паспорт (Бухгалтерский учёт и анализ, анализ и аудит денежных средств в организации), страница 2

Коэффициенты рентабельности в хозяйственно-финансовой деятельности главным образом зависят от цен реализации продукции и структуры производства, поскольку многое зависит от полученной выручки.

Важным показателем доходности предприятия является абсолютная величина полученной прибыли, которая зависит от уровня цен реализации отдельных видов продукции и себестоимости. В современных условиях себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности производства. В нем синтезируются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. Снижение себестоимости – одна из первоочередных и актуальных задач любого предприятия. От уровня себестоимости продукции зависит размер прибыли и уровень рентабельности, финансовое состояние предприятия, его платежеспособность.

Опираясь на вышеизложенное, сформулируем, что анализ финансового состояния – очень важная часть всей экономической работы, необходимое условие грамотного управления предприятием, объективная предпосылка обоснованного планирования и рационального использования финансовых ресурсов. Для проведения финансового анализа используется бухгалтерская отчетность, отражающая конечные результаты конкретной деятельности предприятия. На основе бухгалтерской отчетности проводится расчет показателей, позволяющие анализировать платежеспособность, финансовую устойчивость, деловую активность организации, проводить анализ финансовых результатов и рентабельности работы организации. Анализ данных показателей позволяет своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Предприятиям жилищно-коммунальной сферы для улучшения финансового состояния предприятия необходимо выполнять программы по энергосбережению, включающие комплекс мероприятий, которые позволяют повысить надежность и эффективность работы источников тепла и тепловых сетей, внутридомовых инженерных систем, автоматизировать системы отопления в зданиях, снизить расходы теплоносителя, горячей и холодной воды при относительно небольших затратах и одновременном достижении экологического эффекта. Данный комплекс мероприятий позволит снизить себестоимости оказываемых услуг. Так же для улучшения финансового состояния необходимо проводить мероприятия по снижению дебиторской задолженности.

1. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «АКВА-СЕРВИС» ЗА 2008 – 2010 гг.

ООО «Аква-Сервис» создано на основании протокола собрания учредителей общества № 1 от 15 ноября 2006 года и зарегистрировано 04 декабря 2006 года в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Еврейской автономной области за основным государственным регистрационным номером 1067907008575.

Юридический и фактический адрес ООО «Аква-Сервис»: ЕАО, Смидовичский район, поселок Волочаевка-II, улица Шевченко, дом 2.

ООО «Аква-Сервис» представляет собой общество с ограниченной ответственностью, то есть – это коммерческая организация, учрежденная несколькими лицами, уставный капитал которой разделен на доли определенных размеров. Размер доли каждого участника зафиксирован в учредительных документах. Число учредителей составляет 2 человека.

В своей деятельности предприятие руководствуется законодательством Российской Федерации, Еврейской Автономной Области, нормативными актами органов местного самоуправления Волочаевского городского поселения.

Предприятие создано для осуществления следующих видов деятельности:

1. сбор, очистка и распределение воды;

2. техническое обслуживание жилищного фонда, включающее в себя содержание общедомового имущество, текущий и капитальный ремонт;

Свою деятельность ООО «Аква-Сервис» осуществляет на основании договора аренды объектов жилищно-коммунального хозяйства, заключенным с Волочаевским городским поселением Смидовичского муниципального района Еврейской автономной области.

С целью определения основных результатов деятельности предприятия необходимо осуществлять анализ показателей технико-экономической деятельности ООО «Аква-Сервис» на основе данных бухгалтерской отчетности и иных учетных данных.

По данным проведенного анализа технико-экономических показателей ООО «Аква-сервис» за 2008-2010 гг. объем реализованной продукции на 6,7 % уменьшился в 2010 г. по сравнению с 2008г, за счет снижения оказания услуг по водоотведению на 21,6 %. Данное снижение произошло из-за отсоединения части потребителей (организаций, частных физических лиц) от системы водоотведения. Так же наблюдается рост услуг по водоснабжению на 10,5% в 2010 г. по сравнению с 2008 г. Данное повышение произошло за счет установки общедомовых приборов учета потребления холодной и горячей воды, по показаниям которых увеличилось потребление воды на одного человека. Причиной этого послужило несоответствие числа проживающих потребителей в домах, оборудованных приборами учета, с числом зарегистрированных граждан, на основании которого происходит расчет потребления на одного человека.

За анализируемый период у ООО «Аква-Сервис» произошёл рост выручки на 34, 8% в 2010 г. по сравнению с 2008г. На данное повышение повлияло увеличение объема услуг по водоснабжению, а так же предприятие увеличило обслуживающий жилищный фонд, которому оказывает жилищные услуги (техобслуживание, содержание жилья). В то же время происходит рост себестоимости на 36,31 % в 2010г. по сравнению с 2008г., за счет увеличения штата обслуживающего персонала, следовательно и размера фонда оплаты труда, увеличения арендной платы за счет увеличения площади арендуемого имущества по договору аренды имущества, находящегося в муниципальной собственности Волочаевского городского поселения.

Наибольший удельный вес в активе баланса ООО «Аква-Сервис» на протяжении трех лет занимают оборотные активы (в 2008г. – 98,46 %; 2009г. – 98,55 %; 2010г. – 99,56 %), что свидетельствует об отсутствии у предприятия основных производственных фондов, что отрицательно влияет на финансовую деятельность предприятия.

Общий прирост валюты баланса составил 4120 тыс. руб., за счет увеличения оборотных активов на 4126 тыс. руб., что составило 189,96 %. Изменение структуры активов в пользу увеличения доли оборотных средств свидетельствует о формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению их оборачиваемости и усилению платежеспособности предприятия.

Нормальный уровень дебиторской задолженности не должен превышать 15 % от оборотных средств. В нашем случае идет значительное увеличение, в 2008 году дебиторская задолженность составила 94,38 % от всех оборотных активов, 2009 г. – 89,19 %, 2010 г. – 88,98 %. Прирост задолженности к 2010г. составил 12,73 %, т.е. на 261 тыс. руб., к 2011 г. – 142,49 %, т.е. на 3293 тыс. руб. Общий прирост составил 173,37 %, что составило 3554 тыс. руб. Высокая доля дебиторской задолженности свидетельствует о том, что в дебиторской задолженности есть просроченные, а может быть и безнадежные долги. Рост дебиторской задолженности свидетельствует о ее накоплении и отвлечении средств из оборота предприятия, а это в свою очередь приводит к недополученным доходам и утрате платежеспособности на неопределенный срок. Высокий темп роста дебиторской задолженности говорит о том, что предприятие предоставляет «товарные ссуды» другим предприятиям, при этом само несет потери. Кроме того у предприятия возникает дефицит источников пополнения оборотных средств, что ведет к дополнительному заимствованию их на платной основе, снижает рентабельность работы и ухудшает финансовое состояние предприятия.

Из анализа структуры источников формирования имущества ООО «Аква-сервис» видно, что долгосрочные обязательства в структуре отсутствует (минимальная доля в валюте баланса не менее 10 %) и за отчетный период не появились, это не очень хорошая тенденция для предприятия, так как у предприятия нет привлеченных источников, которыми оно может пользоваться длительное время.

Доля краткосрочных обязательств в валюте баланса не должна превышать 40%. В нашем случае доля краткосрочных обязательств в 2008 г. составила 91,34 % от валюты баланса, 2009 г. – 87,11 %, 2010 г. – 92,75 %. Увеличение к 2010 г. составило 13,65 %, т.е. на 275 тыс. руб., к 2011 г. – 156,33 %, т.е. на 3580 тыс. руб. Общий прирост составил 191,32 % или 3855 тыс. руб. Нерационально высокая доля заемных средств в источниках является одной из причин финансовой неустойчивости, она свидетельствует об усилении финансовых рисков предприятия. У ООО «Аква-Сервис» краткосрочные обязательства состоят на 100 % из кредиторской задолженности, что свидетельствует о накоплении долгов перед бюджетом, внебюджетными фондами, а также поставщиками и подрядчиками, а это признак неплатежеспособности предприятия.

Высокую долю кредиторской задолженности составляет задолженность перед поставщиками и подрядчиками в 2008 г. – 71,96 %, 2009 г. – 77,6 %, 2010 г. – 75,37 %. Прирост составил к 2010 г. 22,55 %, к 2011 г. – 148,96 %. Общий прирост 205,1 % или 2974 тыс. руб.

Финансовые результаты деятельности организации характеризуют показатели прибыли.

Прибыль от продаж к 2010 г. увеличилась на 91,4 % или на 266 тыс. руб. за счет следующих факторов:

1. увеличения выручки на 42,16 % (3772 тыс. руб.);

2. увеличения себестоимости на 45, 19 % (3306 тыс. руб.);

3. увеличения управленческих расходов на 14,9 % (200 тыс. руб.).

Прибыль от продаж к 2011 г. уменьшилась на 8,6 % или на 48 тыс. руб. за счет следующих факторов:

1. снижения выручки на 5,15 % (655 тыс. руб.);

2. снижения себестоимости на 6,12 % (650 тыс. руб.);

3. увеличения управленческих расходов на 2,8 % (43 тыс. руб.).

В целом за три года прибыль от продаж выросла на 74,9% или на 218 тыс. руб., что является положительным для нашего предприятия.

Прибыль до налогообложения в динамике за три года выросла на 60,7 % или на 185 тыс. руб. за счет увеличения прибыли от продаж, увеличения прочих доходов в общем объеме на 903 тыс. руб. и увеличения прочих расходов на 936 тыс. руб.

То есть на прибыль до налогообложения влияют следующие факторы: выручка от реализации продукции; полная себестоимость реализованной продукции; сумма прочих доходов и сумма прочих расходов.

Налог на прибыль организация ООО «Аква-Сервис» не уплачивает, так как предприятие применяет упрощенную систему налогообложения, при объекте налогообложения доходы.

Налог при УСН в целом по предприятию вырос на 64,3 % или на 146 тыс. руб. Чистая прибыль в динамике за три года выросла на 50 % или на 39 тыс. руб.

Одним из важнейших критериев финансового состояния предприятия является его платежеспособность. Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Таким образом, основными признаками платежеспособности являются наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете и отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

Проведенный анализ ликвидности предприятия ООО «Аква-Сервис» показал, что на предприятии не сохраняется условие ликвидности в группе высоколиквидных активов, следовательно, можно считать баланс не ликвидным, а предприятие не платежеспособным.

При анализе платежеспособности выявлено, что у предприятия значительная часть активов состоит из дебиторской задолженности, которая увеличивается в течение всего анализируемого периода, следовательно, в дебиторской задолженности есть просроченная или отсроченная дебиторской задолженность. Это приводит к недополученным доходам и утрате платежеспособности на неопределенный срок. У предприятия возникает дефицит источников пополнения оборотных средств, что приводит к росту кредиторской задолженности и к недостаточности высоколиквидных активов (наличных денежных средств в кассе и на счетах предприятия в банке) для погашения срочных обязательств (ежемесячных платежей). Следовательно у предприятия происходит накопление долгов перед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками и подрядчиками, работниками предприятия. За счет просроченных платежей у предприятия возникают обязательства по уплате штрафов, пеней, неустоек. Все выше перечисленное свидетельствует о нерациональной структуре активов и пассивов баланса предприятия, следовательно и о неплатежеспособности.

Финансовая устойчивость предприятия – это стабильность деятельности предприятия в долгосрочной перспективе. Финансовая устойчивость характеризует финансовую независимость предприятия, его способность маневрировать собственным капиталом.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются величиной полученной прибыли и уровне рентабельности. Показатель рентабельности характеризует эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат т т.д. Этот показатель более полно, чем прибыль, характеризует конечные результаты хозяйствования, потому что его величина показывает отношение эффекта в сравнении с наличными или потребленными ресурсами. Рентабельность используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат), исчисленный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов: изменения структуры проданной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации. Наиболее важными коэффициентами рентабельности являются: рентабельность продаж, рентабельность суммарного капитала, рентабельность собственного капитала.