Диплом примерно с исправлениями (Бухгалтерский учёт и анализ, анализ и аудит денежных средств в организации), страница 8
Описание файла
Файл "Диплом примерно с исправлениями" внутри архива находится в следующих папках: Бухгалтерский учёт и анализ, анализ и аудит денежных средств в организации, Горбунова М.И. ЗО. Документ из архива "Бухгалтерский учёт и анализ, анализ и аудит денежных средств в организации", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "дипломы и вкр" из 8 семестр, которые можно найти в файловом архиве ДВГУПС. Не смотря на прямую связь этого архива с ДВГУПС, его также можно найти и в других разделах. .
Онлайн просмотр документа "Диплом примерно с исправлениями"
Текст 8 страницы из документа "Диплом примерно с исправлениями"
Основные этапы проверки кассовых операций ООО «Подряд ДВ»:
- инвентаризация фактического остатка наличных денег в кассе и соответствие его учетным данным по кассовой книге;
- проверка по приходным и расходным ордерам полноты и своевременности оприходования и списания наличных денег по кассовой книге;
- проверка наличия оправдательных документов к приходным и расходным ордерам, на основании которых они оформлены;
- проверка законности совершенных хозяйственных операций;
- проверка фактического наличия других ценностей, хранящихся в кассе (ценных бумаг, ценных подарков, драгоценных вещей и других ценностей), которые в соответствии с действующими нормативными документами надлежит хранить в кассе;
- проверка итогов в кассовой книге и других учетных регистрах (журналах-ордерах, ведомостях);
- обеспечение сохранности денежных средств при их получении, доставке из банка (предприятия), хранении и выдаче на предприятии в соответствии с требованиями Рекомендаций Министерства внутренних дел РФ по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке;
- проверка наличия письменного договора о полной материальной ответственности с кассиром;
Основные этапы проверки банковских операций по расчетным счетам ООО «Подряд ДВ»:
- проверка фактического количественного наличия открытых в организациях расчетных, текущих и взаимных счетов: законность и необходимость их открытия, в каких банках они открыты;
- все ли суммы, приведенные, в выписках банка, подтверждаются наличием правильно оформленных оправдательных документов к суммам, указанным в них;
- проверка своевременности зачисления и списания денежных средств по счетам организации в банке.
Правильно составленная программа проверки поможет аудитору в дальнейшем последовательно изучить различные участки учета операций с денежными средствами, избегая повторов и пропусков, целенаправленно осуществить сбор необходимых доказательств и их документирование.
Программа аудита денежных средств представлена в таблице 2.9
Таблица 2.9 Программа аудита денежных средств в «ООО Подряд ДВ»
| Программа аудита кассовых операций | |
| 1 | Оценка системы внутреннего контроля |
| 2 | Проверка обеспечения сохранности денежных средств в кассе и укрепленности помещения кассы |
| 3 | Проверка полноты и правильности оформления первичных кассовых документов, книг, журналов |
| 4 | Проверка наличия в кассе денежных средств, отраженных в учете |
| 5 | Проверка соблюдение установленного лимита хранения наличных денег в кассе |
| 6 | Проверка соблюдение установленного порядка и лимита наличных расчетов с юридическими лицами |
| 7 | Проверка наличия договора о полной материальной ответственности с кассиром организации |
| 8 | Проверка применения контрольно-кассовой техники при наличных расчетах |
| 9 | Проверка правильности отражения в учете и бухгалтерской отчетности кассовых операций |
| 10 | Проверка наличия в организации действующей системы проведения ревизий кассы |
Аудит денежных средств осуществляется на основании законодательных и нормативных актов, регулирующих кассовые операции и операции по расчетному счету. В частности, проверяется применение Указания Банка России.
В ходе аудиторской проверки денежных средств ООО «Подряд ДВ» было установлено:
- помещение, отведённое под кассу, соответствует условиям хранения денежных средств;
- записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег отдельно по каждому ордеру или другому заменяющему его документу;
- ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день и сдаёт отчёт по кассе в бухгалтерию;
- наличные деньги, полученные в учреждении банка, расходуются по целевому назначению. Сроки и полнота сдачи выручки в кассу банка соблюдается.
В ходе аудита денежных средств нарушений не выявлено.
Программа аудита денежных средств на расчетном счете представлена в таблице 2.10
Таблица 2.10 Программа аудита операций на расчетном счете
| Программа аудита операций на расчетном счете | |
| 1 | Проверка наличия письменного уведомления налогового органа об открытии и закрытии банковских счетов в назначенный срок |
| 2 | Проверка соблюдения требований к оформлению первичными документами операций по расчетному счету |
| 3 | Проверка полноты и достоверности банковских выписок и документов к ним |
| 4 | Устанавливается, соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, указанным в приложенных первичных документах и платежных документах |
| 5 | Проверка наличия разрешительных подписей руководства на оплату (счетах, счетах-фактурах) |
| 6 | Проверка наличия на первичных документах, приложенных к выписке, штампа банка |
| 7 | Проверка законности и обоснованности операций по движению денежных средств на расчетном счете |
| 8 | Выборочная проверка заключенных договоров |
| 9 | Анализ формулировок платежей, указанных в платежных документах. |
| 10 | Проверка правильности отражения операций по движению денежных средств на расчетном счете в системе счетов бухгалтерского учета |
| 11 | Проверка правильности составления бухгалтерских записей по операциям на счете 51 «Расчетные счета» |
При проверке операций по расчетному проверенно:
- порядок ведения учетных регистров;
- ведение регистров синтетического учета по каждому расчетному счету, открытому в банке, составляется ли сводный регистр;
- своевременность отражения в регистрах синтетического учета операций по движению денежных средств на расчетном счете; отражение записей в учетные регистры по каждой выписке банка;
- тождественность записей в учетных регистрах и в выписке банка.
Так же проверены кассовая книга, отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера, авансовые отчеты. Существенных нарушений не выявлено.
В таблице 2.11 приведен вопросник из 10 ответов, получено 2 отрицательных, из них 2 можно считать нарушениями, что составляет 20% (2/10×100%), т.е. есть необходимость в дальнейшем совершенствовании внутреннего контроля хозяйственных операций по кассе.
Таблица 2.11 - Вопросник для проведения аудита операций
по расчетному счету в ООО «Подряд ДВ»
| Вопросы тестирования | Нет ответа | Да | Нет | |
| 1 | Открыты ли в других банках незарегистрированные счета? | х | ||
| 2 | Заключен ли с банком договор о банковском счете? | х | ||
| 3 | Лишены ли доступа к бланкам чеков, платежных поручений не отвечающие за них лица? | х | ||
| 4 | Запрещено ли подписывать чистые чеки? | х | ||
| 5 | Проверяет ли главный бухгалтер выписки банка, счета-фактуры, накладные? | х | ||
| 6 | Проверяют ли внутренние аудиторы соответствие проведенных операций договорным взаимоотношениям? | х | ||
| 7 | Осуществляется ли ежемесячно сверка с банком и подтверждение сальдо средств на счетах? | х | ||
| 8 | Нумеруются ли выписанные банковские документы? | х | ||
| 9 | Регистрируются ли платежные документы в специальном журнале? | х | ||
| 10 | Подписываются ли банковские документы руководителем и главным бухгалтером? | х |
Аудит движения безналичных денежных средств ООО «Подряд ДВ» показал, что учет безналичных расчетов денежными средствами ведется на счете 51 «Расчетный счет». На расчетный счет поступают денежные средства за оказанные услуги, наличные деньги из кассы предприятия и другие средства. Списываются с расчетного счета средства в оплату поставщикам за товар, оказанные услуги по платежным поручениям предприятия и по выставленным требованиям поставщиков.
Проведенный внутренний аудит позволяет сделать вывод, что в целом методология бухгалтерского учета в ООО «Подряд ДВ» не нарушается. В то же время есть упущения в обеспечении информационной и контрольной функции учета денежных средств.
3 Предложения по совершенствованию учета и контроля
за сохранностью и использованием денежных средств
в ООО «Подряд ДВ»
3.1 Разработка Положения о кассовой дисциплине ООО «Подряд ДВ»
В ходе проверки было обнаружено, что в ООО «Подряд ДВ» отсутствует приказ о соблюдении кассовой дисциплины.
Из Указаний Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У следует, что организация (индивидуальный предприниматель) самостоятельно, своим распорядительным документом устанавливает: место хранения наличных средств (касса); ежедневный лимит остатка после передачи в банк; лиц, ответственных за прием и выдачу денег; лиц, отвечающих за оформление кассовых документов; меры по сохранности средств во время приема, передачи, транспортировки. Если организация ведет бухгалтерский учет, то можно отразить все это в учетной политике. В других случаях - это должностные инструкции и приказ по кассовой дисциплине.
В приложении 6 представлен проект «Положения о соблюдении кассовой дисциплины» для ООО «Подряд ДВ».
Проект Положения о кассовой дисциплине определяет порядок ведения кассовых операций, хранения и транспортировки наличных денежных средств, осуществления контроля за соблюдением кассовой дисциплины в ООО «Подряд ДВ». Положение разработано в соответствии с Указаниями Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.
Проект Положения о кассовой дисциплине структурно состоит из следующих разделов:
- лимит остатка наличных денежных средств;
- кассовые документы и порядок их оформления;
- прием наличности;
- выдача наличности;
- обеспечение сохранности денежных средств и денежных документов;
- проверка кассовой дисциплины;
- заключительные положения.
Положение о соблюдении кассовой дисциплины поможет наладить ведение кассовых операций и обеспечит лучшее соблюдение работниками норм Положения о кассовых операциях и других нормативных актов.
Такой документ обезопасит ООО «Подряд ДВ» от непредвиденных последствий, действий, бездеятельности кассира или главного бухгалтера.
3.2 Разработка Учетной политики по бухгалтерскому учету
ООО «Подряд ДВ»
При оценке организации бухгалтерского учета было установлено, что Учетная политика предприятия на 2014 год на предприятии ООО «Подряд ДВ» отсутствует (не представлена).
Необходимо разработать и утвердить в составе учетной политики (Основание: ст. 7-9 Федерального закона от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»; ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»; НК РФ):
- рабочий план счетов;
- сроки проведения инвентаризации активов и обязательств;
- состав инвентаризационной комиссии;
