ВКР Губкина (Бухгалтерский учёт и аудит в организации оптовой торговли), страница 9
Описание файла
Файл "ВКР Губкина" внутри архива находится в следующих папках: Бухгалтерский учёт и аудит в организации оптовой торговли, Губкина Д.В, ВКР Губкина. Документ из архива "Бухгалтерский учёт и аудит в организации оптовой торговли", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "дипломы и вкр" из 8 семестр, которые можно найти в файловом архиве ДВГУПС. Не смотря на прямую связь этого архива с ДВГУПС, его также можно найти и в других разделах. .
Онлайн просмотр документа "ВКР Губкина"
Текст 9 страницы из документа "ВКР Губкина"
Программа аудиторской проверки товарных операций (помимо оценки системы внутреннего контроля) включает следующие этапы (таблица 14).
Таблица 14 - Программа аудиторской проверки
| Направления аудиторской проверки | Источники информации | Применяемые приемы |
| 1. Проверка документов по поступлению товаров | Сопроводительные документы | Нормативная проверка |
| 2. Инвентаризация товаров на складе и проверка ведения складских документов | Фактическое наличие товаров Карточки складского учета Журнал складского учета Товарные отчеты | Арифметическая проверка Нормативная проверка |
| 3. Проверка правильности проведения приемки товаров | Акты приемки | Нормативная проверка |
| 4. Проверка наличия и правильности договоров на поставку и продажу товаров | Договора поставки | Нормативная проверка |
| 5. Проверка правильности начисления и списания транспортно-заготовительных расходов | Справки-расчеты | Нормативная проверка Аналитическая проверка |
| 6. Проверка правильности отражения НДС в операциях поступления и продажи товаров | Счета-фактуры Накладные Договора поставки | Выборочная нормативная проверка |
| Продолжение таблицы 14 | ||
| Направления аудиторской проверки | Источники информации | Применяемые приемы |
| 7. Проверка правильности оформления первичных документов и ведения учетных регистров | Первичные документы и учетные регистры | Выборочная нормативная проверка |
| 8. Проверка правильности и своевременности проведения инвентаризации товаров | Акты инвентаризации Инвентаризационные описи Товарные отчеты | Нормативная проверка Арифметическая проверка |
| 9. Проверка отражения товаров в бухгалтерской отчетности | Бухгалтерская отчетность Товарные отчеты | Нормативная проверка Арифметическая проверка |
В результате проведения аудиторской проверки были выявлены следующие недочеты и ошибки ведения товарных операций (таблица 15).
Таблица 15 - Результаты аудиторской проверки
| Дата проверки | Наименование и реквизиты документа | Хозяйственная операция | Замечания аудитора |
| 14.06.2015 | Накладная на отгрузку товаров от 3 февраля 2015 года №106-В | Товары отгружены покупателю | Угловые реквизиты документа заполнены не полностью |
| 11.06.2015 | Акт приемки товара от 11 февраля 2015 года №2 | Товары приняты к учету | Отсутствует подпись материально-ответственного лица |
| 11.06.2015 | ТТН от 17 марта 2015 года | Поступил товар от поставщика | Отсутствует сертификат качества продукции от поставщика |
| 14.06.2015 | Накладная на отгрузку товаров от 22 марта 2015 года №132-В | Товары отгружены покупателю | Отсутствует подпись руководителя предприятия |
| 12.06.2015 | Инвентаризационная опись от 29 марта 2015 года № 1-2015 | Проведена инвентаризация товаров | Отсутствует подпись материально-ответственного лица |
Таким образом, результаты проведения аудиторской проверки показывают, что существенных замечаний и арифметических ошибок в ведении товарных операций ООО «Сфера». Все проверенные финансово-хозяйственные операции по движению товаров в ООО «Сфера» осуществлялись во всех существенных отношениях в соответствии с законодательством.
3 Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета
товарных операции
3.1 Разработка рекомендаций по совершенствованию методики аудита товарных операций
3.1.1 Развитие аудиторского тестирования системы внутреннего контроля товарных операций
Система внутреннего контроля (СВК) включает три основных элемента: среда контроля, учетная система (система бухгалтерского учета) и отдельные процедуры (средства) контроля, представленные на рисунке 2.
Система внутреннего контроля
Контрольная среда –
Осведомленность и практические действия руководства торговой организации, направленные на установление и поддержание СВК, отражая отношение его к контролю. Включает элементы: стиль руководства и основные принципы управления, организационную структуру, распределение ответственности и полномочий. Порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей, порядок подготовки бухгалтерской отчетности для внешних пользователей
Система бухгалтерского учета –
Совокупность форм и методов, утвержденных учетной политикой для организации и ведения бухгалтерского учета имущества и обязательств, подготовки бухгалтерской и налоговой отчетности
Средства контроля –
Конкретные методы, правила, мероприятия, специальные проверки, разработанные руководством и направленные на предотвращение, выявление и исправление ошибок и искажений информации в системе учета. Из многочисленных процедур можно выделить: адекватное разделение обязанностей, система санкционирования, документирование и системные учетные знаки, фактический контроль над активами и документами, законность ведения деловых и торговых
операций
Рисунок 2 – Структура системы внутреннего контроля организаций
С учетом изложенного, нам представляется, что само понятие СВК в торговой организации должно отражать специфику данной отрасли в общем представлении и обеспечивать работу учетно-контрольного механизма, в частности по классификационным признакам оптовой торговли, и включать следующие блоки (рисунок 3).
Рисунок 3 - Структура системы внутреннего контроля торговой организации
Причем схемы торговли оптовой организации, определяемые состоянием поставки и характеристикой товаров, существенно влияют на последовательность контрольных процедур (таблица 16).
Таблица 16 – Схемы торговли на оптовых организациях (склад)
| Схема 1 (продовольственные товары) | Схема 1 (запасные части к сельхозтехнике) |
| Этапы, операции | |
| 1. Поступление и приемка товаров: - разгрузка; - распаковка; - приемка по количеству и качеству; - перемещение. 2. Хранение и подсортировка товаров: - складирование (укладка в зоне хранения); - хранение с учетом условий и режима; - подсортировка; - фасование; - консервация; - упаковывание. 3. Отпуск товаров: - оформление продажи за безналичный (наличный) расчет; - отбор товаров с мест хранения; - погрузка; - перемещение в зону экспедиции; - перегрузка на транспортное средство. | 1. Поступление и приемка товаров: - разгрузка; - распаковка; - приемка по количеству и качеству; - перемещение. 2. Хранение товаров: - складирование (укладка в зоне хранения); - хранение с учетом условий и режима. 3. Отпуск товаров: - оформление продажи за безналичный (наличный) расчет; - отбор товаров с мест хранения; - погрузка; - перемещение в зону экспедиции; - перегрузка на транспортное средство. |
Анализ таблицы позволяет сделать вывод о сложности схемы 1. Она включает наибольшее количество этапов и полный набор операций по учету приемки, хранения и подготовки, размещения и продажи (отпуска) товаров.
Несмотря на общую многозвенность складской формы товародвижения, специфичность торговли (вид товаров) по схеме 1 и схеме 2, по нашему мнению, требуют индивидуального подхода к организации СВК по этому признаку. Именно поэтому степень внутреннего контроля должна соответствовать организационной структуре торговой организации, численности персонала, разветвленности сети филиалов, степени централизации бухгалтерского учета и другим характеристикам в целом. Следует отметить, что схема и этапы торговли, в свою очередь, зависят от ряда факторов, среди которых в качестве основных обычно выделяют:
- степень готовности товара к продаже (отпуску) - навалом, в таре, в мерной таре и упаковке, в таре-оборудовании;
- физико-химические свойства товара, определяющие срок, защиту и соседство при хранении; массо-габаритная характеристика товара, определяющая необходимость подсортировки, консервации, упаковывания;
- техническая оснащенность (ТО) торговой организации, определяющая возможность соблюдения условий и режима хранения товаров, его подготовку к продаже (отпуску) [10].
Исходя из этого, на наш взгляд, можно выделить факторы, влияющие на методическое содержание процедур СВК организаций оптовой торговли (рисунок 4).
Объем
товарооборота
