Диплом примерно с исправлениями (Бухгалтерский учёт и анализ, анализ и аудит денежных средств в организации), страница 5

Проведенный анализ показывает увеличение валюты баланса к 2013 году на 19,17 %, т.е. на 423 тыс. руб., за счет увеличения доли оборотных активов на 19,29 %, что составляет 419 тыс. руб. Увеличение валюты баланса к 2014г. на 140,62 %, что составляет 3697 тыс. руб., за счет увеличения оборотных активов на 143,07 %, т.е. на 3707 тыс. руб.

Общий прирост валюты баланса составил 4120 тыс. руб., за счет увеличения оборотных активов на 4126 тыс. руб., что составило 189,96 %. Изменение структуры активов в пользу увеличения доли оборотных средств свидетельствует о формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению их оборачиваемости и усилению платежеспособности предприятия.

Нормальный уровень дебиторской задолженности не должен превышать 15 % от оборотных средств. В нашем случае идет значительное увеличение, в 2012 году дебиторская задолженность составила 94,38 % от всех оборотных активов, 2013 г. – 89,19 %, 2014 г. – 88,98 %. Прирост задолженности к 2013г. составил 12,73 %, т.е. на 261 тыс. руб., к 2014 г. – 142,49 %, т.е. на 3293 тыс. руб. Общий прирост составил 173,37 %, что составило 3554 тыс. руб. Высокая доля дебиторской задолженности свидетельствует о том, что в дебиторской задолженности есть просроченные, а может быть и безнадежные долги. Рост дебиторской задолженности свидетельствует о ее накоплении и отвлечении средств из оборота предприятия, а это в свою очередь приводит к недополученным доходам и утрате платежеспособности на неопределенный срок. Высокий темп роста дебиторской задолженности говорит о том, что предприятие предоставляет «товарные ссуды» другим предприятиям, при этом само несет потери. Кроме того у предприятия возникает дефицит источников пополнения оборотных средств, что ведет к дополнительному заимствованию их на платной основе, снижает рентабельность работы и ухудшает финансовое состояние предприятия.

Руководство предприятия должно держать на денежных счетах сумму денежных средств не менее 25 % от оборотных активов, чтобы можно было в любой момент времени погасить часть краткосрочных обязательств, срок оплаты которых наступает в ближайшее время. В нашем случае денежные средства в 2012 г. составляют 3,55 % от всех оборотных активов, 2013 г. – 2,62%, 2014 г. – 10,13 %., что отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия.

Таким образом, вышеперечисленные отклонения свидетельствуют о нерациональности структуры имущества предприятия и о проблемах в его финансовом состоянии. Основные причины неудовлетворительного финансового состояния:

- несоответствие соотношения между внеоборотными и оборотными активами отраслевой принадлежности предприятия;

- высокая доля задолженности дебиторов предприятию ООО «Подряд ДВ», вызывающая проблемы с платежеспособностью, снижение оборачиваемости текущих активов и рентабельности работы;

- низкая доля денежных средств на счетах предприятия, не обеспечивающая погашение ежемесячных платежей.

На анализируемом предприятии ООО «Подряд ДВ» удельный вес собственных ниже заемных, что говорит и свидетельствует о зависимости предприятия от внешних кредиторов.

Таким образом, финансирование деятельности предприятия в 2012 г. на 8,66 % обеспечено собственным капиталом и на 91,34 % заемными средствами, в 2013г. собственным капиталом – 12,89 %, заемным – 87,11 % и в 2014 г. собственным – 7,2 %, заемным – 92,75 %.

Из анализа структуры источников формирования имущества ООО «Подряд ДВ» видно, что долгосрочные обязательства в структуре отсутствует (минимальная доля в валюте баланса не менее 10 %) и за отчетный период не появились, это не очень хорошая тенденция для предприятия, так как у предприятия нет привлеченных источников, которыми оно может пользоваться длительное время.

Доля краткосрочных обязательств в валюте баланса не должна превышать 40%. В нашем случае доля краткосрочных обязательств в 2012 г. составила 91,34 % от валюты баланса, 2013 г. – 87,11 %, 2010 г. – 92,75 %. Увеличение к 2014 г. составило 13,65 %, т.е. на 275 тыс. руб., к 2011 г. – 156,33 %, т.е. на 3580 тыс. руб. Общий прирост составил 191,32 % или 3855 тыс. руб. Нерационально высокая доля заемных средств в источниках является одной из причин финансовой неустойчивости, она свидетельствует об усилении финансовых рисков предприятия. У ООО «Подряд ДВ» краткосрочные обязательства состоят на 100 % из кредиторской задолженности, что свидетельствует о накоплении долгов перед бюджетом, внебюджетными фондами, а также поставщиками и подрядчиками, а это признак неплатежеспособности предприятия.

Высокую долю кредиторской задолженности составляет задолженность перед поставщиками и подрядчиками в 2012 г. – 71,96 %, 2013 г. – 77,6 %, 2014 г. – 75,37 %. Прирост составил к 2013 г. 22,55 %, к 2014 г. – 148,96 %. Общий прирост 205,1 % или 2974 тыс. руб.

Таким образом, по итогам анализа структуры источников формирования имущества определены основные причины неудовлетворительного состояния предприятия:

- отсутствие долгосрочных обязательств;

- нерациональная структура собственного капитала;

Высокая доля кредиторской задолженности на предприятии в составе краткосрочных обязательств, свидетельствующая о его низкой платежеспособности.

Для оценки платежности ООО «Подряд ДВ» рассчитаем ряд коэффициентов.

Таблица 2.2– Динамика показателей деловой активности за 2012-2014гг.

По итогам таблицы 2.2 можно сделать следующие выводы.

Коэффициент оборачиваемости текущих активов ООО «Подряд ДВ» показывает, сколько оборотов совершают оборотные активы за период (норматив не менее 2 оборотов). По нашему предприятию данный показатель в пределах нормы, но в динамике за анализируемый период снижается на 53,5 %, что свидетельствует об отрицательной тенденции развития для предприятия.

Коэффициент оборачиваемости МПЗ повысился за анализируемый период на 8,36 %. Это говорит о положительной тенденции для управляющей компании, т.к. снижается период оборота.

Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах показывает, сколько оборотов совершает дебиторская задолженность предприятия за период. В ООО «Подряд ДВ» этот коэффициент снизился на 50,67 %, а период погашения увеличился на 1927,3 %. Это говорит о том, что дебиторская задолженность растет, увеличивается доля просроченной задолженности.

Коэффициент оборачиваемости денежных средств показывает, сколько оборотов совершают денежные средства за период. Этот коэффициент уменьшается в динамике на 83,73 %, но эта величина зависит от денежных остатков на счетах предприятия на момент составления отчетности. Период оборота денежных средств увеличился на 514,47 %.

Оборачиваемость кредиторской задолженности снизилась на 53,71 %. Это отрицательная тенденция для предприятия.

Оборачиваемость собственного капитала также снизилась на 43,53 %. Это говорит о том, что собственные средства не вводятся в оборот.

Коэффициент погашения дебиторской задолженности показывает, какими темпами в среднем погашается дебиторская задолженность. Этот показатель увеличился за анализируемый период на 102,73 %. Это говорит о том, что часть дебиторов погасили свои долги.

Для оценки платежеспособности предприятия рассчитаем коэффициенты платежеспособности

Коэффициент общей платежеспособности:

(2.1)

Коэффициент текущей платежеспособности (покрытия):