динамики и структуры статей баланса на основе бухгалтерского баланса ООО Торговый дом «Нивана» (Приложение Б).
Структура и динамика финансового состояния предприятия исследуется при помощи сравнительно аналитического баланса, который получается из исходного баланса путем дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики вложений и источников средств предприятия за отчетный период. Сравнительный анализ включает показатели горизонтального и вертикального анализа [47].
С помощью горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные отклонения каждой статьи баланса и каждого раздела баланса в сравнении конца отчетного периода с началом.
С помощью вертикального анализа определяется удельный вес каждой статьи баланса в разделе баланса [8].
Рассмотрим анализ структуры бухгалтерского баланса на примере ООО Торговый дом «Нивана» за период с 2014 по 2016 гг., который отражен в таблицах 15, 16.
Таблица 15 – Горизонтальный анализ структуры бухгалтерского баланса
Показатели | 2014г | 2015г | 2016г | Абсолютное изменение, тыс. руб. | Темп роста имущества предприятия, % | |||
2015г к 2014г | 2016г к 2015г | 2015г к 2014г | 2016г к 2015г | |||||
Актив | ||||||||
Внеоборотные активы, в том числе: | 195 | 143 | 113 | -52 | -30 | 73,33 | 79,02 | |
Основные средства | 195 | 143 | 113 | -52 | -30 | 73,33 | 79,02 | |
Оборотные (текущие) активы, в том числе: | 88 187 | 77 697 | 39 930 | -10 490 | -37 767 | 88,1 | 51,39 | |
Запасы | 68 285 | 53 823 | 35 207 | -14 462 | -18 616 | 78,82 | 65,41 | |
НДС | 3 548 | 3 729 | 578 | 181 | -3 151 | 105,1 | 15,5 | |
Дебиторская задолженность | 19 210 | 22 428 | 3 478 | 3 218 | -18 950 | 116,75 | 15,51 | |
Краткосрочные финансовые вложения | 0 | 350 | 350 | 350 | 0 | - | 100 | |
Денежные средства | 682 | 1 086 | 874 | 404 | -212 | 159,24 | 80,48 | |
Прочие оборотные активы | 10 | 10 | 11 | 0 | 11 | 100 | 210 | |
Баланс | 88 382 | 77 840 | 40 043 | -10 542 | -37 797 | 88,07 | 51,44 | |
Пассив | ||||||||
Собственный капитал, в том числе: | 46 321 | 54 177 | 35 562 | 7 856 | -18 615 | 116,96 | 65,64 | |
Уставный капитал | 100 | 100 | 100 | 0 | 0 | 100 | 100 | |
Переоценка внеоборотных активов | 10 | 10 | 10 | 0 | 0 | 100 | 100 | |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 46 211 | 54 067 | 35 452 | 7 856 | -18 615 | 117 | 65,57 | |
Долгосрочные обязательства, в том числе: | 18 799 | 187 99 | 0 | 0 | -18 799 | 100 | 0 | |
заемные средства | 18 799 | 18 799 | 0 | 0 | -18 799 | 100 | 0 |
Продолжение таблицы 15
Показатели | 2014г | 2015г | 2016г | Абсолютное изменение, тыс. руб. | Темп роста имущества предприятия, % | |||
2015г к 2014г | 2016г к 2015г | 2015г к 2014г | 2016г к 2015г | |||||
Краткосрочные обязательства, в том числе: | 23 262 | 4 864 | 4 481 | -18 398 | -383 | 20,91 | 92,13 | |
кредиторская задолженность | 23 262 | 4 864 | 4 481 | -18 398 | -383 | 20,91 | 92,13 | |
Баланс | 88 382 | 77 840 | 40 043 | -10 542 | -37 797 | 88,07 | 51,44 |
Таблица 16 – Вертикальный анализ структуры бухгалтерского