ВКР Губкина (Бухгалтерский учёт и аудит в организации оптовой торговли), страница 8

В ООО «Сфера» согласно учетной политике по счету 44 «Расходы на продажу» открыты следующие субсчета:

44.01 – Материальные расходы;

44.02 – Оплата труда и социальные отчисления;

44.03 – Содержание и эксплуатация зданий, помещений, оборудования;

44.04 - Прочие расходы.

Таблица 12 - Структура 44 счета в ООО «Сфера»

По дебету счета 44 «Расходы на продажу» в течение отчетного месяца накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей товаров. Расходы на продажу отражаются на соответствующих статьях в том отчетном периоде, к которому они относятся. Независимо от срока возникновения и срока оплаты.

По дебету счета 44 учитывают расходы на продажу с кредита соответствующих материальных, расчетных и денежных счетов:

- 10 «Материалы» - на стоимость израсходованной тары;

- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на стоимость услуг по отправке продукции покупателю, оказанных сторонними организациями;

- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на оплату труда работников, сопровождающих продукцию, и других счетов;

- 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - в части начисленных с заработной платы торговых работников страховых взносов на обязательное страхование в социальные фонды.

Согласно учетной политике расход по уплате налога на имущество считать в составе расходов по обычным видам деятельности и отображать проводкой:

Дебет 44 Кредит 68.

Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в дебете балансового счета 97 «Расходы будущих периодов». Затем они списываются в расходы на продажу в течение определенного периода в соответствии со специальным расчетом, который утверждает руководитель организации. В составе расходов будущих периодов учитывают согласно учетной политике:

- расходы по лицензированию;

- расходы по сертифицированию;

- расходы по подписке на периодические издания;

- расходы на абонентскую плату за использование программного обеспечения;

Включение расходов на продажу в себестоимость продаж в отчетном месяце отражена проводкой:

Дебет 90.02 Кредит 44 - - включены в себестоимость издержки обращения.

Таким образом, учет издержек обращения также ведется в соответствии с требованиями организации бухгалтерского учета.

Арендованные основные средства учитываются на забалансовом счете 001 по стоимости, указанной в договоре. В случае непредоставления арендодателем информации о стоимости арендованных объектов, они принимаются на забалансовый счет в условной оценке 1 рубль.

Начисление амортизации объектов основных средств в целях бухгалтерского и налогового учета производится в ООО «Сфера» равномерно в течение всего срока полезного использования по линейному способу исходя из классификации в амортизационные группы.

Основные средства со сроком службы более 12 месяцев и стоимостью до 40 000 руб., а также приобретенные книги, брошюры и т. п. списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.

1. Аудит товарных операций.

Перед проведением аудиторской проверки товарных операций в ООО «Сфера» определим цель и задачи аудита товарных операций.

Цель аудита товарных операций – определение законности этих операций и правильность отражения их в бухгалтерском учете для оценки влияния на достоверность бухгалтерской отчетности организации, осуществляющих эти операции.

Задачи аудита товарных операций:

• установление наличия сохранности условий хранения товаров;

• оценка состояния системы внутреннего контроля за поступлением и выбытием товарных ценностей;

• проверка правильности полноты оприходования товаров;

• проверка соответствия данных бухгалтерского учета данным инвентаризации товаров;

• проверка правильности отражения товарных операций в регистрах синтетического и аналитического учета;

• проверка правильности расчета и списания транспортно-заготовительных расходов;

• проверка правильности отражения финансового результата от продажи товаров;

• проверка соблюдения налогового законодательства при осуществлении товарных операций;

• проверка правильности отражения товаров в бухгалтерской отчетности.

Критерий для определения уровня существенности в ООО «Сфера» регламентирован учетной политикой для целей бухгалтерского учета и устанавливается в размере 5% от величины объекта учета или статьи бухгалтерской отчетности.

Первый этап – Проверка системы внутреннего контроля.

Оценка системы внутреннего контроля проводилась в первый день аудиторской проверки ООО «Сфера». Программа контроля и результаты проверки системы внутреннего контроля приведены в Таблице 13.

Таблица 13 Тест системы внутреннего контроля и системы

бухгалтерского учета

Результаты проведенного тестирования системы внутреннего контроля товарных операций позволяют сформировать мнение о надежной системе внутреннего контроля за наличием, поступлением и движением товаров в ООО «Сфера». В организации отсутствует подразделение внутреннего контроля, однако контроль товарных операций осуществляется комплексно материально ответственными работниками склада, отдела продаж, бухгалтером и руководителем предприятия.