Диплом примерно с исправлениями (Бухгалтерский учёт и анализ, анализ и аудит денежных средств в организации), страница 9

- методы оценки активов и обязательств;

- формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности;

- другие решения, необходимые для организации бухгалтерского и налогового учета.

Предприятием, в установленные сроки, проводится инвентаризация активов и обязательств.

Пример учетной политики для управляющей компании ООО «Подряд ДВ».

Учетная политика для целей бухгалтерского учета разработана в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н), ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций» (утверждено приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н), Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н), приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Элементы и принципы учетной политики:

1. Бухгалтерский учет ведется структурным подразделением (бухгалтерией), возглавляемым главным бухгалтером.

Основание: часть 3 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

2. Бухгалтерский учет ведется автоматизировано c использованием рабочего Плана счетов.

Основание: пункт 8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

3. Учет ведется раздельно по каждому дому по следующим видам деятельности:

– содержание и ремонт жилых помещений в многоквартирном доме;

– предоставление коммунальных услуг;

– прочая деятельность.

4. Организуется раздельный учет:

– операций, облагаемых НДС;

– операций, освобожденных от НДС. 

В целях ведения раздельного учета операций, облагаемых НДС, и операций, освобожденных от налогообложения, к счету 19 открываются субсчета:
19-1 «Операции, облагаемые НДС»;19-2 «Операции, освобожденные от налогообложения»; 19-3 «Операции, облагаемые НДС и освобожденные от налогообложения».

Основание: пункт 4 статьи 149, пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

5. В качестве форм первичных учетных документов используются унифицированные формы, утвержденные федеральными органами исполнительной власти РФ. При проведении хозяйственных операций, для оформления которых не предусмотрены типовые формы первичных документов, используются самостоятельно разработанные формы.

Основание: часть 4 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

6. Право подписи первичных учетных документов предоставлено должностным лицам, перечисленным в приложении 3 к настоящей учетной политике.

Основание: пункт 7 части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402 ФЗ.

 7. Бухгалтерский учет ведется с использованием регистров бухгалтерского учета.

Основание: статья 10 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

8. Отчетным периодом для составления внутренней промежуточной бухгалтерской отчетности является календарный месяц. В состав внутренней промежуточной бухгалтерской отчетности входит бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Основание: часть 3 статьи 14, часть 5 статьи 13, часть 4 статьи 15 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункт 49 ПБУ 4/99.

 9. Критерий для определения уровня существенности устанавливается в размере 5 процентов от величины объекта учета или статьи бухгалтерской отчетности.

Основание: пункт 3 ПБУ 22/2010, пункт 11 ПБУ 4/99.

 10. Инвентаризация имущества и обязательств проводится раз в год перед составлением годового баланса, а также в иных случаях, предусмотренных
законодательством, федеральными и отраслевыми стандартами, регулирующими ведение бухгалтерского учета.

Основание: часть 3 статьи 11 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

11. Переоценка основных средств не производится.

Основание: пункт 15 ПБУ 6/01.

12. Основное средство учитывается в составе материально-производственных запасов, если его стоимость не превышает 40 000 руб.

Основание: пункты 3–5 ПБУ 6/01.

13. Списание активов, указанных в пункте 12 настоящей учетной политики, осуществляется в общеустановленном порядке по мере отпуска их в эксплуатацию.

Основание: пункт 5 ПБУ 6/01.

14. Сроки полезного использования основных средств определяются по
Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

Основание: пункт 20 ПБУ 6/01, абзац 2 пункта 1 постановления Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

15. Амортизация по всем объектам основных средств начисляется линейным способом.

Основание: пункт 18 ПБУ 6/01.

16. Затраты на текущий и капитальный ремонт имущества включаются в расходы организации отчетного периода, за исключением затрат на регулярные ремонты, осуществляемые по технологическим требованиям.

Основание: пункт 27 ПБУ 6/01, письмо Минфина России от 9 января 2013 г. № 07-02- 18/01.

17. Единицей учета материально-производственных запасов является номенклатурный номер материального запаса.

Основание: пункт 3 ПБУ 5/01.

18. Приобретаемые материальные запасы отражаются в учете по фактической себестоимости без использования счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

Основание: пункт 5 ПБУ 5/01, пункт 80 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

19. При выбытии все группы материально-производственных запасов оцениваются по средней себестоимости.

Основание: пункт 16 ПБУ 5/01. 

20. При ведении учета общехозяйственные расходы распределяются по каждому дому пропорционально расходам на содержание и ремонт общего имущества в таком доме и списываются с кредита счета 26 «Общехозяйственные расходы» в дебет счета 20 «Основное производство».

Основание: План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

21. Отчисления в резерв по сомнительным долгам производятся ежеквартально.

Основание: пункт 70 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, пункты 6 и 7 ПБУ 1/2008.

22. Для расчета резерва на оплату отпусков используется следующий порядок:

- оценочное обязательство в виде резерва на оплату отпусков определяется на последнее число каждого квартала;

- сумма резерва рассчитывается как произведение количества не использованных всеми сотрудниками организации дней отпусков на конец квартала (по данным кадрового учета) на средний дневной заработок по организации за последние шесть месяцев с учетом начисленных взносов на обязательное страхование.

Основание: пункт 5 ПБУ 8/2010, пункт 7 ПБУ 1/2008.

23. Текущий налог на прибыль определяется на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами 20 и 21 ПБУ 18/02.

Основание: пункт 22 ПБУ 18/02.

24. Перечень должностных лиц, имеющих право на получение денежных средств подотчет, приведен в приложении 5 к настоящей учетной политике. Срок представления авансовых отчетов по суммам, выданным под отчет (за исключением сумм, выданных в связи с командировкой), – 30 календарных дней. По возвращении из командировки сотрудник обязан представить авансовый отчет об израсходованных суммах в течение трех рабочих дней.

Основание: пункт 26 постановления Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.

25. График документооборота утверждается приказом руководителя. Соблюдение графика контролирует главный бухгалтер.

Основание: пункт 8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

26. Для составления промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности применяются формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах согласно приложению 1 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Основание: пункты 1 и 2 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Заключение

В работе рассмотрен порядок оформления и ведения кассовых операций и операций на расчетном счете ООО «Подряд ДВ». В целом бухгалтерский учет ведется традиционно.

Система учета на предприятии организована на достаточно высоком уровне. Составление учетных регистров и внутренней бухгалтерской и внешней финансовой и налоговой отчетности проводится в соответствии с действующим законодательством.

Проанализировав данные за 2012 – 2014 гг., можно сделать вывод, что у ООО «Подряд ДВ» существуют проблемы в финансовом состоянии, которые заключаются в нерациональной структуре имущества предприятия и источников формирования этого имущества, о чем свидетельствует:

- несоответствие соотношения между внеоборотными и оборотными активами отраслевой принадлежности предприятия;

- высокая доля задолженности дебиторов предприятию ООО «Подряд ДВ», вызывающая проблемы с платежеспособностью, снижение оборачиваемости текущих активов и рентабельности работы;

- низкая доля денежных средств на счетах предприятия, не обеспечивающая погашение ежемесячных платежей;

- отсутствие долгосрочных обязательств;

- нерациональная структура собственного капитала;

- высокая доля кредиторской задолженности на предприятии в составе краткосрочных обязательств, свидетельствующая о его низкой платежеспособности.

Рост дебиторской задолженности свидетельствует о ее накоплении и отвлечении средств из оборота предприятия, а это в свою очередь приводит к недополученным доходам и утрате платежеспособности на неопределенный срок. Высокий темп роста дебиторской задолженности говорит о том, что предприятие ООО «Подряд ДВ» предоставляет «товарные ссуды» другим предприятиям, при этом само несет потери. Кроме того у предприятия возникает дефицит источников пополнения оборотных средств, что ведет к дополнительному заимствованию их на платной основе, снижает рентабельность работы и ухудшает финансовое состояние предприятия. В связи с чем у предприятия увеличивается задолженность перед поставщиками, персоналом организации, увеличивается задолженность по платежам в бюджет, то есть растет кредиторская задолженность.

Деловая активность предприятия ухудшилась, о чем свидетельствует снижение показателей оборачиваемости текущих активов, средств в расчетах, собственного капитала, что связано напрямую с ухудшением финансовых результатов предприятия

Было установлено, что ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с действующим законодательством:

- имеется касса для приема, хранения и расходования наличных денежных средств, и расчетные счета в банке для проведения безналичных расчетов;

- для получения в банке денег, необходимых на командировочные, хозяйственные и другие расходы, предприятие использует чековую книжку;

- по согласованию с банком установлен лимит остатка наличных денег в кассе. Остатки сверх лимита сдаются в банк в установленные сроки;

- большая часть расчетов осуществляется безналичным путем. Денежные средства перечисляются со счета плательщика на счет получателя безналичным путем;

- применяется форма расчетов безналичных расчетов – платежными поручениями.

Все хранящиеся в кассе денежные средства учитываются на синтетическом счете 50 «Касса». В дебет этого счета записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит – выбытие денежных средств из кассы.

Для совершенствования учета и контроля за сохранностью и использованием денежных средств ООО «Подряд ДВ» рекомендовано разработать Положение о соблюдении кассовой дисциплины и Учетную политику.

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс РФ. Часть I от 30.11.1994 г. № 52-ФЗ (в ред. от 13.07.2015 г. № 268-ФЗ) [Электронный ресурс]/ СПС Гарант. – Режим доступа: http://www.garant.ru/

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1 [Текст]: от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. от 15.02.2016) // СЗРФ. - 03.08.1998. - № 31 - ст. 3824.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2 [Текст]: от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 15.02.2016) // СЗРФ. – 07.08.2000. - № 32 - ст. 3340.

4. Об обществах с ограниченной ответственностью: [Текст]: Федеральный закон РФ № 14-ФЗ от 08.02.1998 (в ред. от 29.12.2015) // СЗРФ. – 16.02.1998. - № 7. - ст. 785.

5. О государственной регистрации юридических лиц: [Текст]: Федеральный закон РФ № 129-ФЗ от 08.08.2001 (в ред. от 31.01.2016) // СЗРФ. – 13.08.2001. - № 33 (часть 1) - ст. 3431.

6. О национальной платежной системе: [Текст]: Федеральный закон РФ № 161-ФЗ от 27.06.2011 (в ред. от 21.12.2014) // СЗРФ. - 04.07.2011. - №. – 27. - ст. 3872.

7. О бухгалтерском учете: [Текст]: Федеральный закон РФ № 402-ФЗ от 06.12.2011 (в ред. 04.11.2014) // СЗРФ. – 12.12.2011. - № 50 - ст. 7344.

8. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств: [Текст]: (утв. Банком России 19.06.2012 № 383-П в ред. от 19.05.2015) // Вестник Банка России. - № 34. - 28.06.2012.

9. Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов»: [Текст]: (зарег. в Минюсте России 23.04.2014 № 32079) // Вестник Банка России. - № 45. - 21.05.2014.

10. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99): [Текст], утвержденное приказом Минфина России № 32н от 06.05.1999 (в ред. от 06.04.2015).

11. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99): [Текст], утвержденное приказом Минфина России № 33н от 06.05.1999 (в ред. от 06.04.2015).

12. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (ред. от 29.11.2014) «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» // СЗРФ. - 16.01.2012. - № 3. - ст. 417.

13. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» // Финансовая газета. - № 46, 47. – 2000.

14. Абрамова, М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия [Текст]: учебно-практическое пособие / М.С. Абрамова, А.В. Грачев. - М.: «Дело и Сервис», 2011. – 346 с.

15. Алборов, Р.А. Бухгалтерский управленческий учет [Текст] / Р.А. Алборов. – М.: Дело и сервис, 2010. – 213 с.

16. Анализ хозяйственной деятельности [Текст]: Учебник / А.Ф. Иваненко. – М.: Издательство Маршрут, 2013. – 314 с.

17. Анализ финансового состояния предприятия [Текст] / В.В. Глазунов. – М.: Финансы, 2011. – 348 с.

18. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: Учебное пособие для вузов / Н.П. Любушкин. - М.: Приор, 2012. – 378 с.

19. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учебное пособие / О.В. Ефимова, М.В. Мельник – 2-е изд., испр. и доп. – М.: Омега-Л, 2010. – 364 с.

20. Аудит: учебник[Текст]: под ред. В.И. Подольского. – М.: Экономистъ, 2010. – 494 с.

21. Баканов, А.С. Годовая отчетность коммерческой организации [Текст] / А.С. Баканов. – М.: Бухгалтерский учет, 2015. – 416 с.

22. Баканов, М.И. Теория экономического анализа [Текст]: учебник / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 389 с.

23. Бернстайн, Л.А. Анализ финансовой отчетности [Текст] / Л.А. Бернстайн.- М.: Финансы и статистика, 2012. – 298 с.

24. Бухгалтерский учет [Текст]: учебник / Ларионов А.Д. – М.: Изд-во «Проспект», 2012. - 392 с.

25. Бухгалтерский учет. Учет активов и расчетных операций [Текст]: учебное пособие для ВУЗов / С.А. Самойлов. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 416 с.

26. Вакуленко, Т.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений [Текст] / Т.Г. Вакуленко, Л.Ф. Фомина – СПб.: Издательский дом «Герда», 2014. – 326 с.

27. Гиляровская, Л.Т. Экономический анализ [Текст]: учебник / Л.Т. Гиляровская.- 3-е издание доп.- М.: Юнити-Дана, 2012. – 369 с.

28. Гермалович, Н.А. Анализ хо­зяйственной деятельности предприятия: [Текст] / Н.А. Гермалович. – М: Финансы и статистика, 2014. – 506 с.

29. Данилевский Ю.А. Аудит: учебное пособие[Текст]:Ю.А. Данилевский, С.М. Шапигузов, Н.А. Ремизов, С.М. Старовойтова. – 2-е изд., переработ. и доп. – М.: ФБК-Пресс, 2014. – 544 с.

30. Данилевский Ю.А. Особенности проведения аудиторской проверки операций с товарно-материальными ценностями[Текст]: Ю.А. Данилевский // Главбух. – 2014. - №1. – С. 12-15.

31. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учебник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – М.: Дело и сервис, 2012. – 267 с.

32. Донцова, Л.В. Анализ бухгалтерской отчетности [Текст] / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – М.: Издательство «ДИС», 2014. – 345 с.

33. Ермолович, Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст] / Л.Л. Ермолович. – Минск: БГЭУ, 2013. – 404 с.

34. Ивашкевич, В.Б. Бухгалтерский управленческий учет [Текст]: Учебник для вузов / В.Б. Ивашкевич. – М.: Юрист, 2012. – 311 с.

35. Ивашкевич, В.Б. Анализ дебиторской задолженности [Текст] / В.Б. Ивашкевич // Бухгалтерский учет. – 2011. - № 6. – С. 55 - 60.

36. Ковалев, А.И. Анализ финансового состояния предприятия [Текст] / А.И. Ковалев, В.П. Привалов. - М.: Юрист, 2014. – 275 с.

37. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий [Текст]: учебник / В.В. Ковалев. - М.: ТК Велби, 2013. – 402 с.

38. Матвеев, А.А. Консолидированная отчетность: методика и практика [Текст]: Учебно-практическое пособие / А.А. Матвеев, В.П. Суйц. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2014. – 287 с.

39. Миронова О.А. Аудит: теория и методология учебное пособие [Текст]:2-е издание испр., - М: 2010 г.

40. Прыткина, Л.В. Экономический анализ предприятия [Текст] / Л.В. Прыткина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 369 с.

41. Пучкова, С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации и консолидированные группы [Текст] / С.И. Пучкова. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2012. – 412 с.

42. Райзберг, Б.А. Современный экономический словарь [Текст] / Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский, Е.Б.  Стародубцева. – 2-е изд., испр. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 469 с.  

43. Рожкова Н.К. Аудит предприятия (в вопросах и ответах) [Текст]: Н.К. Рожкова, Н.А. Сорокина. – 3-е изд., перераб. – Хабаровск, 2009. – 172 с.

44. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: Учебник / Г.В. Савицкая. - 3-е издание, перераб. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2014. – 342 с.

45. Савицкая, Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности предприятия [Текст] / Г.В. Савицкая. – М.: Инфра-М, 2013. – 296 с.

46. Тихонова, Е.П. Дебиторская и кредиторская задолженность [Текст] / Е.П. Тихонова. – М.: ООО «Горячая линия бухгалтера», 2012. – 122 с.

47. Тумасян, Р.З. Управленческий учет [Текст]: Учебное пособие / Р.З. Тумасян. - 2-е издание - М.: ООО «НИТАР АЛЬЯНС», 2014. – 398 с.