Диплом примерно с исправлениями (Бухгалтерский учёт и анализ, анализ и аудит денежных средств в организации), страница 6

(2.2)

Коэффициент критической платежеспособности (промежуточной):

(2.3)

Коэффициент срочной платежеспособности:

(2.4)

Коэффициент абсолютной платежеспособности:

(2.5)

Рассчитанные коэффициенты представлены в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Коэффициенты платежеспособности ООО «Подряд ДВ»

На основании таблицы 2.3можно сделать следующие выводы:

- коэффициент общей платежеспособности показывает, что у предприятия на каждый рубль обязательств приходится в 2012 г. – 1,09 руб. активов, в 2013 г. – 1,15 руб., в 2014г. – 1,08 руб., это ниже норматива (норма не менее 3) и показатель в динамике уменьшается на 1,56 %. Это является отрицательной тенденцией развития для предприятия;

- коэффициент текущей платежеспособности показывает какую часть краткосрочных обязательств предприятие может погасить при условии реализации всех своих оборотных активов. По нормативу этот показатель должен быть не менее 2. На предприятии ООО «Подряд ДВ» этот показатель значительно ниже нормативного уровня. В 2012 г. – 1,08; в 2013 г. – 1,13; в 2014 г. – 1,07. В динамике этот показатель уменьшается на 0,46 %, это является одним из оснований признания предприятия неплатежеспособным;

- коэффициент критической платежеспособности показывает, что при условии успешной реализации продукции (работ, услуг) и своевременного возврата дебиторской задолженности предприятие может погасить 106% в 2008 г. краткосрочных обязательств, 104 % в 2009 г. и 106% в 2010 г. Нормативный уровень данного коэффициента от 0,7 до 1,0. В нашем примере коэффициент критической платежеспособности чуть выше норматива, что является положительной тенденцией для управляющей компании;

- коэффициент срочной платежеспособности показывает, какую часть краткосрочных обязательств сможет погасить предприятие при условии успешной реализации ценных бумаг краткосрочного характера (норматив от 20 до 70%). Данный коэффициент на анализируемом предприятии ниже норматива в 2012 г. – 0,04; в 2013 г. – 0,03; в 2014 г. – 0,11. В динамике вырос на 184,42 %. Данный показатель свидетельствует о неплатежеспособности предприятия и отсутствия у предприятия возможностей погасить срочные обязательства.

Коэффициент абсолютной платежеспособности равен коэффициенту срочной платежеспособности, так как у предприятия отсутствуют краткосрочные финансовые вложения.

Результаты анализа финансовых результатов организации представлены в таблице 2.4.

Таблица 2.4 Анализ состава и динамики финансового результата

Проанализировав состав и динамику финансового результата, можно сделать следующие выводы:

Прибыль от продаж к 2013 г. увеличилась на 91,4 % или на 266 тыс. руб. за счет следующих факторов:

- увеличения выручки на 42,16 % (3772 тыс. руб.);

- увеличения себестоимости на 45, 19 % (3306 тыс. руб.);

- увеличения управленческих расходов на 14,9 % (200 тыс. руб.).

Прибыль от продаж к 2014 г. уменьшилась на 8,6 % или на 48 тыс. руб. за счет следующих факторов:

- снижения выручки на 5,15 % (655 тыс. руб.);

- снижения себестоимости на 6,12 % (650 тыс. руб.);

- увеличения управленческих расходов на 2,8 % (43 тыс. руб.).

В целом за три года прибыль от продаж выросла на 74,9% или на 218 тыс. руб., что является положительным для нашего предприятия.

Прибыль до налогообложения в динамике за три года выросла на 60,7% или на 185 тыс. руб. за счет увеличения прибыли от продаж, увеличения прочих доходов в общем объеме на 903 тыс. руб. и увеличения прочих расходов на 936 тыс. руб.

То есть на прибыль до налогообложения влияют следующие факторы: выручка от реализации продукции; полная себестоимость реализованной продукции; сумма прочих доходов и сумма прочих расходов.

Налог на прибыль ООО «Подряд ДВ» не уплачивает, так как предприятие применяет упрощенную систему налогообложения, при объекте налогообложения доходы.

Известно, что не вся чистая прибыль остается в распоряжении предприятия, так как за счет чистой прибыли оплачиваются следующие расходы: штрафные санкции за нарушение санитарных норм и правил, за сокрытие налогооблагаемой прибыли и другие аналогичные платежи; проценты по кредитам и займам сверх нормы, относимой на себестоимость; штрафные санкции за нарушение санитарных норм и правил охраны окружающей среды.

Оставшаяся прибыль может быть распределена по фондам предприятия или может остаться нераспределенной, в этом случае чистая прибыль будет равна нераспределенной прибыли.

Следовательно, на чистую прибыль влияют следующие факторы: изменение выручки от реализации продукции, полная себестоимость реализованной продукции (работ, услуг), сумма прочих доходов, сумма прочих расходов, сумма налога при упрощенной системе налогообложения, сумма отложенных налоговых активов и обязательств

2.3 Бухгалтерский учет кассовых операций в организации

Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными в ООО «Подряд ДВ» имеется специальный обособленный участок бухгалтерии – касса.

Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних лиц, несгораемый металлический шкаф для хранения денег и ценных бумаг. Дверь в кассу во время совершения операций запирается с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещен.

Все наличные деньги и ценные бумаги хранятся в несгораемом металлическом шкафе, который по окончании работы кассы закрывается ключом и опечатывается сургучной печатью кассира. Ключи от металлического шкафа и печать хранятся у кассира. Кассиру запрещается оставлять ключи в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете, хранятся у директора. Ежеквартально производится их проверка с составлением акта, которые хранятся в делах главного бухгалтера вместе с актами проверки кассы. Руководитель предприятия несет ответственность за создание таких условий.

Должность бухгалтера-кассира штатным расписанием предусмотрена. С бухгалтером-кассиром заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Применяемые в ООО «Подряд ДВ» формы приходных (№КО-1) и расходных (№КО-2) кассовых ордеров соответствуют формам, утвержденным Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998г. №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

Хозяйственные операции по учету кассовых операций отражаются в учете своевременно на основании первичных документов.

Управляющая компания получает наличные денежные средства в кассу по чековым книжкам. Денежные средства, полученные по чекам из банков, учтены своевременно и в полном объеме.

На Предприятии установлен лимит кассы в размере 10 000 рублей. Инвентаризация кассы проводятся с соблюдением требований действующего законодательства: Федерального закона № 402-ФЗ и Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998г. №34н.

Плановая инвентаризация денежных средств, находящихся в кассе предприятия, осуществляется по решению директора предприятия 1 раз в 3 месяца. При этом внеплановые проверки в кассе не проводятся, за исключением случаев смены материально-ответственных лиц.

Инвентаризация проводится в присутствии начальника организации и главного бухгалтера, которые являются ответственными за финансово-хозяйственную деятельность ООО «Подряд ДВ».

В ходе проверки кассовых операций никаких нарушений не выявлено