Диплом примерно с исправлениями (Бухгалтерский учёт и анализ, анализ и аудит денежных средств в организации), страница 7
Описание файла
Файл "Диплом примерно с исправлениями" внутри архива находится в следующих папках: Бухгалтерский учёт и анализ, анализ и аудит денежных средств в организации, Горбунова М.И. ЗО. Документ из архива "Бухгалтерский учёт и анализ, анализ и аудит денежных средств в организации", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "дипломы и вкр" из 8 семестр, которые можно найти в файловом архиве ДВГУПС. Не смотря на прямую связь этого архива с ДВГУПС, его также можно найти и в других разделах. .
Онлайн просмотр документа "Диплом примерно с исправлениями"
Текст 7 страницы из документа "Диплом примерно с исправлениями"
Установлено, что по состоянию на 31.03.2015 года произведена внезапная инвентаризация кассы. Недостач и излишков не установлено;
Бухгалтер-кассир снабжен штампом, содержащей реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции, а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы. На Предприятии издан приказ с образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать финансовые и кассовые документы.
Кассовая книга ведется автоматизированным способом с использованием программного продукта «1С:Предприятие». Листы кассовой книги формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе названные машинограммы имеют одинаковое содержание и включают все реквизиты, предусмотренные унифицированной формой кассовой книги №КО-4, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998г. №88. Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года. Вкладные листы кассовой книги за 2014г. сброшюрованы, подписаны и скреплены печатью ООО «Подряд ДВ».
При сопоставлении данных кассовой книги с данными бухгалтерских регистров расхождений не обнаружено.
Применяемая управляющей компанией форма авансового отчета соответствует форме, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001г. №55 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации №АО-1 «Авансовый отчет». На Предприятии не утверждена к применению используемая форма авансового отчета. Необходимо утвердить к применению форму авансового отчета соответствующую форме, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001г. №55 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации №АО-1 «Авансовый отчет».
Приказом руководителя утвержден перечень подотчетных лиц, предельный размер и срок выдаваемых под отчет наличных денежных средств.
При этом, ООО «Подряд ДВ» систематически производит выдачу денежных средств подотчетным лицам при отсутствии отчетов об израсходовании ранее полученных сумм, например, по авансовому отчету №6 от 07.06.2014г. остаток подотчетных средств Белых В.В. составил 450,50 руб., возврат остатка не осуществлялся, 11.06.2014г. по расходному кассовому ордеру №12 выдано еще 5000,00 руб.
ООО «Подряд ДВ» должно следовать правилам, установленным Указанием [7] Банка России. В Указании значится, что выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег. Нарушение порядка выдачи денежных средств подотчет может привести к несанкционированному выведению денежных средств из оборота организации. Последствием данного нарушения является риск привлечения к административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ за нарушение порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций.
При разработке и утверждении учетной политики ООО «Подряд ДВ» необходимо предусмотреть предельный размер выдаваемых под отчет наличных денежных средств на хозяйственные нужды, а также срок, на который они выдаются.
На практике подотчетные суммы, которые своевременно не возвращались подотчетными лицами, квалифицировались налоговыми органами в качестве дохода в денежной/натуральной форме, а также в форме материальной выгоды, в связи с чем, в соответствии со ст. 210 НК РФ, возникает налоговая база по НДФЛ. В силу статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 названной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе используют счет 50 «Касса», к которому открыты субсчета:
50-1 «Касса организации»;
50-3 «Денежные документы».
Согласно инструкции и плану счетов:
На субсчете 50-1 учитываются денежные средства в кассе организации.
На счете 50-3 учитываются находящиеся в кассе организации денежные документы. Аналитический учет ведется по видам денежных документов.
Основные бухгалтерские записи, осуществляемые Предприятием по счету 50 «Касса», приведены в таблице 2.5.
Таблица 2.5 - Основные бухгалтерские записи по счету 50 «Касса»
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Суммы наличных денежных средств, поступивших с расчетного счета | 50-1 | 51 |
| Возврат излишне выданных сумм (переплаты) в счет оплаты труда в случае счетной ошибки | 50-1 | 70 |
| Возврат подотчетными лицами неизрасходованных подотчетных сумм | 50-1 | 71 |
| Поступление наличных денежных средств, внесенных работниками организации в причиненного материального ущерба | 50-1 | 73-2 |
| Поступления сумм, по выявленным излишкам наличности в кассе | 50-1 | 91-1 |
| Суммы денежных средств, сданные из кассы и зачисленные на расчетный счет | 51 | 50-1 |
| Погашение задолженности наличными денежными средствами перед поставщиками материальных ценностей (работ, услуг) и подрядчиками | 60 | 50-1 |
| Погашение задолженности перед работниками по оплате труда | 70 | 50-1 |
| Денежные средства, выданные под отчет | 71 | 50-1 |
| Выплата ранее депонированной оплаты труда и прочих депонированных сумм | 76-4 | 50-1 |
Для учета денежных документов применяют Книгу учета движения денежных документов аналогичную кассовой книге. Основные бухгалтерские записи по счету 50-3 «Денежные документы» приведены в таблице 2.6.
Таблица 2.6 – Основные бухгалтерские записи по счету 50-3
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Поступили денежные документы в кассу за наличный расчет | 50-3 | 50-1 |
| Поступили денежные документы в кассу через подотчетное лицо | 50-3 | 71 |
| Получены денежные документы, приобретенные по безналичному расчету | 50-3 | 76 |
| Выданы денежные документы (билеты на проезд) под отчет | 71 | 50-3 |
| Возвращены денежные документы, приобретенные по безналичному расчету (транспортному агентству) | 76 | 50-3 |
2.4 Бухгалтерский учет операций по расчетным счетам
В ООО «Подряд ДВ» открыт один расчетный счет. Предприятие использует систему клиент-банк.
Система «Клиент-Банк» – программный комплекс, позволяющий клиенту совершать операции по счету, обмениваться документами и информацией с банком без посещения офиса кредитной организации. Обмен информации происходит через телефон и компьютер.
Расчетные документы принимаются банком к исполнению при наличии на первом экземпляре двух подписей лиц, имеющих право подписывать расчетные документы и оттиска печати. В ООО «Подряд ДВ» этими лицам являются директор и главный бухгалтер.
Расчетные документы принимаются банком к исполнению в течение операционного дня банка. Операционный день устанавливается до 13 часов дня. Документы, принятые банком от клиентов в операционное время, проводятся по балансу в этот день.
После обработки расчетных документов по счету в банке составляют выписку по расчетному счету, которая передается работником банка под роспись главному бухгалтеру. Выписка содержит все данные о поступлении и списании средств со счета с приложением первичных документов с отметкой банка.
Ежедневно банк выдает предприятию выписки с расчетного счета – копии лицевых счетов, в которых указывается дата совершения операции, номер документа-основания, сумма поступления/списания, остаток. К выписке банк прилагает все документы, подтверждающие операции.
Бухгалтерия предприятия после проверки выписки отражает операции на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
Разноска выписок в бухгалтерской программе 1С: «Бухгалтерия 8» производится при поступлении выписки из банка в бухгалтерию. При разноске выписки из лицевого счета обязательно заполняются следующие разделы: вид движения денежных средств (поступление от покупателей, оплата поставщикам, платежи в бюджет и т.д.), наименование покупателя и поставщика, содержание операции и назначение платежа, корреспондирующий счет, сумма, а также номер и дата платежного поручения. Корреспондирующий счет бухгалтер выбирает в зависимости от того, какая хозяйственная операция была совершена. Если это поступление от покупателя, то выбирается счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», если это платежи в бюджет то выбирается счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», если это расчеты с поставщиками за товар, то выбирается счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». При этом поступление денежных средств осуществляется по дебету счета 51 «Расчетный счет», а выбытие по кредиту.
Каждой выписке присваивается порядковый номер нарастающим итогом с начала года. После того как выписка разнесена она записывается в программу, после чего можно выполнить команду «Показать остатки». Остатки денежных средств должны соответствовать остаткам на выписке банка. Если имеются расхождения, то необходимо выяснить причину. Ежедневно при разноске выписки бухгалтер имеет возможность провести проверку правильности ее заполнения. .
Хозяйственные операции по учету банковских операций отражались ООО «Подряд ДВ» в учете своевременно на основании первичных документов.
Оформление платежных поручений соответствует установленному порядку.
Предприятие своевременно отражает на счетах бухгалтерского учета информацию, указанную в выписках банка.
Предприятию необходимо учитывать поступление средств от неизвестного контрагента учитывать на 76.9 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами», так как к счету 76 открыты следующие субсчета:
76.9 – прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами
76.10 – расчеты по коммунальным платежам с собственниками (арендаторами)
76.11 – расчеты с водоканалом
76.12 – расчеты со сбытовой электроснабжающей организацией
76.13 – расчеты с городскими теплосетями
76.14 – расчеты с ЕРКЦ или другой аналогичной структурой (Сбербанк и пр.)
Дт76 (население) Кт86 (капитальный ремонт, ТБО)-начислено ЖКУ по капитальному ремонту и вывоза ТБО;
Дт76 (население) Кт62 (содержание жилого фонда)- начислено ЖКУ по содержанию жилого фонда;
Дт76 (расчетный центр) Кт76 (население)- поступила оплата от населения в расчетный центр.
Платежные поручения составляются на бланке формы 0401060.Каждому платежному поручению присваивается свой порядковый номер, который определяется нарастающим итогом с начала года.
Существует особый порядок заполнения платежных поручений по расчетам с бюджетом. При заполнении таких платежных поручений необходимо проставлять код бюджетной классификации, ОКАТО, дату платежа, основание платежа, тип платежа (НС-налоги и сборы, ПЕ - пеня, АП – административное правонарушение и т.д.), а также период за который производится платеж. При этом следует учитывать очередность платежа: при перечислении налогов – 4 очередь, при расчетах с поставщиками – 6 очередь. Важным является еще и статус составителя: 01 – налогоплательщик, 02 – налоговый агент и т.д.
При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности:
- по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
- по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств, для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лиц работающих по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;
- по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Фонды обязательного медицинского страхования;
- по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет.
Бухгалтерские проводки по счету 51 «Расчетный счет» представлены в таблице 2.7.
Таблица 2.7 - Бухгалтерские проводки по счету 51 «Расчетный счет»
| Содержание операций | Дебет | Кредит |
| Сдано на расчетный счет из кассы | 51 | 50 |
| Погашение дебиторской задолженности поставщиками | 51 | 60 |
| Поступление денежных средств от покупателей | 51 | 62 |
| Поступления от прочих дебиторов и кредиторов | 51 | 76 |
| Оплачено поставщикам | 60 | 51 |
| Оплачено прочим дебиторам и кредиторам | 76-9 | 51 |
| Списано со счета банком за обслуживание | 91-2 | 51 |
Из представленных проводок видно, что бухгалтерские проводки в ООО «Подряд ДВ» по учету денежных средств составляются в соответствии планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкцией по его применению
Изучение действующей практики учета движения денежных средств управляющей компании показало, что в целом он соответствует нормативным документам.
2.5 Аудит денежных средств ООО «Подряд»
Практика проведения аудита показывает, что наибольшее количество нарушений, злоупотреблений, недостач и хищений должностными лицами денежных средств связано именно с отсутствием или запущенностью учета кассовых операций и операций по счетам в банках.
